0487《财经法规与职业道德》2018 年 6 月期末考试指导一、考试说明该课程为闭卷考试，试题为以下题型中的任意四种：1、单项选择题；2、多项选择题；3、不定项选择题；4、判断题；5、综合题二、重点复习内容第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成作为了解第二节　会计工作管理体制一、会计工作的主管部门国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。二、会计制度的制定权限国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。三、会计人员的管理从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。四、单位内部的会计工作管理财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。单位负责人负责内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位内部的会计工作管理的责任主体是单位负责人。单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。第三节　会计核算一、会计信息质量要求会计信息质量要求：可靠性（实际发生）、相关性（决策需要相关）、可理解性（清晰明了）、可比性（同一企业不同时期、不同企业相同交易）、实质重于形式（经济实质 >法律形式）、重要性（重要交易或事项）、谨慎性（不高估或低估）、及时性（及时确认、计量和报告）。会计核算的一般要求会计资料的基本要求：a) 依法建账i. 按照要求设置会计账簿，没有条件的实行代理记账ii. 设置会计账簿的种类和具体要求要符合《会计法》和国家统一的会计制度iii. 会计账簿包括：总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿1 8、纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。9、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15 日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起 15 日内，向主管税务机关书面报告。10、税务登记的种类包括：开业登记（领工商营业执照起 30 日之内）、变更登记、停业登记、复业登记、注销登记（宣告终止起 15 日内）和外出经营报验登记（连续 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 内）。11、外地经营报验登记的《外出经营活动税务管理证明》的有效期一般为 30 天，最长不得超过 180 天。12、发票的分类a) 按照行业分类：工业发票、商业发票、服务业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票等b) 按照发票所用纸质分类：普通纸发票、涂碳纸发票、水印纸发票等c) 按照发票填开金额的不同限制分类：无限额发票、限额发票、定额发票等d) 按照发票使用对象不同分类：通用发票、单位具名发票等e) 按照发票的填开放式不同分类：手写发票、电脑发票、税控发票等f) 按照发票用途不同分类：增值税专用发票、普通发票、专业发票等13、纳税申报的方式：a) 直接申报（上门申报）b) 邮寄申报c) 数据电文申报（电子申报）14、税款征收的原则a) 税务机关是征税的唯一行政主体b) 税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款c) 税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多证、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款d) 税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则e) 税务机关征收税款或者扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单f) 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库g) 税款优先的原则i. 税收优先于无担保债权ii. 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行，这里有两个前提条件：其一、纳税人有欠税；其二、欠税发生在前。h) 税款的征收方式i. 查账征收依据账簿完整ii. 查定征收查定产量和销售额较小、不健全水平较低iii. 查验征收查验后征税零散、分散的高税率工业产品iv. 定期定额征收一定经营时期内的小、无能力建账v. 代扣代缴负有扣缴税费零星分散vi. 代收代缴代收代缴税收网络覆盖不到，很难控制vii. 委托代征viii. 其他方式（邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴等）10 15、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（注）a) 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的b) 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的c) 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的d) 虽设置账簿，但是账目混乱或者成本材料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的e) 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的f) 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的g) 未按照规定办理税务登记，从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人16、核定税额的方法：（注）a) 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定b) 按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定c) 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定d) 按照其他合理方法核定17、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自发现起 3 年内可以向税务机关要求退还多缴的税额并加算银行同期存款利息。18、延期纳税最长不得超过 3 个月。