内 容 摘 要预算管理是在企业创新管理模式的探索中诞生的新型预算管理模式，它能够为企业的管理者提供更加的企业经营信息，便于企业进行全方位的战略部署，并从整体上对企业的经营情况进行汇总分析，从而调整企业的规划布局以及经营策略。预算管理在我国企业中的实践应用时间并不是很长，进入 21 世纪以来，预算管理才逐渐进入我国大中型国有企业当中，并随着其作用的体现而为更多企业所认可。目前来看，预算管理为我国的企业改善管理体系 、提高经营能力起到了突出的作用，但是依然存在着一系列问题，制约着其作用的发挥。本文将从预算管理的相关理论出发，研究其相关理论，并通过以 FZ 公司为实例，探究企业在预算管理工作中的现状与问题，以预算管理相关的理论基础为支撑，分析预算管理的作用以及具体实践的方法，并在此基础上，对 FZ 公司预算管理存在的问题进行深入分析，提出改善的对策和建议。关键词：企业管理，预算管理，FZ 公司 表等财务报表的预算情况存在脱节的现象。这些问题导致了 FZ 公司在预算的编制过程中，存在着项目缺失的现象，并没有完全发挥预算应有的作用。第二，部门之间沟通协作不充分。FZ 公司在预算编制过程中，采用的是以财务部门为编制主体，各业务部门配合编制的方式，但实际操作过程中，业务部门与财务部门之间的沟通协作较少，导致实际编制的预算出现了财务预算数据庞大，而具体的项目预算则严重缺失的现象。财务预算只是企业预算管理中的一部分内容，而业务预算则更能够体现出公司未来的经营实际情况，但是 FZ 公司的业务预算非常粗糙，究其原因，主要是业务部门与财务部门之间的协作不够充分。第三，预算编制比较细碎，缺乏全局性。FZ 公司的预算编制采用的是由下而上的工作模式，先由基层工作人员针对自身的情况，对部门未来的工作进行预算编制，再逐级向上汇报，并统一汇总，最终形成公司整体的预算报表。但是实际的工作中，由于基层工作人员无法对公司的全局工作进行比较的把握，而公司的管理部门又不方便直接插手最下一级的预算编制，这就导致 FZ 公司的预算编制从总体上缺乏未来发展的全局性。2、预算执行中存在的问题根据控制理论可知，企业通过实行预算管理，能够对其掌握的信息进行分类汇总，从而制定相应的经营决策，从本质上讲，预算管理本身就是企业对所处的市场环境、企业经营情况、未来的发展趋势等多个方面的复杂信息的一种反馈。在预算报表编制完成以后，真正工作的过程中，各个部门应当严格按照预算的情况去执行，一方面能够统一公司上下的目标， 另一方面也可以让具体的工作有章可循。但是实际工作过程中，FZ 公司的预算执行中也存在着一系列的问题，主要表现为以下四个方面：第一，对预算管理的重视程度较低。预算的编制过程中，FZ 公司各部门之间相互配合，虽然主要是以财务部门为主，但是各个业务部门也都参与到了预算的编制工作，可以说上下齐心，对预算的编制比较重视。然而，在预算的具体执行过程中，很多部门，尤其是业务部门则对预算报表不够重视，仅仅将预算完成率作为预算完成情况的唯一指标，而不是将预算管理作为指导工作的关键内容。同时，FZ 公司对于预算完成情况的考核重点放在财务部门，这就导致财务部门在预算完成情况较差时，在“适当的范围内”调整报表内容，以这种形式应对管理者的考核。而业务部门则对预算管理态度比较冷漠，开展各项工作并没有以预算作为出发点，仅仅作为预算执行情况的一种检验。各部门对于预算的重视程度不够，导致预算对于工作指导的作用发挥不明显，管理者的决策不能较好地贯彻落实。第二，对预算执行的记录情况不佳。在目前的市场环境下，各方面因素瞬息万变，企业的经营情况也是复杂多变的，充分的预算执行情况记录，不仅能够为企业的管理者提供准确的市场信息，从而对未来的发展提前进行谋划布局，同时也能够丰富企业的数据资源。而FZ 公司在预算的执行过程中，缺乏对相关执行的记录，存在“以结果论英雄”的现象。预算的执行情况，从大的方面来看，是公司整体经营活动的直接反映，能够体现出公司的发展状况；从小的方面来看，是每个部门对于管理决策贯彻执行能力的体现，反映了各个部门对于年初计划的具体落实情况。但是在实际工作中，FZ 公司缺乏对于预算执行的相应记录， 仅仅将最终的业务开展结果、财务报表情况进行汇总，并向管理层进行反馈。