浅谈如何加强企业内部控制工作内容摘要金融危机之后，内部控制作为企业风险管理的重要手段，引起社会公众的高度关注。完善的内部控制机制是企业正常运营的保障，有利于规范企业的经营行为和财务行为，增强企业竞争力。但是，我国企业的内部控制工作起步较晚，普遮存在一定的问题。本文认为我国企业需要进一步增强内部控制意识，建立健全内部控制制度，加强监管力度，保障企业健康发展。关键词：内部控制;完善措施;内部监管I 浅谈如何加强企业内部控制工作标。经过多年的摸索实践,深深体会到:内部控制是一项系统工程,涉及到决策层、管理层、操作层,覆盖了生产经营的各个业务环节,是一个全方位、全过程的控制链,而内控管理工作又是一个复杂、艰巨的长期工作,需要常抓不懈、持之以恒。参考文献[1]代军.浅谈现代企业的内部控制.时代经贸,2007,87(5):53-54.[2]董小红.刍议企业单位内部控制.群言堂,2007(8):55-56.[3]余漩.现代企业内部控制的思考.2007(12):95-96.[4]中华人民共和国会计法[M]北京:中国财政经济出版社，1999[5]乔艳.现代企业成本控制制度体系的分析 IJI.中外企业家，2009(07)[6]黄万清.论企业内部控制切.四川会计，2000.128 浅谈如何加强企业内部控制工作[7]朱荣恩.内部控制的方式 0]中国审计.2002.079 浅谈如何加强企业内部控制工作目 录内容摘要............................................................................................................................I引 言................................................................................................................................11 企业实施内部控制的意义...........................................................................................21.1 内部控制的目标...............................................................................................21.2 内部控制是意义...............................................................................................22 我国企业内部控制工作的现状及存在的问题...........................................................42.1 内部控制的现状...............................................................................................42.2 内部控制存在问题...........................................................................................42.2.1 内部控制薄弱..........................................................................................42.2.2 内部控制信息平台不统一....................................................................42.2.3 很多企业内部控制制度不健全，执行不得力....................................52.2.4 企业各部门对于内部控制制度的执行监管不力................................52.2.5 企业缺乏有效的外部监督....................................................................53 现代企业制度下完善内部控制的建议.......................................................................73.1 完善企业各项规章制度、创新内控机制.......................................................73.2 企业要积极完善组织结构，科学划分权责...................................................73.3 现代企业制度下应该大力推行内部控制审计...............................................73.4 加大监督力度...................................................................................................84 小结...............................................................................................................................9参考文献.........................................................................................................................10 浅谈如何加强企业内部控制工作引 言内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，有利于企业战略目标的实现，有助于财务风险的控制，有利于提高员工积极性。