第四章 财政法规制度一、预算法律制度（一）预算法律制度的构成 预算法律制度由《预算法》和《预算法实施条例》及其它法规构成。 （二）国家预算 1、国家预算的级次划分★　　我国国家预算实行一级政府一级财政，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇 5 级预算。县级以上人民政府的派出机构，不作为另一级财政预算。第四章 财政法规制度2、国家预算的构成★★　（1）中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。　（2）地方预算地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。　（3）总预算地方各级总预算由本级政府预算（简称本级预算）和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。如乡级预算没有下一级预算，因此总预算就是它的本级预算。地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。（4）部门单位预算（三）预算管理的职权 ★★★　1、各级人民代表大会的职权（重点）区分人大与人大常委会职权）★★　（1）各级人民代表大会的职权：①预算审查权、批准权、②变更撤销权（人大常委会）；（2）各级人大常委会的职权有：①预算监督权、调整方案审批权、决算的审批权。②撤销权（本级政府和下级人大和人大常委会）　　特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中不包括由人大常委会行使的职权等。2、各级财政部门的职权编制权、执行权、提案权、报告权（注意 : 地方财政部门不仅11 向本级政府汇报预算执行情况，还应向上一级财政部门报告）。3、各部门、各单位的职权　　(1) 本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、 (2) 按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。 (四) 预算收入与预算支出 　　1、预算收入包括中央预算收入、地方预算收入、中央与地方共享的预算收入。★来源于：税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入（罚没款、规费）。　　2、预算支出　　 经济建设支出；教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；国家管理费用支出；国防支出；各项补贴支出；其他支出。（五）预算组织程序 （重点）★★★　　预算组织程序，即国家在预算管理方面依序进行的各个工作环节所构成的有秩序活动的总体，主要包括预算的编制、审批、执行和调整。　　1、预算的编制　　（1）预算年度与日历年度一致。自公历 1 月 1 日起，至 l2 月 31 日止。　　（2）预算草案编制依据：参考上年度预算执行情况和对本年度预算收入支出的预测2、预算的审批　　 审批：中央预算由全国人民代表大会审查和批准。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。　　批复：各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。　　 备案：预算批准后要及时向国家机关备案。3、预算的执行财政部门具体负责4、预算的调整　　 各级政府对于必须进行的预算调整，应当由财政部门具体编制预算调整方案，并必须提请各级人民代表大会常务委员会审查和批准。（乡镇级例外）六）决 算 （该档案保存永久）对年度预算执行结果的总结。　　 2、决算制度主要包括决算草案的编制和审批：财政部门具体负责编制，人大常委会审批，财政部门批复决算。（七）预决算的监督 ★★可分为立法机关的监督、行政机关的监督、审计专门机构监督。　　1.立法监督　　（1）全国人大及其常委会对中央和地方预算、决算进行监督。（2）县级以上地方各级人大及其常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督。　　（3）乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。　　2.政府机构的监督：各级政府监督下级政府的预算执行。　　3.政府的专门机构监督： 　　各级审计机关对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算进行审计监督。二、政府采购法律制度 　（一）政府采购法律制度的构成 政府采购法；政府采购部门规章；政府采购地方性法规和政府规章　（二）政府采购的概念★★★12 　　政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织（采购人），使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。　　注意： 1、主体范围我国境内的各级国家机关、事业单位和团体组织。不包括国有企业 2、资金范围财政性资金（财政预算资金和预算外资金），同时包括单位自筹配套资金3、政府集中采购目录和政府采购限额标准（省级以上政府制定）4、对象范围货物、工程和服务。　（三）政府采购的原则：“三公”（公平、公正、公开）原则 、诚实信用原则　（四）政府采购的执行模式 我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。（五）政府采购当事人采购人； 供应商；采购代理机构（集中采购机构）（六）、政府采购方式三、国库集中收付制度 （一）国库集中收付制度（国库单一账户制度）　　国库集中收付制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。（二）国库单一账户体系　　1、概念　　单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“预算单位零余额账户”。　　财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。该账户不得提取现金。★　　财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。★　2、体系的构成★★★（1）国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。财政部门开设的国库存款账户（简称国库单一账户）。 （2）财政部门开设的零余额账户（简称财政部门零余额账户）★★（3）财政部门为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）。预算单位零余额账户（4）财政部门开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）。 （5）经国务院或国务院授权财政部门批准预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）。　