西南大学培训与继续教育学院课程考试试题卷课程名称【编号】： 税务会计【0811】 A 卷考试类别:大作业 满分：100 分（要求：请依据 2019 年 4 月 1 日后新修订的税法及企业会计准则完成本次大作业）一、简答题（本大题共 4 小题，每小题 5/分，共 20 分）请根据财会〔2016〕22 号财政部关于《增值税会计处理规定》的有关内容，简述增值税一般纳税人在一级会计科目“应交税费”下设置的下列二级明细科目处理规定：1、“未交增值税”：核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 2、“待转销项税额”：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。3、“简易计税”：核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。4、“预交增值税”：核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 二、计算题（本大题共 3 小题，每题 10 分，共计 30 分）1、嘉陵商贸公司 2020 年 1 月 5 日从德国购买一辆轿车自用，公司报关时海关核定的关税完税价格为 200 000 元，进口关税税率 15%，消费税税率 5%，该公司于 1 月 15 日对车辆购置税进行纳税申报。要求：请计算嘉陵商贸公司应纳车辆购置税额。车辆购置税额=（200000+200000×15%+200000×5%）×10%=24000（元）2、甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 11 月份发生如下经济业务：（1）购进一批 A 材料，取得增值税专用发票注明的价款为 30 万元；取得增值税专用发票注明的运费为 3 万元；（2）向农业生产者收购一批免税农产品，在农产品收购发票上注明的价款为 20 万元。该批免税农产品于本月全部领用于生产增值税率为 13%的应税货物；（3）销售产品一批，取得不含税销售额 200 万元，另外收取包装物租金 5.65 万元；（4）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为 20 万元（进项税额上月已抵扣）。 已知：该公司取得的增值税专用发票和农产品收购发票均符合进项税额抵扣条件并已认- 1 - 证。要求：请计算甲公司本月应交的增值税税额。（1）进项税额 ：30×13%+3×9%+20×10%=6.17 万元（2）销项税额 ：200×13%+5.56÷（1+13%）×13%=26.64 万元（3）进项税额转出 ：20×13%=1.6 万元（4）应交增值税 26.64-6.17+1.6=22.07 万元3、丁军于 2020 年 10 月将其于 2018 年 1 月购入的原价为 180 万元（含增值税）的住宅，以 320 万元（免增值税）的价格卖给吴强。售房过程中丁军按规定支付交易费等相关税费 20 万元。要求： 请计算丁军出售此房应交的个人所得税额。（320-180-20）×20%=24 万三、业务题（此大题 4 分/分录，4×10=40，共计 40 分）要求：请对发生的下列经济业务编写会计分录。1、 甲公司为增值税一般纳税人。（1）本年 4 月 15 日以赊销方式销售 A 产品共计 60 000 元（不含增值税），未来应确认的增值税额为 7 800 元，产品实际成本为 40 000元，按合同约定收款日期为 9 月 15 日；（2）甲公司在 9 月 15 日未收到货款，并按规定已开具增值税专用发票。借：发出商品 40000 贷：库存商品 40000借：应收账款 67800 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税（销项税额）7800 借：主营业务成本 40000 贷：发出商品 40000 2、乙公司是一家空调生产企业，为增值税一般纳税人。本年 5 月以其生产的 250 台空调作为福利发放给职工， 其中生产工人 200 台，车间管理人员 20 台，厂部管理人员 30台。该型号空调每台不含增值税售价为 5 000 元，单位生产成本为 4 000 元。借：管理费用---福利费 30*5000*1.17制造费用---福利费 20*5000*1.17生产成本---福利费 200*5000*1.17贷：应付职工薪酬 zhuan 250*5000*1.17借：应付职工薪酬 250*5000*1.17贷：主营业务收入 250*5000应交税费---应交增值税---销项税额 250*5000*0.17借：主营业务成本 250*4000- 2 - 贷：库存商品 250*40003、 缙云酒厂为增值税一般纳税人。本年 10 月异地销售粮食白酒 500 斤（1 斤=500克），销售价款共计 10 000 元（不含增值税），成本为 5 000 元。包装物单独计价，收取包装物价款 700 元（不含增值税），包装物成本为 500 元。以上款项均已收存银行。（1）计算甲酒厂的应纳增值税 8000*13%+600*13%=1118缴纳消费税的计算过程是（8600*20%+260*0.5）=18502.借:应收账款 9718贷:主营业务收入 8000其他业务收入 600应交税费销项税 1118借:主营业务成本 4200其他业务成本 300贷:库存商品 4200周转材料 300借:税金及附加 1850贷:应交税费应交消费税 1850四、综合题（10 分） 昌吉公司适用的企业所得税税率为 25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算 。2019 年会计利润为 2 000 万元，当年按照税法规定有两项纳税调整事项：一是非公益性捐赠支出 100 万，二是管理部门某项固定资产折旧产生应纳税暂时性差异 300 万元，假设无其他纳税调整事项，递延所得税资产及递延所得税负债无期初余额。要求：请计算昌吉公司当期所得税、递延所得税并作相关会计处理。（1）当期所得税（4 分） 答： （2000+100-300）*0.25=450 万元 （2）递延所得税负债（4 分） 答： 递延所得税负债 300*0.25=75 万元（3）会计分录（2 分）借：所得税费用 450 贷：应交税费-应交所得税 450借：所得税费用 75 （300*0.25） 贷：递延所得税负债 75- 3 -