这种情况一方面导致关键信息的缺失，让管理层无法获知具体的业务开展情况与预算编制时的计划之间的出入，不能对问题进行较好地判断与分析；另一方面也容易给管理者带来虚假信息，让“表面上的繁荣”迷惑管理者的双眼，不能对实际出现的各类风险进行合理预判。第三，预算的执行力度不强。预算编制完成后，工作才刚刚开始，预算的执行是各个部门贯彻落实公司统一目标的重要手段。但是 FZ 公司在预算的执行过程中，普遍存在着执行力度不强的现象，业务部门在开展各项工作时，并没有把预算作为基础性的指导，把预算当作可有可无的工具，作为最终完成情况的对比资料。这种现象是比较严重的本末倒置，预算要求公司内各部门、各个工作人员对预算管理高度重视，并认真落实，最终的结果并不是最重要的，重要的是管理层决策的贯彻。而 FZ 公司的各个部门却更加看重最终数据的结果，对预算的执行贯彻力度较差。3、预算的考核中存在的问题预算的执行情况是依据预算完成率、偏差率等数据，配合公司整体的经营业绩来考核的，根据激励理论可知，预算的考核不仅能够发现工作中的成绩与不足，同时也能够较好地激发工作人员的积极性。科学的预算考核体系，能够对预算的编制、执行情况产生积极的影响，有效激发员工的工作积极性，而如果考核体系不完善，则无法有效发挥预算的作用。FZ 公司在预算的考核过程中，也存在着一定的问题，主要表现为以下两个方面：第一，预算考核依据不够科学。科学而又完备的考核体系，奖惩分明的结果分析机制， 是合理编制预算、有力执行预算的重要因素，而如果考核机制不科学，则无法激发工作人员的积极性，导致对预算的重视程度不高现象发生。FZ 公司在预算的考核体系建设过程中，主要考核公司整体利润的预算完成情况，而对于业务部门的考核指标设置则较少；同时，设置的各项考核依据中，存在诸多充满弹性的指标，对于指标的定性描述不强，工作人员的可操作空间较大。这就导致最终的考核结果往往会出现公司上下全员达标的现象，奖励与惩罚形同虚设。究其原因，主要是由于预算的编制工作量较大，准确判断公司未来的发展情况具有非常大的难度，如果考核指标设置比较严格，刚性太强，则容易带来大范围的惩罚，打消工作人员的积极性。管理者也能够意识到这一个问题，在权衡利弊之下，选择皆大欢喜的一种方式。殊不知这种考核体系，虽然在短时间内给工作人员提供了便利，但是长期来看，不利于预算的编制与执行，阻碍了其作用的发挥，影响了公司的发展。第二，激励机制不够科学。预算的执行情况优劣，应当能够对具体的工作人员起到正反两方面作用，当预算的编制、执行情况较好时，一方面反映出预算编制工作者良好的市场判断能力以及数据分析能力，另一方面也表明了具体的执行部门严格地按照预算推进各项工作 。通常情况下，公司应当对预算的编制与执行情况较好的部门以及个人予以适当的奖励，不管通过何种形式，都能够激励其为公司做出更多的贡献。但是 FZ 公司在实际的预算管理过程中，缺乏对相应工作人员的激励，预算的执行情况良好时，往往针对大部分工作者进行普遍奖励，而这种现象导致了工作人员缺乏对预算编制与执行的积极性，导致预算管理工作无法更好地落实。 三、改进 FZ 公司预算管理的具体建议随着我国市场经济的不断发展，国际经济一体化趋势的不断加快，企业所面临的国际国内竞争日益激烈，市场形势愈发复杂。FZ 公司作为业内知名企业，为了进一步完善预算管理体系，让预算的实施真正起到加强 FZ 公司总体经营能力、提升企业精细化管理水平、有效降低成本消耗等作用，成为助力 FZ 公司不断发展、壮大的重要管理手段，建议在顺利推行预算管理所取得成绩的基础上，关注以下几个方面的建设，构建更加完善、合理的预算管理体系。（一）建立科学的预算编制方法1、健全完善的管理制度经过多年的发展，FZ 公司已经具备了比较完善的经营体系，合作对象也相对稳定，主要工作任务比较清晰，常态化的工作使 FZ 公司容易陷入提供优质日常工作的初级管理目标中，忽略了自身发展方向的展望。同时，二级三级预算单位只顾低头拉车忘了抬头看路，对战略目标分解任务理解不透，没有和全面预算紧密结合，容易造成全面预算和战略目标的脱节。鉴于此，FZ 公司应当在准确把握自身定位的同时，深刻理解中央总体发展战略精神，认清市场发展环境，审时度势，制定出适合本公司的战略目标，分别设立长期发展规划和短期工作计划，对长、短期规划进行任务分解，由各二三级预算单位根据任务目标制定年度工作计划继而编制全面预算，通过绩效考核监督预算的执行情况，使全面预算能够为实现战略目标起到举足轻重的作用。