内部控制是指为了保证企业财务报告的可靠性、经营活动的效率、相关法律法规的遵守程度，而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、程序与措施的总称。企业内部控制主要由资本控制、组织控制、人员控制、监督激励、业绩评价等方面组成;企业内部控制的最终目的是实现企业价值最大化。1 浅谈如何加强企业内部控制工作1 企业实施内部控制的意义1.1 内部控制的目标现代企业内部控制工作的目标主要包括以下五个方面：保证国家相关法律法规在企业中的贯彻落实；确保将各种风险控制在合理范围之内，避免或降低企业面临的各种风险，提高企业经营效率；确保经营目标和自身发展战略的实现，这也是企业内部控制的直接目标；保证企业会计信息和会计资料的真实性和可靠性；保护企业各项资产的安全完整和有效使用，防止企业资产流失。要实现内部控制的目标，企业的内部控制建设就必须遵循以下四个原则：一是有效性原则，即企业制定的内部控制制度必须符合相关的法律法规，必须要有权威性，是要求所有员工必须遵守的行为准则，包括单位管理层在内的任何人不得违反；二是相互牵制原则，即在企业各部门各岗位之间建立相互牵制、相互制约的关系，如分离财产保管和记录岗位、分离财产保管和财产核对岗位等；三是权限范围明确原则，即企业各岗位各部门要明确划分工作范围和职能范围，要明确相关部门的权利与责任，使各部门岗位相协调；四是成本效益原则，即实施内部控制的成本与实施内部控制而产生的经济效益比，要求既能起到提高经营管理的目的，又能将实施成本控制在合理范围之内。1.2 内部控制是意义内部控制是企业对内强化管理,对外满足社会需要等进行有效管理的重要手段。所以在企业实施内部控制是非常必要的,其意义体现在:1、确保企业合法经营目标。企业生产经营活动的前提是遵守国家的政策和法律法规。有效的企业内部控制制度就是确保企业在从事生产经营活动的过程中,能够贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针和政策,集团公司和管理局正是在此基础上来制定相应企业生产经营方针、计划,从而保证企业经营管理目标的实现。2、促使企业生产经营活动高效运行。通过合理有效的企业内部控制制度来实现对内强化管理,合理有效的企业内部控制制度可以合理地对管理局各部门和人员进行分工、协调、监督、检查和考核,确保各项活动均按照规定的业务处理程序进行,而且企业内部控制可以在一定程度上保证企业的全体员工遵守这些程序和规则。从而达到促使企业生产经营活动的协调、有序、高效运行的目的。3、确保单位资金安全有效运行。内部控制有利于单位和各部门之间相互牵制,可以有效防止舞弊和企业损失,同时严格授权可以保证各种财产物资使用过程中的资产安全与完整。2 浅谈如何加强企业内部控制工作4、提高会计信息质量。在企业内部通过设计科学、严格的凭证制度,设置合理的账户,控制会计记录,建立规范的会计处理及结账程序。定期编制财务报表,能够确保所有的经济业务事项准确、及时地得以确认、记录、计量和报告。5、通过纠错提高企业防范风险能力。通过内部控制风险评估下的事前控制和企业管理和运营中的监控和补救措施,能够很好弥补业务和管理过程中的偏差,可以有效防范企业运营的未来风险3 浅谈如何加强企业内部控制工作2 我国企业内部控制工作的现状及存在的问题2.1 内部控制的现状企业相关人员对本单位建立内部控制制度的目的认识不足。在实际工作中，许多企业的管理层对于内部控制为何物并没有一个清楚的认识，不知道内部控制有什么作用，这就导致他们认识不到建立内控制度的重要。譬如很多企业目前尚未为各项成本费用开支建立明确的支付范围和标准，对很多支出采用有据就报的制度，导致建立的财务监督与控制制度成了摆设，实际工作中出现了只要有相应人员的签字，会计人员就会报销。内外部环境复杂。全球化的市场经济，尤其是金融危机发生之后，使企业所处的外部环境比以往任何一个时期都要复杂多变。尽管我国市场经济愈发成熟，政府对于市场监管也愈发完善，但是对于全球范围的系统性风险，企业的内部控制制度鞭长莫及。同时我国企业的内部控制环境也相对复杂，公司法人治理结构不完善，员工职业素质和企业培训机制都有待于提高。很多企业没有自己的企业文化，或是请专家制定企业文化却束之高阁，缺乏有效的监督，内部控制的执行力。2.2 内部控制存在问题2.2.1 内部控制薄弱我国很多企业员工内部控制意识薄弱，对内部控制的认识存在一定偏差，认为内部控制只是企业制定摆在纸面上的制度，缺乏执行动力，这种意识在我国企业中普遍存在，尤其是在一些成立时间较长的传统行业企业中。但其实，内部控制制度是企业为了实现有效的内部管理、防止财务风险而制定的一系列措施，是现代企业管理水平的重要标志。还有的企业员工认为只要做好本部门职责便防止舞弊和腐败的发生、形成有效的内部控制，这是一种消极的预防行为。内部控制的关键不仅是防范舞弊，而是为了企业经营和管理目标的实现，不仅是财务部门的职责，需要企业各部门的协调配合，需要企业全体员工的积极参与。2.2.2 内部控制信息平台不统一我国虽然很多企业都制定了相对完善的内部控制制度，但由于系统整合程度较低，信息使用平台不统一，难以对内部控制形成有效的技术支撑。