（三）财政收入收缴方式和程序　 1、直接缴库直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户集中汇缴　　2、集中汇缴小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。（四）财政支出支付方式和程序1、支付方式 财政直接支付；财政授权支付2、支付程序（注意适用范围）★★　　（1） 财政直接支付工资、工程采购、物品、服务采购支出通过财政部门零余额账户。（2）财政授权支付程序未纳入上述采购和零星采购，单件不足 10 万元购买支出，年度财政投资不足 50 万元工程支出；特别紧急支出——通过预算单位零余额账户。13 第五章 会计职业道德1、职业道德的特征：职业性（行业性）、实践性、继承性（历史）、多样性（多个行业）。2、职业道德的内容：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会（最高境界）。3、会计职业道德规范的内容：a) 爱岗敬业（忠于职守、尽职尽责、任劳任怨、认真负责）b) 诚实守信（言行一致、保守商业秘密、不弄虚作假、老实）c) 廉洁自律（不贪不占、遵纪守法）d) 客观公正（真实可靠、如实反映、实事求是、依法办事、不偏不倚、独立性）e) 坚持准则（准则指国家的法律法规、国家统一的会计制度。掌握准则、遵循准则、坚持准则）f) 提高技能（会计及相关专业理论水平、实务操作、沟通交流、职业判断）g) 参与管理（积极、了解经营活动和业务流程）h) 强化服务（为人民服务）4、会计职业道德与会计法律制度的关系：a) 两者在作用上相互补充b) 两者在内容上相互渗透，相互重叠c) 两者在低位上相互转化、相互吸收d) 两者在实施过程中相互作用5、会计职业道德与会计法律制度的主要区别：（注）a) 性质不同（法律：强制、他律性；道德：非强制、自觉性）b) 作用范围不同（法律：外在；道德：内在+外在）c) 实现形式不同（法律：成文条例；道德：有成文条例，也有不成文的规范）d) 实施保障机制不同（法律：国家强制；道德：国家要求，但主要还是自觉遵守）6、会计职业道德教育的主要形式包括：接受教育（外在教育）、自我教育（内在教育）7、会计职业道德教育内容：a) 职业道德观念教育（普及会计职业道德基础知识）b) 职业道德规范教育（8 条）c) 职业道德警示教育（通过开展对违法会计行为典型案例的讨论）d) 其他会计职业道德相关的教育（模范教育等）8、会计职业道德教育途径：a) 通过会计学历教育进行会计职业道德教育b) 通过会计继续教育进行会计职业道德教育（形势教育、品德教育、法制教育）c) 通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育i. 自我教育：1. 内容：职业义务教育、职业荣誉教育、职业节操教育2. 方法：自我解剖法、自重自省法、自警自励法、自律慎独法ii. 修养：慎独（修养的最高境界）、慎欲、慎微、慎省三、重点习题（一）单项选择题1. 国家机关是经济法律中最重要的主体。在该主体中，具有特殊地位、担负组织管理和协调经济职能的是（ ）。A.各级立法机关 B.各级行政机关 C.各级人民法院 D.各级人民检察院14 2. 根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最短期限是（ ）。A.1 年 B.2 年 C.3 年　　　　　 D.5 年3. 下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ ）。A. 增值税小规模纳税人B. 增值税一般纳税人C. 销售的货物全部属于免征增值税的纳税人D. 不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人4. 在下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。A. 票据的出票日期使用阿拉伯数字填写B. 中文大写金额数字书写中使用繁体字C. 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号D. 将出票日期 2 月 12 日写成零贰壹拾贰日5. 在下列账目中，出纳人员可以登记的是（ ）。A. 收入明细账 B. 费用明细账 C. 固定资产明细账 D. 债权债务明细账6. 下列票据可以背书转让的是（ ）。A. 银行汇票 B. 注明“现金”字样的银行汇票C. 现金支票 D. 注明“现金”字样的银行本票7. 既可以转账，又可以支取现金的支票是（ ）。A. 现金支票 B. 转账支票 C. 普通支票 D. 划线支票 8. 税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》有效期限一般为（ ）。A. 30 日 B. 90 日 C. 1 年 D. 6 个月9. 已开具的发票的存根联和发票登记簿，应当保存（ ）。A. 3 年 B. 5 年 C. 15 年 D. 永久10. “坚持好制度胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟”，这句话所体现的会计职业道德规范是（ ）。A. 参与管理 B. 提高技能 C. 坚持准则 D. 客观公正11. 下列条件中，影响一个单位是否设置会计机构的因素是（ ）。A. 财务收支的金额大小 B. 是否有合格的会计人员担任会计机构负责人C. 会计人员的数量 D. 会计业务的需要12. 下列事项中不属于会计监督范围的是（ ）。A. 账簿设置情况 B. 会计资料的真实性和完整性C. 单位负责人的任用 D. 会计从业资格证书的持有情况13. 某企业在其银行存款不足 10000 元的情况下，向业务单位开出一张 15000 元的转帐支票，银行可对其处以（ ）元的罚款A. 1000 B. 300 C. 750 D. 50014. 持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过（ ）的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，到原注册登记的会计从业资格管理机构备案。A. 4 个月 B. 5 个月 C. 6 个月 D. 3 个月15. 某国有大型工业企业，按照会计法的要求设置了总会计师，并明确了总会计师的职责权限。该企业下列做法中，正确的是（ ）。A. 规定总会计师对分管财会工作的副厂长负责设置了总会计师就没必要再设置分管财会工作的副职了B. 由总会计师领导企业的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的15 工作C. 规定总会计师对企业财务会计报告的真实性、完整性负全部责任单位负责人D. 由总会计师负责会计机构负责人的任免相分离16. 下列情况中，应开具增值税专用发票的是（ ）。A. 一般纳税人境外销售货物 B. 一般纳税人转让无形资产C. 小规模纳税人销售货物给一般纳税人D. 一般纳税人将自产的货物作为投资提供给其他单位17. 