2、建立科学的预算编制方法 随着预算编制工作的逐步开展，可以考虑在一些项目中逐步引入零基预算、弹性预算等编制方法，并通过预算编制表格的形式引导下级预算部门实际采用。例如基建项目支出、固定资产购置支出、差旅费支出、出国费等支出项目应根据本年工作任务、资产维修、添置计划，采用零基法进行预算编制；业务量不固定的项目可以匡算出业务毛利率，采用弹性预算的编制方法。同时，为了提高预算编制的质量，在人员支出预算、办公费等运行费预算还可以参考行政预算中的定员定额的方法。预算的编制方法不在于繁杂多变，也不能为了简便易行保持固定不变，要根据预算编制内容的实际需要，把预算编制和工作计划相结合，以更合适的方法提高预算的编制质量。为了提高预算的编制质量，应当结合工作计划和预算上报的时间，适当将预算的启动工作提前至上一年度的 9-10 月。过早，预算年度的工作计划还没有建立，无法与预算相匹配；过晚，预算的编制时间不能保证、准备工作不够充分，审批环节人为简化，会造成预算质量不能保证。（二）强化预算管理的执行力度预算的执行力度不强，是阻碍其发挥作用的重要因素，而导致这个现象发生的原因主要是公司对预算的执行监管不佳，从而造成工作人员对预算管理的重视程度不够，使得预算成为了一纸空文。为此，应当从以下几个方面，加强对预算管理的执行。1、健全预算年中调整制度通过前文的分析可知，FZ 公司在预算管理工作的执行时，没有设置科学的年中调整计划，从而导致整体预算执行情况较差，预算的执行效果不佳。为了顺应复杂多变的市场环境 ， FZ 公司应当充分考虑预算的科学性，在面对不可避免的重大事件发生从而影响公司的整体经营情况时，应当对预算的内容进行适当的调整与完善，切实发挥预算管理的真正作用。具体来讲，预算调整应当在以下两种条件的约束下进行：第一，明确预算调整的目的与条件。首先要说明的是，预算调整并不是为了改善预算执行的结果，而是为了更加科学地指导各项工作的开展，切莫本末倒置，以预算执行率、预算偏差率等数据为出发点，为了得到更加良好的数据进行预算调整。同时，应当充分认识到预算调整只有当公司的运行遇到不可抗拒而又影响公司业务开展的事件时才能够进行，例如市场爆发的系统性风险、设备突然发生的更新换代、公司与重大项目合作伙伴达成新的项目合作协议等。同时，预算调整应当以更加科学地指导各项工作的开展为前提，调整后的预算应当比调整前更具科学性与完整性。除了以上几类条件外，其他对于公司整体发展并无实质性影响的事件不能构成预算调整条件。第二，完善预算调整的方式及步骤。原则上讲，公司管理层对于预算调整的审核力度应当强于预算的编制，因为能够构成预算调整的意外事件都是对公司发展产生重大影响的条件 ，管理层应当高度重视预算调整的方法以及步骤，建立完善的预算调整制度。首先，完善预算调整的步骤，由预见到发生重大事件的工作人员为起点，逐级向上进行申报，并由各级管理人员层层把关审核，最终由公司的管理层召开工作会议商讨预算调整是否能够通过。其次，预算调整的内容需要精心准备，由于公司的预算相关报表制定完成后，调整其中任何一项内容都会引起大范围的修改，正可谓牵一发而动全身，而在遇到突发事件时，进行预算调整又 是改善预算管理的必然选择。为此，在预算调整的内容方面，工作人员应当精心准备，考量调整后公司预算的整体情况，避免不必要的错误。最后，管理层要对预算调整内容进行严格把关、尽快审核，确保预算调整内容科学合理，并能够及时对公司的发展布局进行调整。2、健全预算执行的监管制度FZ 公司在预算管理的执行过程中，并没有完善相应的预算管理执行监管制度，对于预算的执行情况也没有做出充分的记录，导致预算的执行相对松懈，预算管理对于工作人员的约束力不强。为此，应当从以下三个方面入手，健全完善预算执行的监管制度。第一，强化预算监管的组织结构。目前来看，FZ 公司对于预算的监管并没有形成良好的组织结构，监管职责不清、预算执行情况复杂，从而导致对于预算的监管没有形成良好的效果。为此，应当进一步强化预算监管的组织结构。一方面，完善内部监管组织结构的设置 ，赋予预算管理委员会对于公司各部门预算执行情况的监管权力，从预算的执行方式、执行效果等多个方面对公司整体进行监管，并将结果上报公司管理层；另一方面，强化外部监管的作用。聘用第三方监管机构，对公司的预算执行情况进行监管，并针对重点业务、重点部门 、重点领域进行着重监管，从而保障预算的执行效果。