我国企业增值税筹划探讨以园林企业为例摘要：作为园林企业现代化管理中的重要组成部分，税务筹划在降低其税务成本中起到至关重要的作用；开展增值税税务筹划工作，能有效减少园林企业整体的经营成本，提升园林企业经营效益。本文在阐述园林企业增值税涉税筹划必要性的基础上，就园林企业增值税筹划中的问题和对策展开分析，期望能进一步提升园林企业税务筹划水平，在税收法律允许范围内，降低增值税支出，促进园林企业的有序发展。关键词:增值税;企业;园林一、引言园林企业的业务类型丰富，主要经营范围不仅包含规划、造型设计、场地整理、种植花卉；而且包含种植花卉、林木草皮、后期养护管理、花卉租赁等诸多内容。这使得园林企业在税务管理中涉及增值税、企业所得税等多个税种。就增值税而言，从 2019 年“营改增”实施以来，随着减税降费的相关进展，建筑服务领域中工程服务、安装服务、修缮服务等目前按照 9%的税率征收税款，这给园林企业增值税的征收带来较大影响，要进一步降低园林企业税务成本，应规范合理地开展园林企业增值税筹划工作。税务筹划是园林企业现代化财务管理的重要手段，市场环境下，园林企业竞争激烈，有必要进行管理手段的持续优化，通过对增值税的筹划，能有效地降低园林企业税务成本支出，提升园林企业经营效益。其三，从长远发展角度来看，积极开展增值税筹划，能进一步优化园林企业经营管理环境，提升园林企 业市场竞争能力，这有助于实现园林企业的可持续发展。二、园林企业增值税涉税筹划问题（一）“营改增”后园林企业增值税筹划的思路不清晰增值税涉税筹划是园林企业税务筹划管理的重要组成部分，增值税与传统的营业税存在较大差异，故而在园林企业增值税筹划过程中，应正确区分增值税与园林企业涉及的其他税种，理清增值税税务筹划的基本思路。然而从税务管理过程来看，园林企业被纳入增值税试点时间较晚，这使得较多的园林绿化园林企业对于增值税的筹划认识不清。尤其是在“营改增”后，增值税的筹划管理环境逐渐复杂，如在 2019 年及此后的税率调整，除工程服务、安装服务、修缮服务外，建筑工程领域中的装饰服务和其他建筑服务也按照 9%的税率征收税款。这使得园林企业增值税税务筹划需要考虑的因素增多，增加了园林企业增值税筹划的难度，基于此，园林企业还必须树立“营改增”后的新型涉税筹划理念，规范开展园林企业增值税筹划工作。（二）涉税筹划方法不够合理增值税筹划工作本身具有较强的专业性，其需要园林企业税务会计规范合理地使用税务筹划方法。在具体筹划中，增值税筹划需要充分考虑园林企业完整的价值链；同时注重人工成本、材料成本、机械使用成本、费用成本等诸多因素的考虑；此外税务会计还需要考虑各个经营环节的增值税发票[2]。然而，现状来看，仍有部分园林企业在增值税筹划中使用的筹 划方法不合理。如有较多的园林企业在增值税筹划中采用事后统一核算的筹划方法，这使得一些价值链中间环节的考察不到位，容易出现增值税抵扣不到位等难点问题，降低了增值税筹划的质量。（三）涉税筹划脱离园林企业实际园林企业增值税筹划还需要系统考虑园林企业的业务实际，开展具体业务中增值税部分的筹划。但自“营改增”实施以来，部分园林企业在增值税设施筹划中并未能与主管机关就税务筹划方案进行沟通，这造成两个方面的影响：一是园林企业与纳税主管机关未能建立良好的合作机制，园林企业提供的纳税筹划方案与税务机关的要求存在明显差异，这使得增值税纳税申报、抵扣减免等工作难以落到实处，二是相比于之前的税务筹划，增值税纳税筹划更加系统，规范性要求更高，一些园林企业在增值税纳税筹划中未能充分考虑本园林企业诸多业务的类型，这使得税务筹划偏离“营改增”新税法制度要求，影响了税务筹划的整体质量和效率。