下列选项中不属于支票基本当事人的是（ ）。A. 付款人 B. 背书人 C. 出票人 D. 收款人18. 下列不属于税务变更登记事项的是（ ）。A. 纳税人因经营地点的迁移而要改变原主管税务机关的 B. 改变法定代表人C. 增减注册资金 D. 改变开户银行账号19. 出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（ ）A. 银行汇票 B. 银行本票 C. 支票 D. 商业汇票20. 根据《会计档案管理办法》的规定，企业下列会计档案不需要永久保管的是（ ）A. 年度财务会计报告（决算） B. 会计档案保管清册C. 会计移交清册 D. 会计档案销毁清册参考答案： 1. B 2. C 3. B 4. A 5. C；6. A 7. C 8. A 9. B 10. C ；11．D 12．C 13．A 14．C 15．B；16．D 17．B 18.A 19．A 20．C。（二）多项选择题1. 下列（ ）情况下，不得销毁会计档案。A. 保管期未满 B. 正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案C. 未结清债权债务的原始凭证 D. 未了事项的原始凭证2. 下列各项中，属于不相容职务的是（ ）。A. 业务经办与记账 B. 业务经办与审批C. 业务审批与记账 D. 业务经办与财务保管3. 丧失票据的不久措施主要有（ ）。A. 登报声明作废 B. 挂失止付 C. 公式催告 D. 提起诉讼4. 下列属于不需要办理税务登记的单位和个人是（ ）。A. 国家机关 B. 税法规定纳税但享受减免税的纳税人C. 个人 D. 无固定资产场所的流动性农村小商贩5. 下列各项中，属于会计职业道德中非强制性要求的内容是（ ）。A. 提高技能 B. 强化服务 C. 参与管理 D. 奉献社会6. 根据会计法规定，下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单位处 3000 元以上 5 万元以下罚款的违法行为有（ ）。A. 随意变更会计处理方法 B. 变造会计凭证C. 隐匿会计账簿 D. 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度7. 下列各项中属于违反发票管理规定的行为有（ ）。16 A 向税务机关以外的单位和个人领购发票 B 丢失发票C 应取得而未取得发票 D. 应开具而未开具发票8. 下列有关会计从业资格的说法中，正确的有（ ）。A. 人会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效，持证人员不得涂改、转让B. 会计从业资格证书实行注册登记制度C. 持证人员每年参加继续教育不得少于 48 小时D. 会计从业资格考试大纲由国务院统一制定公布财政部门9. 根据会计法规定，下列有关内部会计监督的表述中，正确的有（ ）A. 监督的主体是本单位的负责人和会计机构会计机构和会计人员B. 对违反会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理C 会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理D. 内部会计监督的对象是本单位的经济活动10. 下列事项在存在不确定因素情况下做出判断时，符合谨慎性要求的有（ ）A. 设置秘密准备 B. 合理估计可能发生的损失和费用C. 充分估计可能取得的收益和利润 D. 不要高估资产和预计收益参考答案：1. ABCD,2. ABCD ,3. BCD ,4. ACD ,5. ABC ,6,.AD ,7.ABCD,8.AB ,9.BCD ,10.BD （三）不定项选择题1. 下列各项中，属于我国会计法律的是（ ）。A. 《会计法》 B. 《注册会计师法》 C. 《审计法》 D. 《证券法》2. 政府监督的内容主要是（ ）。A. 对不合法的收支予以制止 B. 监督单位加强经济管理，提高经济效益C. 提高被监督单位财务会计报告的公信力 D. 监督会计主体的行为是否合法3. 下列各项中，属于违反发票管理法规行为的是（ ）。A. 向税务机关以外的单位和个人领购发票 B. 应取得而未取得发票C. 丢失发票 D. 应开具而未开具发票4. 下列属于税法规定的偷税手段的是（ ）。A. 伪造变造账簿、记帐凭证 B. 隐匿、擅自销毁账簿、记帐凭证C. 进行虚假申报 D. 以暴力拒不缴纳税款5. 会计职业道德自我教育的根本途径是（ ）。A. 加强理论学习 B. 经常自我反省 C. 社会实践 D. 批评与自我批评参考答案：1. AB ，2. D ，3. ABCD ，4. ABC ，5.C 。（四）判断题1. 会计法律是指国家财政部门制定的各种会计规范性文件的总称。 （ ）2. 伪造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真是内容，歪曲事实真相的行为。 （　　　）3. 所有企业的财务会计报告都应委托注册会计师进行审计并出具审计报告。 （ ）4. 大中型企业必须设置总会计师…… （ ）5. 会计从业资格管理办法由各地财政部门自行规定。 （ ）6. 国家监督和社会监督均属于外部监督，具有强制性。 （ ）7. 代理记账就是企业委托有会计从业资格证书的人员进行记账的行为。 （ ）8. 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户17 管理。（ ）9. 商业汇票的提示付款期限，自汇票出票日起 10 天内。 （ ）10. 《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得拆本使用发票。 （ ）11. 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 2 年以上经历。（ ）12. 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。（ ）13. 企业具体会计准则及其应用指南均属于会计规章。（ ）14. 票据的签发、取得和转让，必须具有真实的交易关系和债权债务关系。（ ）15. 根据会计法规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当由出具单位更正，更正处应当加盖出具单位印章。（ ）参考答案：1. × 2.× 3.× 4. × 5. × 6. × 7. × 8. × 9. × 10. ○ 11 ．X 12．O13．X 14．O 15．X（五）综合题　资料：甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家国有大型控股企业。2007 年 4 月，甲公司所在地财政局在对其进行会计检查时，发现甲公司发生下列事项：　　1. 2006 年 3 月，公司董事长程某主持召开董事会会议，因为总会计师与董事长在会计工作上意见不合，会议决定由总经理主管财会工作，总会计师配合其工作。　　2. 2006 年 5 月，公司会计科负责存货明细账登记工作的会计张某因病请长假。