第二，完善预算执行的动态监管体系。FZ 公司在进行预算执行的监管过程中，主要以执行结果为依据，对各部门的预算执行情况进行管理，但这种方式显然不能较好地反映出各部门在预算执行过程中的具体情况，具有一定的滞后性与盲目性。为此，应当建立预算执行情况的动态监管体系，对各部门的预算执行情况以自然日为单位进行监管。具体来讲，应当 以各责任主体上报预算执行日报的形式为主，监管部门不定期抽查为辅的形式来开展。同时 ，也要完善预算执行月报、季报、半年报等形式，对于预算执行情况较好的部门及个人予以嘉奖，对于执行情况较差的则予以相应的惩罚，从而激发工作人员对于预算执行的热情，强化对预算管理的理解。第三，加强对重点指标的监管。预算需要把公司各类工作都进行预算并执行，而在预算执行的监管过程中，不分轻重一手抓的现象一方面会导致监管部门工作量激增，增加公司的财务负担，另一方面也容易造成实际的工作无法突出重点的现象。为此，应当针对公司财务管理中的重点指标，进行重点监管及控制。3、建立预算执行情况定期报告制度预算的执行情况，直接影响到预算管理的实际效果，对于公司的整体经营情况起到至关重要的作用。而 FZ 公司在预算的执行过程中，并没有充分分析预算的执行情况，不同部门之间也无法获知公司整体预算的执行优劣情况，从而导致预算的执行以及情况的分析结果较差。为此，应当建立完善预算执行情况的定期报告制度，并向公司全体人员进行通报。针对预算执行情况，由公司管理层召开专门的会议，进行系统性的分析，指出问题所在。当预算执行情况不佳时，深入研究导致问题的原因，如果是外部作用力的影响，与工作人员无关，则应当及时对预算进行调整；如果是人为因素造成的，则应当及时予以批评指正，引导预算管理的执行向正确的方向迈进。（三）完善预算的绩效考核制度为提高预算的编制质量，FZ 公司还需要建立与战略目标息息相关的绩效考核制度。由 于公司的一部分工作任务依附性较强，随集团公司发展战略的调整而变化，绩效考核制度应对预算单位的这一情况予以充分考虑，采用刚性考核与柔性考核相结合的办法对固定工作任务的，可以采用刚性预算，考核预算准确性不打折扣；对应急工作任务或者依附性较强的项目，可以采用柔性预算，相应绩效考核办法重点关注各部门对于预算的执行情况，减少对财务指标的关注。绩效考核是指引二三级预算单位编制预算的方向，方向准确才能提高编制的基础。从具体的预算绩效考核方式上，本文推荐采用平衡计分卡作为绩效考核的主要方法。平衡计分卡是一种相对的财务管理考核方法，与传统的财务管理考核相比，平衡计分卡在注重财务数据的考核的同时，针对客户、内部流程以及成长与学习等内容也有相应的考察，从而综合得出公司财务管理的考核得分。FZ 公司在预算管理考核的过程中，主要针对财务指标进行考察，而忽略了其他几方面因素的影响，这种“唯结果论”的考核方式具有一定的片面性。而平衡计分卡理论则是从顾客的角度出发，认为顾客的满意程度是公司经营效果的最重要影响因素，会直接影响公司的财务成果；同时，优秀的客户服务源于科学而又完善的内部流程管理，公司只有在健全内部流程的基础上才能让客户更加满意；而内部流程的完善需要工作人员具有比较强的综合素质、专业素养以及服务意识，这些都需要工作人员不断加强学习。可以说，平衡计分卡中这四部分内容环环相扣，都是十分重要的指标。具体来讲，平衡计分卡的应用应当从以下几方面着手： 目 录前言......................................................................................................................1一、预算管理概述...................................................................................................1（一）预算管理的内涵.......................................................................................1（二）预算管理的特点.......................................................................................2二、FZ 