由于信息系统不兼容，在执行过程中难免存在盲点，执行的效果不理想。主要表现在企业缺乏整体系统的监督体系，信息系统没有包括所有控制项目，信息标准不一致，内部控制没有落实到实4 浅谈如何加强企业内部控制工作处。很多年纪较大的财务工作人员，对于内部控制制度的理解和信息平台的运用存在着困难，虽然有关部门要求企业定期对会计人员进行培训，但是很多企业只是流于形式，并没有真正提高财务人员的业务素质和职业道德。2.2.3 很多企业内部控制制度不健全，执行不得力从内部控制制度的产生我们可以知道，内控的根本目的是为了预防企业出现问题，正是因为这样才说内控是单位管理工作的基础。但是在实际工作中，企业管理中却有很多的不妥之处存在，譬如很多企业会计工作没有一套完整、严格的业务流程，每一项业务没有一个清晰的程序，很多时候都是一个工作人员一个做法，导致工作的混乱。每一项业务基本都是按主管领导的批示办理，制度形同虚设，工作效率低；同时会计工作的合法性控制很差。2.2.4 企业各部门对于内部控制制度的执行监管不力在很多企业内控失效的原因多源自监管问题，内部是首要的环节，一方面，很多企业的人事组织比较混乱，人员职责不清，而在实际工作中，由于工作比较复杂，导致各部门没有很好的呼应和监督、制约，最终使工作变得更加混乱，另一方面企业的日常会计工作也不规范，职责不清、权限不明的现象在许多企业中屡见不鲜，许多按规定应该进行的审核、复检和监督都无法顺利、及时完成。2.2.5 企业缺乏有效的外部监督由于我国建立内部控制制度还在起步阶段，很多问题都在摸索阶段，监管体系就是其中之一，现在我国基本建立起政府和地方参与的外部监督体系，但是由于经验不足，这个体系现在问题很多，工作效率很低。笔者认为其中的原因在于没有统一的国家标准来限制，各级监督机构只是在各司其职，但相互之间很少有沟通，这样就不能真正发挥国家建立这样一个庞大的体系的真正作用，信息的不对称和失真都是工作混乱、效率低下的真实表现，这都导致监督体系职能的严重钝化。3 现代企业制度下完善内部控制的建议从建立和完善现代企业的内部控制制度角度出发，主要可以从以下几个方面进行考虑：5 浅谈如何加强企业内部控制工作3.1 完善企业各项规章制度、创新内控机制进一步完善规章制度，规章制度是构筑内部会计控制的基本要素，是各项业务应当遵循的标准和程序的总和，也是检查和纠正一切违规问题的依据。现代企业内部控制制度的建设，并不是永恒不变的，随着企业经营管理活动的发展和变化，内部控制过程就要做相应改变，这就要求时刻注重内部控制制度建设，在内部控制制度建设中发现问题，解决问题。同时，内部控制制度建设又不是千篇一律的，要通过分析控制风险来确定控制点，再结合单位自身特点，根据实际情况来选择适宜的内部控制措施。内部控制制度是现代管理的重要组成部分，能够及时发现企业运营中的潜在问题，可以帮助企业规避风险，但同时也会相应的提高企业的管理成本.在某些方面需要规范业务流程，加大了业务成本，所以需要企业高层管理者的支持。完善的公司治理结构强化了以黄事会为中心的内控组织，在公司治理的层面给予内部控制提供了组织支持。通过一系列制度安排对股东、经理、员工和债权人等利益主体进行有效制衡，实现公司多维度深层次管理要求。而内部控制制度是企业董事会和经理层为实现企业管理和经营目标，确保企业财产安全，提高会计信息有效性，而建立和实施的一系列完整的具有监督和控制职能的措施。良好的公司治理结构为内部控制提供了环境支持.而内部控制则是完善公司治理结构的强有力手段，现代企业需要有完善的公司治理结构，公司治理的实现更需要内部控制的支撑。3.2 企业要积极完善组织结构，科学划分权责在很多企业的实际工作中，组织混乱是一个严重的问题，建立合理的组织机构势在必行。组织机构的合理性应该体现在各部门要以完成经费供应保障为使命，组织中的职位顺序十分清晰，各部门之间协调与合作非常有效。同时内部控制制度中，各组织的机构设立及权限划分应与整个经费管理体制和财务业务流程相适应，这样可以更好的实现专业分工，提高工作效率的作用。3.3 现代企业制度下应该大力推行内部控制审计内部控制审计是保证内控制度得到很好实现的有效途径，其作用主要表现在：第一，推行内部控制审计可以加强企业的风险管理。风险管理的首要工作在于分辨识别各类风险因素，它的效率高低直接影响影响企业的工作效率；第二，内部控制审计对改善内部控制环境十分有效。通过内部控制审计制度的监督，可以有效的提高企业管理人员对于内控制度的认识，使企业各级管理人员充分认识到内控制度的重要作用，从而提高本单位执行内部控制制度的积极性和工作效率，从根本上提高内控制度的执行效率。6 浅谈如何加强企业内部控制工作3.4 加大监督力度为确保内部控制的有效实施，企业应加大内部控制执行过程中的监督力度，以财务工作为核心，逐步健全内部控制规范体系。在制定内部控制制度过程中，要在法律规范和公司章程的基础上，企业各职能部门应承担起建立标准，企业员工以统一的内部控制规范为指导，根据自身发展和岗位需要配合有关部门的监督。在企业外部，企业的内部控制监督应该以上级分管部门为主导，以法律法规为纲要严格执行;在企业内部，有条件的企业应该建立内部控制监督部门，配合企业监事会审查内部控制制度的执行情况。此外，企业应该利用信息技术平台，及时披嚣法律法规要求的财务信息和非财务信息，接受会计师事务所等社会第三方的监督。4 小结建立健全内部控制制度是市场经济发展的必然要求，是企业全球化经营的必要条件，更是企业自身发展、实现战略目标的需要，企业管理层应该认识到内部控制的重要性，在企业全体员工中树立正确的内部控制意识，完善内部控制体系。随着企业内外部环境的不断发展.还会出现新的问题，内部控制制度的建设也不是一嗽而就的，企业要在发展中不断完善内部控制体系，增强自身竞争力，完成企业财务目标和经营目7