因会计科长出差在外，主管财会工作的总经理指定出纳员王某兼管张某的工作，并指示王某与张某办理了会计工作交接手续。　　3. 2006 年 6 月，公司出纳员王某通过同学关系，收回乙公司欠款 4 万元。该欠款属于已被注销的坏账，董事长程某指示王某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管，以备业务招待用。　　4。2006 年 8 月，会计科长退休。经总经理提议，公司董事会决定聘任自参加工作以来一直从事文秘工作的公司办公室副主任李某为会计科科长。　　5. 2006 年 12 月，针对公司产品滞销、年度经营亏损已成定局的情况，董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做—些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利目标。李某与孙某遵照办理。　　6. 2006 年 12 月，公司采购员吴某出差借款 2000 元，填写借条时误写为 3000 元，所以采用了划线更正法更正并由会计科长李某签字后人账，并将此借条单独保管，　　7. 2007 年 2 月，公司财务会计报告经主管财会工作的总经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，董事长程某因出差在外，未在财务会计报告上签章。　　8. 会计人员谢某的会计从业资格证书是通过伪造学历证书骗取了免试资格而取得的。　　要求：根据上述情况和现行会计法律、法规及规章的有关规定，回答下列问题：　　（1）公司董事会决定由总经理主管财会工作是否符合规定?简要说明理由。　　（2）公司总经理指定出纳员王某兼管张某的会计工作是否符合规定?简要说明理由。　　（3）公司董事长程某指示出纳王某将已被注销的坏账收入 4 万元，在公司会计账册之外另行登记保管，是否符合规定?为什么?如不符合规定，财政部门应如何处理?　　（4）公司董事会决定聘任办公室副主任李某为会计科科长是否符合规定?简要说明理由。　　（5）公司董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“技术处18 理”，使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为?应承担哪些法律责任?　　（6）公司对采购员吴某出差借条的处理是否正确?为什么?　　（7）公司董事长程某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章?简要说明理由，　　（8）所在地财政局对于谢某骗取的会计从业资格证书应如何处理?会计从业资格考试免试条件是什么?参考答案：　　(1)不符合。会计法规定，国有大中型企业及国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师;总会计师是单位行政领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责，设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不能再设置与总会计师职责重叠的行政副职。总会计师是单位会计工作的负责人，甲公司应由总会计师主管会计工作，不应再设主管财会工作的总经理。　　(2)符合。会计法和《会计内部控制规范—基本规范》均规定，出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。该公司指定出纳员王某兼任存货明细账登记工作的会计张某的工作，不违背内部控制制度不相容职务 (岗位)相互分离的要求。　　(3)不符合。会计法规定，各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。　　根据会计法规定，私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处 3000 元以上 50000 元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以 2000 元以上 20000 以下的罚款;对会计人员，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。　　(4)不符合。有关会计法律制度规定，担任会计机构负责人的，必须取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者有从事会计工作 3 年以上的经历。　　(5)属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。　　根据会计法规定，对于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿或编制虚假财务会计报告的董事长程某，构成犯罪的依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，可以处 5 千元以上 5 万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。　　(6)不正确。原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。　　(7)应在财务会计报告上签名并盖章。会计法规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。董事长程某是公司的法定代表人(单位负责人)，负责单位全面工作，应在公司财务会计报告上签名、盖章，并保证其真实、完整。　　(8)用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，根据《会计从业资格管理办法》的规定，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。　　符合基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上 (含中专)会计类专业学历(或学位)的，自毕业之日起 2 年内(含 2 年)，免试会计基础和初级会计电算化科目。说明：本考试指导只适用于 201803 学期 6 月期末考试使用，包括正考和重修内容。指19 b) 根据实际发生的经济业务事项进行会计核算c) 保证会计资料的真实（内容和结果与实际发生一致）和完整（会计资料各要素齐全）会计资料的基本要求：d) 会计核算的内容：i. 款项和有价证劵的收付ii. 财物的收发、增减和使用iii. 债权债务的发生和结算iv. 资金、基金的增减v. 收入、支出、费用、成本的计算vi. 财务成果的计算和处理vii. 需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项e) 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止f) 会计核算应当以人民币作为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币；编报的财务会计报告必须以人民币反映g) 会计电算化必须符合国家统一的会计制度规定。