公司预算管理现状及问题分析........................................................................3（一）FZ 公司介绍............................................................................................3（二）FZ 公司预算管理现状...............................................................................3（三）FZ 公司预算管理存在的问题......................................................................4三、改进 FZ 公司预算管理的具体建议........................................................................6（一）建立科学的预算编制方法..........................................................................6（二）强化预算管理的执行力度..........................................................................7（三）完善预算的绩效考核制度..........................................................................9结论....................................................................................................................10参考文献..............................................................................................................12 1、完善预算考核指标体系预算的考核，应当结合预算执行的具体情况分别从财务指标、客户满意度、管理流程以及员工培训等几个方面进行考核。而在具体的考核过程中，由于平衡计分卡中这四部分内容除了财务指标以外，其他几方面进行定量考核的难度较高，如果针对预算执行情况进行调查问卷分析，会给考核工作增加很多工作量。综合各方面因素以后，为了更加公平、公正地进行预算绩效考核，应当分别从预算编制、执行、调整、总结及反馈、其他综合类指标等五个方面入手，制定绩效考核指标体系。其中，预算的编制主要考核各部门在编制预算的过程中，对于未来市场趋势、业务的发展前景等方面进行的预判分析能力，预算编制的完整性 、系统性以及科学性等内容；预算的执行考核主要针对各部门在执行预算的过程中，是否以预算作为决策的依据、执行的及时性、准确性等内容；预算的调整考核主要是指各部门在预见到突发事件发生时，是否及时将相关情况汇总上报，并制定完整的预算调整方案；预算的总结及反馈考核是针对各部门在预算执行情况进行分析以后，是否将预算执行过程中存在的问题进行深入分析，并在未来的工作中予以改善。其他综合类指标主要是指客户的满意度、部门的内部工作管理制度以及员工的学习情况等内容，这部分指标需要结合公司的内部管理制度来制定，在制定的过程中，应当将考核指标尽量进行量化处理。2、建立动态考核工作机制FZ 公司在对预算执行情况进行考核时，比较注重年底的预算执行数据，而忽略日常工作中对于预算执行的细节考核，导致考核工作存在一定的僵化，不能及时向各部门进行反馈 。 为了进一步完善预算执行的考核工作，应当打破这种僵化的考核现状，制定动态考核的工作机制。具体来讲，可以通过管理层对于各部门上报的预算执行日报、月报等内容进行分析，针对重点指标项目进行研究，判断预算执行过程中存在的各类问题，及时向预算的执行部门进行反馈。同时，年度考核应当结合日常的动态考核结果，综合日常的预算执行情况以及年底的预算执行数据，从而得出更加科学的总体考核结果。