三、园林企业增值税涉税筹划对策（一）实现“营改增”与园林企业涉税筹划结合“营改增”实施以来，园林企业增值税税务筹划工作模式发挥了较大变化，树立“营改增”后的新型涉税筹划理念，开展增值税纳税筹划思路、方法和内容的创新，能有效满足园林企业增值税涉税筹划需要，促进园林企业的持续、稳定发展。一方面，对于园林企业而言， 其必须充分了解增值税的特点，掌握增值税纳税人、征收对象、征税作用、税率和计税方法等要素，科学合理地制定增值税纳税筹划方案。另一方面，在考虑增值税整体特点的基础上，园林企业税务管理人员应考虑本园林企业业务特征，立足于行业、园林企业创新增值税纳税筹划的管控机制。此外，在新型涉税筹划理念下，园林企业应主动借鉴建筑领域类同性质行业的增值税涉税筹划方法，基于该方法进行本园林企业增值税涉税筹划方法的创新，这样才能提升园林企业增值税涉税筹划质量，促进园林企业的持续、稳定发展。（二）合理选择增值税筹划方法科学使用纳税筹划方法是园林企业做好纳税筹划工作的基本保证。在具体的涉税筹划过程中，需充分考虑园林企业完整的价值链，改变以往事后统一核算的筹划方案，从生产的各个环节进行筹划，降低园林企业增值税的整体支出。在增值税具体筹划方法应用中，可从税率入手开展增值税设施筹划，该方法下，园林企业在增值税涉税筹划中要考虑比例税率等因素，结合税率变化，合理的设计增值税税务筹划方案。依据税基落实税务筹划时，园林企业需要不同税基之间的差异，这是因为税基是税收制度的客观内容，其直接影响着园林企业纳税额与纳税内容；对于园林企业而言，其在增值税税务筹划中，应重点考虑经济税基、法定税基、非经济税基之间的差异，多层次地开展增值税税务筹划，提升税务管理质量。值得注意的是，在进一步提升且应增值税税务筹划管理质量，在具体管理中，还应注重国家免税政 策的使用，该环节中，充分发挥合同发票的价值，在免税政策的指导下，开展增值税涉税筹划，以此来降低园林企业税务成本，促进园林企业效益增长。（三）实现涉税筹划与园林企业业务衔接实现增值税涉税筹划工作与园林企业业务的衔接是新时期园林企业税务管理的内在需要。一方面，在园林企业增值税纳税筹划管理中，园林企业应积极主动地与税务管理部门进行沟通，畅通园林企业与税务管理部门衔接机制。然后在具体的增值税涉税筹划中，应做好涉税筹划方案的沟通，避免对增值税纳税申报、抵扣减免等工作的开展造成影响。另一方面，在增值税设施筹划中，园林企业还应充分考虑本园林企业的业务类型，在新税法制度的规范下开展纳税筹划工作，确保园林企业增值税涉税筹划的规范性、有效性。四、结语增值税涉税筹划工作对于园林企业的经营发展具有深刻影响。现阶段，园林企业增值税税务筹划存在筹划思路不清晰、方法不合理、增值税筹划方法脱离业务实际、筹划风险较大等诸多问题。园林企业管理者只有充分认识到增值税税务筹划的必要性，树立“营改增”后的新型涉税筹划理念，积极开展园林企业增值税税务筹划工作，并进行税务筹划方法的创新，这样才能有效地提升涉税筹划的整体质量，降低园林企业纳税成本，增加园林企业经营效益，继而促进园林企业的持续、稳定发展。参考文献: [1]工程项目增值税筹划[J]. 张晓军. 财政监督. 2020(09)[2]税收新规下建筑企业增值税筹划的几点思考[J]. 易祥大. 中小企业管理与科技(下旬刊).2020(10)[3]“营改增”背景下建筑业增值税筹划风险分析及应对建议 [J]. 黎双荣. 财会学习.2017(08)