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。h) 在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。三、会计凭证填制会计凭证的基本要求：a) 原始凭证：i. 基本要素：1. 原始凭证名称2. 填制原始凭证的日期3. 接受原始凭证的单位名称4. 经济业务内容（含数量、单价、金额等）5. 填制单位签章6. 有关人员签章7. 凭证附件ii. 原始凭证处理的基本要求：1. 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核2. 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任3. 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充b) 记账凭证：i. 基本要素：1. 填制凭证的日期2. 凭证的名称和编号3. 经济业务事项摘要4. 应记录的会计科目、方向、金额5. 记账符号6. 记账凭证所附原始凭证的张数7. 记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章2 导中的章节知识点涵盖考试所有内容，给出的习题为考试类型题，习题答案要点只作为参考，详见课程讲义或笔记。如果在复习中有疑难问题请到课程答疑区提问。最后祝大家考试顺利！20 ii. 编制记账凭证的基本要求：1. 编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据2. 作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量3. 记账凭证要素要齐全，记账凭证编号连续4. 一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，应采用分数编号法四、会计账簿各单位应当设置的会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。五、财务会计报告财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分组成。财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，这是保证财务会计报告质量的重要环节。会计报表：反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。至少包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。企业应当于年度终了编报财务会计报告。国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定。六、财产清查财产清查是会计核算工作的一项重要程序，特别是在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理，以保证财务会计报告反映的会计信息真实、完整。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。七、会计档案管理的规定会计档案包括：（重点）会计凭证类 原始凭证、记账凭证、汇总凭证等会计账簿类 总账、日记账、明细账、辅助账等财务会计报告类 月度、季度、半年度和年度会计报表及相关文字分析材料等其他类 会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等序号 档案名称 保管期限 备注一 会计凭证类 l 原始凭证 15 年 2 记账凭证 15 年 3 汇总凭证 15 年 二 会计账簿类 4 总账 15 年 包括日记总账5 明细账 15 年 6 日记账 15 年 现金和银行存款日记账保管 25 年7 固定资产卡片账 固定资产报废清理后保管 5 年3 8 辅助账簿 15 年 七、会计档案管理的规定三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告9 月、季度财务报告 3 年 包括文字分析10 年度财务报告（决算） 永久 包括文字分析四 其他类 11 会计移交清册 15 年 12 会计档案保管清册 永久 13 会计档案销毁清册 永久 14 银行余额调节表 5 年 15 银行对账单 5 年 第四节 会计监督1、内部会计监督的主体是单位的会计机构和会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。2、单位内部会计监督制度的基本要求：a) 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约b) 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确c) 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确d) 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确3、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正；发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。4、财务部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。5、财政部门对个单位下列事项实施监督：a) 是否依法设置会计账簿b) 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整c) 会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定d) 从事会计工作的人员是否具备会计从业资格6、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围：a) 审查企业财务会计报告，出具审计报告b) 验证企业资本，出具验资报告c) 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告d) 法律、行政法规规定的其他审计业务第五节 会计机构和会计人员1、各单位应依据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。2、代理记账的业务范围：a) 根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算。