3、合理制定各类指标评分权重针对预算执行情况的绩效考核工作各类指标情况，合理划分不同指标的得分权重，并以满分 100 分为标准，对各部门在预算执行过程中的各类指标得分进行汇总，根据总分情况评选出优秀部门、优秀个人，并予以适当的表彰。同时，针对预算执行情况不佳的部门及个人，要予以适当的惩罚。结论经过了改革开放以来四十余年的不断发展，我国的市场经济逐渐完善，国内企业在经营规模、管理体制、综合实力方面都取得了突飞猛进的发展。而面对复杂多变的国际国内经济形势，传统的财务管理手段已经不能适应瞬息万变的市场情况，为了在激烈的市场竞争环境中立于不败之地，必须不断改善企业自身的经营管理制度。预算管理能够统筹结合企业内部各部门、各项业务工作的实际情况，对未来的工作开展予以科学的指导，有利于企业收集经营管理过程中存在的各类信息，是现代企业管理所需建立的重要管理制度。本文主要研究了预算管理制度的背景、研究意义、国内外研究现状以及相关的理论基础，并以 FZ 公司的预 算管理为例进行深入的分析，探讨了 FZ 公司在预算管理过程中面临的现状、取得的成绩以及存在的问题。在这个基础上，针对预算在我国企业中的应用情况，提出了 FZ 公司预算管理解决和改进问题的具体建议。本文的主要研究结论如下：第一，预算管理制度在我国企业中已经开始了初步的推行，并取得了一定的成绩。FZ公司在推行预算管理工作过程中，管理层高度重视该项工作的开展，通过完善组织结构、规范会计核算标准、进行专项培训以及完善管理制度等方式，为预算工作的推行做出了充足的准备。同时，FZ 公司采用由下而上的预算编制方式，将预算编制任务层层分解，确保每个具体负责的工作人员都能投身到预算的编制工作当中。另外，FZ 公司也高度重视预算的执行工作，并针对预算的执行情况进行年终考核，并且运用预算管理信息系统对预算的执行情况进行考核，保证了预算的执行准确性、及时性。通过预算管理制度的执行，FZ 公司有效地推动了业务工作的开展、防范各类风险，并且助推财务核算能力提升，取得了比较满意的成绩。第二，预算管理在推动我国企业经营能力提升的同时，本身也存在着一定的问题，制约着其作用的发挥。以 FZ 公司为例，在预算的编制过程中，仍存在着预算的编制不够细致、部门之间沟通协作不充分、预算编制比较细碎，缺乏全局性等问题；在预算的执行过程中，也存在着对预算管理的重视程度较低、预算的执行力度不强、对预算执行的记录情况不佳、预算缺乏年中调整等问题；在预算的结果考核中，存在着预算考核依据以及激励机制不够科 学等问题。第三，针对我国企业在预算管理的实行过程中存在的各类问题本文提出了预算管理解决和改进问题的具体建议，主要通过健全预算管理体系、强化预算管理的执行力度、完善预算的绩效考核制度等三个方面的内容，进一步完善我国企业在预算管理方面的应用。参考文献 [1]陈书文.现代企业预算管理的现状及完善措施的若干思考[J].中国乡镇企业会计,2020,(05):36-37.[2]黄红坚.预算管理和企业内控相关性探讨[J].中国乡镇企业会计,2020,(05):42-43.[3]袁峰.浅析企业预算管理问题与对策[J].中国乡镇企业会计,2020,(05):45-46.[4]张英.预算管理在制造企业成本管理中的应用 [J].中国乡镇企业会计,2020,(05):157-158.[5]董琳瑛.分析预算管理在热力企业中的应用[J].财会学习,2020,(12):79-81.[6] 韩 松 . 预 算 管 理 背 景 下 的 施 工 企 业 资 金 成 本 管 理 办 法 [J]. 低 碳 世界,2020,10(04):190+180.[7]王荣彬.中小制造企业实行预算管理的困境与对策[J].中国集体经济,2020,(12):31-32.[8]袁松清.中央企业预算管理中存在的问题及对策探讨[J].中国集体经济,2020,(12):40-42.[9]朱春花.企业预算管理困境及对策探讨[J].纳税,2020,14(12):114-115.[10]余向进.企业预算管理的困境及对策探讨[J].纳税,2020,14(12):120-121.[11]邵群莲.工业企业预算管理探析[J].纳税,2020,14(12):136-137.[12]刘阳.国有发电企业预算管理的应用浅析[J].纳税,2020,14(12):140-141.[13]黎金花.加强国有企业预算管理的几点思考[J].纳税,2020,14(12):146-147.[14]许志华.刍议企业预算管理存在的问题与对策[J].纳税,2020,14(12):167-168.[15]杨智超.预算管理在化工企业的应用[J].纳税,2020,14(12):172+174. FZ 公司预算管理研究前言改革开放以来，随着我国市场经济的不断发展，企业之间的竞争也日益加剧，完善的管理制度是每一个企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地的先决条件。与西方发达国家相比，我国大多数企业尚不具备科学而又系统的管理体制，整体竞争力依然较低，面对经济全球化趋势加快的冲击，如何更好地生存与发展，是每一个企业都面临的问题。提升企业的整体实力，前提是构建完备的管理体系，而财务管理作为企业管理制度中的核心内容，是企业需要着重研究并改善的重点。财务预算管理能够为企业战略决策提供科学的依据，能够显著提高企业谋划布局的科学性，目前已经在我国大多数企业中得到应用。而预算管理比传统的财务预算管理更加完整、科学，能够从宏观的角度判断企业未来的发展前景、发展方向，符合市场的发展需求，顺应复杂而又多变的市场环境，为企业科学决策、稳步推进各项业务工作提供良好的依据，逐渐受到国内大型企业青睐。预算管理并不是一个新兴概念，早在上个世纪初期西方发达国家中就有学者对这一理论进行了探讨，并在西方各大企业中开展了实践应用。随着我国加入 WTO，更多的企业面临的竞争由国内竞争向国际竞争所转变，从一个侧面刺激企业不断升级自身的综合能力以应对日益激烈的国际、国内竞争。而国内企业在管理模式方面逐步受到西方发达国家企业的影响，在经营方式、管理方式等方面充分借鉴了国外企业的先进经验，弥补自身的不足，取得了很大的进步。其中，预算管理作为企业管理中比较科学而又先进的管理模式，也渐渐得到国内企业的认可，越来越多的企业开始预算管理 的实践，完善了企业的管理制度，有效地提高了企业的市场竞争力。预算管理为我国企业完善管理制度、提升综合实力做出了较大的贡献，但与此同时，我国企业在预算管理工作中，仍存在着缺乏实践经验、预算编制不甚合理、预算误差较大等问题，影响了预算管理作用的发挥。本文以 FZ 公司预算管理为例，探究预算管理在我国企业中的应用，分析 FZ 公司预算管理中存在的主要问题，在此基础上提出改善的对策和建议。一、预算管理概述（一）预算管理的内涵组织的管理体系是一个综合的管理系统。通过预算管理可以将企业的目标进行层层分解，即从战略目标到战略规划，再到业务目标，预算管理可以将不同层级目标紧密衔接，最终实现企业运行的预算管理。从某种意义上说，预算管理就是企业管理控制体系的一组程序，它是依托计划、控制、组织、协调等环节为内容的一整套评价方法，形成的一个准确高效的全过程管理系统。通过这些方法可以联系相关业务部门的，统一规划协调各责任单位，统筹业务目标。在对企业的战略目标进行管理时，实现业务部门与企业发展战略、运营目标的协调与联系，是最为关键的环节。这一管理工具也是一套有效的管理系统，能够将不同业务部门的权限职责、经营全流程实现有效地管理和控制，同时可以实现相关业务部门的绩效评估和激励考核等进行激励考核。（二）预算管理的特点预算管理是一整套管理流程和程序。通过这种管理流程，可以将企业各业务部门、各业务单元的各类财务性和非财务性资源进行合理的分发、配给、考核评估、控制，进而实现对 企业生产经营活动的有效组织和协调，并实现企业制定的发展目标。这是一种现代企业管理理念和工具，它表现为五大特点，分别是全方位性、指示性、利益性、控制性与系统性。1、全方位的管理全方位是指预算管理的综合性和整体性。预算不是仅仅指财务层面，而是覆盖企业的方方面面，从生产经营到财务规划、融资预测和规划、资本预算等，深入企业的每一个业务部门。透过预算管理制度，可以实现对企业生产经营全流程的管理和控制。在执行预算的过程中，它的每一个工作环节，如预算编制、预算控制、预算执行、预算考核和分析、绩效评估和激励奖惩，都与企业的经营活动密切连写，深度融合，渗透到企业的每一个业务部门、每一个工作环节、每一个员工的具体操作中。预算管理不是单打独斗，仅仅依赖一个高级管理人员或者一个强力部门是不能实现预算管理制度的落地的。