包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等4 b) 对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供c) 向税务机关提供税务资料d) 委托人委托的其他会计业务3、会计从业资格证书的适用范围：a) 出纳b) 稽核c) 资本、基金核算d) 收入、支出、债权债务核算e) 工资、成本费用、财务成果核算f) 财产物资的收发、增减核算g) 总账h) 财务会计报告编制i) 会计机构内会计档案管理4、会计从业资格申请人符合基本的报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起 2 年内（含 2 年），免试会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）。5、会计从业资格证书管理（重点）注册登记 持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起 90 日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地的会计从业资格挂了机构办理注册登记离岗备案 持证人员离开会计工作岗位超过 6 个月的，应当填写注册登记白表调转登记 持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起 90 日内，填写调转登记表变更登记 持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及发生接受继续教育、受到表彰奖励、被处罚等情况应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记6、会计人员继续教育的特点：针对性（不同对象不同教育内容）、适应性（学以致用）、灵活性（教育内容多）7、会计人员继续教育的内容：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识与法规。8、根据《会计从业资格管理办法》规定，持证人员接受继续教育，每年参加继续教育培训不得少于 24 小时。9、会计专业职务分为：高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（助理会计师和会计员为初级职务）10、会计专业技术资格（重点）职务 考试科目 报名条件初级 初级会计实务、经济法 具备会计从业资格证书中级 中级会计实务、财务管理、经济法 大学专科—5 年 大学本科—4 年 双学士学位或研究生毕业—2 年 硕士学位—1 年 博士学位5 高级 高级会计实务 大学本科—5 年 硕士学位—4 年 博士学位—2 年 会计师资格后从事会计工作 5 年 大专 20 年，中专 25 年11、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近亲姻亲关系。12、会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员（会计机构负责人或会计主管人员）办清交接手续。会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时，也应办理会计工作交接。13、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。14、按照移交清册逐项移交，如有不一致或“白条抵库”现象，移交人员应在规定期限内负责查清处理。15、移交清册一般应填制三份，交接双方各执一份，存档一份。第六节　法律责任1、行政处分的形式有：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等。2、行政处罚的形式有：警告、罚款、（没收违法所得、没收非法财物）、责令停产停业、（暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照）、刑事拘留六种。3、注意：属于《会计法》规定的行政处罚形式有 2 种，为罚款、吊销会计从业资格证书。4、应承担法律责任的违法行为有a) 不依法设置会计账簿的行为b) 私设会计账簿的行为c) 未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为d) 以未经审核的会计凭证为依据等级会计账簿或者等级会计账簿不符合规定的行为e) 随意变更会计处理方法的行为f) 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为g) 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为h) 未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为i) 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及情况的行为j) 任用会计人员不符合《会计法》规定的行为2、违反会计法规行为应当承担的法律责任：a) 责令限期改正b) 罚款（单位 3000-5 万，主管人员 2000-2 万）c) 行政处分d) 吊销会计从业资格证书e) 依法追究刑事责任6、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行政责任：a) 通报6 b) 罚款（单位 5000-10 万，主管人员 3000-5 万）c) 行政处分d) 吊销会计从业资格证书7、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行政责任：a) 罚款（5000-5 万）b) 行政处分8、对受到打击报复的会计人员，采取必要的补救措施，主要包括：恢复其名誉；恢复其原有职位、级别。9、对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。10、不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。11、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。第二章　支付结算法律制度一、支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。二、支付结算的法律特征1. 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2. 支付结算是一种要式行为3. 支付结算的发生取决于委托人的意志4. 支付结算实行统一管理与分级管理相结合的管理体制5. 支付结算必须依法进行1、单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守以下原则：a) 恪守信用、履约付款b) 谁的钱进谁的账、由谁支配c) 银行不垫款2、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。3、填写票据和结算凭证的基本要求：（重点）a) 中文大写金额数字应用正楷或行书填写b) 中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”后应写“整”或“正”，在“角”之后可以不写c) 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，不得留有空白d) 阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写i. 1,409.50 —> 人民币壹仟肆佰零玖元伍角ii. 6,007.14 —> 人民币陆仟零柒元壹角肆分iii. 107,000.53 —> 人民币壹拾万零柒仟伍角叁分7 iv. 325.04 —> 人民币叁佰贰拾伍元零肆分e) 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“¥”，人民币小写不得连写。f) 票据的出票日期必须使用中文大写，票据出票时期使用小写填写的，银行不予受理。4、银行结算账户的种类：a) 银行结算账户按照用途不同，分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户（重点）b) 银行结算账户按存款人不同，分为：单位银行结算账户、个人银行结算账户5、银行结算账户管理应当遵守的基本原则：a) 一个基本账户原则b) 自主选择银行开立银行结算账户原则c) 守法原则d) 存款保密原则6、银行结算账户的开立、变更、撤销7、个人银行结算账户具有以下三项功能：a) 活期储蓄功能b) 普通转账结算功能c) 通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具8、广义的票据包括各种有价证劵和凭证，如股票、国库券、企业债卷、发票、提单等；狭义的票据是指《票据法》上规定的票据（银行汇票、商业汇票、银行本票和支票）。9、票据的功能有：支付、汇兑、结算、信用10、票据当事人a) 基本当事人：出票人、付款人和收款人b) 非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人等11、票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。12、票据权利的时效：a) 持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起 2 年b) 见票即付的汇票、本票，自出票日起 2 年；持票人对支票出票人的权利，自出票日起6 个月；持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起 6 个月；持票人队前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起 3 个月。13、票据权利的形式：提示承兑、提示付款、行使追索权等a) 提示付款：（注）i. 支票自出票日起 10 日内向付款人提示付款ii. 本票自出票日起 2 个月内向付款人提示付款iii. 银行汇票自出票日起 1 个月内向付款人提示付款iv. 定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票，自到期日起 10 天内向承兑人提示付款14、票据权利的行使场所一般是银行营业点，其时间就是银行营业的时间。15、票据记载事项分为：绝对记载事项、相对记载事项、非法定记载事项。16、票据丧失的补救分为：挂失止付、公示催告、普通诉讼。17、银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。18、签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样，无条件止付的委托，出票金额，收款人名称，付款人名称，出票日期，出票人签章。（少一样都做废）19、汇票的付款日期可以按照下列形式之一记载：见票即付；定日付款；出票后定期付款8 见票后定期付款。（银行汇票是见票即付，其提示付款期限是自出票日起 1 个月）。20、银行汇票的结算特点：使用范围广、票随人走、信用度高，安全可靠、使用灵活，适应性强、结算准确，余额自动退回。21、商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10 日。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。第二章　支付结算法律制度22、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过 2 个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。23、支票按支付票款的方式不同，分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账，普通支票可以用于两者。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，只能用于转账。24、支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。（少一样都做废）而支票的金额、收款人名称可由出票人补记，未补记前不得背书转让和提示付款。25、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应于以退票，并按票面金额处以 5%但不低于 1000 元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。26、支票的提示付款期限自出票日起 10 日，但中国人民银行另有规定的除外。27、违反中国人民银行的规定，擅自印制票据的，由中国人民银行责令改正，处以 1-20 万元的罚款。28、其他结算方式：汇兑、托收承付、委托收款、信用证、信用卡、电子支付。第三章 税收征收管理法律制度1、税收是指国家为实现其职能，凭借政治权利，按照预先规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品或国民收入分配的一种方式。2、税收的特点：强制性、无偿性、固定性。3、税收具有组织财政收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等功能。4、税收的分类：a) 流转税（增值税、营业税、消费税、关税等）b) 所得税（特点能够直接调节纳税者的收入，有利于缩小贫富差距）c) 财产税（房产税、契税）d) 行为税（印花税、车船税、屠宰税、筵席税等）e) 资源税（城镇土地使用税等）5、税务管理包括：税务登记管理、发票管理、纳税申报等内容。6、税务登记证件包括税务登记证以及副本、临时税务登记证及其副本。必须持税务登记证件的事项有：a) 开立银行账户b) 申请减税、免税、退税c) 申请办理延期申报、延期缴纳税款d) 领购发票e) 申请开具外出经营活动税收管理证明f) 办理停业、歇业g) 其他有关税务事项7、税务登记证件每年验审一次，每 3 年换证一次。9