它是一个系统工程，必须通过每一个业务部门的团结协作、相互配合、充分沟通才能发挥实效。2、指示性的战略指示性是指预算管理必须依据企业目标进行资源配置。这一现代企业管理理念从产生之初就是为了弥补传统财务预算的弊端，提高资源的配置效率和使用功效。这一理念要求企业必须按照发展目标对已有的各类资源进行科学分析，并找到最合理的配置方式，预算管理提供了实现这一目标的可能性。这就决定了它必须围绕企业战略目标来实施预算管理。在对战略目标进行清晰解读的基础上，对生产经营和管理活动进行有效规划，执行和控制及考核的目的是为目标实现提供充分保障。 3、利益性的追求利益性是指企业推行预算管理的功利性。现代的企业面临日趋残酷的市场竞争，在市场经济中谋求企业利益最大化是企业这种组织存在的核心意义。在惨烈的市场竞争中，企业必须时刻保持清醒，对投入运营管理活动中的各种人、财、物资源进行精准的管控，实现资源利用最大化、和生产成本最小化，始终让企业保持市场中的竞争优势，以便获得可观的经济利益，实现企业的永续发展。预算管理的推行正是基于这一目标，如果预算管理不能为企业带来利益，那就失去了推广的意义。4、控制性的监督控制性是指预算管理监督功能的可执行性。与传统财务预算那种颁布任务-编制流程-汇总金额的工作流程不同，预算管理对整个预算过程进行全流程的管控和执行，并对预算的每一个指标结果进行谨慎、细致的评估和考核，实现对企业整体经营活动的引导和规范作用。5、系统性的执行系统性是从执行层面的视角来看预算管理，具体指预算管理执行过程中，横向统筹和纵向联系控制的重要性。从横向统筹的系统性而言，预算管理是指要统筹协调企业每个业务部门间的工作性质和工作目标，保证预算目标在业务部门间的合理分配，一旦发现执行不到位 ，及时予以调整，不能影响整体预算的执行。从纵向联系控制是指，预算的每一个环节编制 -执行-控制-考核-评价-奖惩形成一个垂直的链条，每个环节紧密相关，并入企业的管理流程深度融合。二、FZ 公司预算管理现状及问题分析 （一）FZ 公司介绍FZ 公司成立于 1995 年，是我国 IT 企业领先者，具有国际一流的信息技术科技，依托国内重点高校人才，大力发展高新技术产业，服务于传媒行业、出版行业、教育行业、金融行业等，为其提供先进的软件产品及综合解决方案。FZ 公司秉承科技引领、人才至上的发展策略，成立以来，不断加强对科技研发的投入，目前已经拥有十余家分支机构，员工 700余人，合作伙伴遍布海内外，经销渠道通畅便捷，逐渐形成了机构组织完备、市场资源丰富 、技术水平领先、经营策略良好的经营格局。在国内外经济发展不断融合的背景下，FZ 公司依靠不断拓宽营销渠道，大力发展跨国业务，与国外多家知名企业签订了战略合作协议，为公司的长久发展打下了坚实的市场基础。（二）FZ 公司预算管理现状1、FZ 公司预算编制情况FZ 公司根据自身管理特点和管理现状，在实施预算管理初期确定了分步走的战略，先行推动再不断完善。根据《FZ 公司预算管理制度》的规定，预算具体内容由预算委员会办公室拟定，报预算委员会审议，总裁办审批。各二级预算单位结合自身实际情况，确定二级预算具体内容。在预算实行初期阶段，FZ 公司根据管理需要设计了预算具体内容，共有两个层次：第一个层次是一级预算单位以利润表、资产负债表以及现金流量表为统领，配合月度进度情况将预算执行分解落实，同时由每个具体业务部门按照归口管理项目分别编制项目预算及进度明细表。第二个层次是二级预算单位根据利润表、资产负债表以及现金流量表的 总体需求，将预算表内容分解到下级各责任中心分别编制，汇总后上报，分解的预算表格由各二级预算单位自行制作。2、FZ 公司预算执行情况预算管理的执行情况，一方面能够反映出企业预算编制的科学性，科学合理的预算编制，是企业正确决策的主要体现；另一方面也能够说明企业的经营状况，预算完成情况较好，能够说明企业运行稳定，而预算完成率较低，则是企业经营状况不佳的体现。FZ 公司在预算编制完成后，以预算为依据，开展各项业务工作，取得了比较好的成绩。3、实施预算管理的绩效考核体系FZ 公司在编制预算管理制度的同期，认识到考核激励制度对预算执行的重要性，但考虑到新制度执行的适应性和稳步推进，在预算实行第二年起配套建立了绩效考核制度。FZ 公司的绩效考核制度与预算管理制度的管理层级保持一致，由某职能部门负责制定对二级预算单位的考核指标，各二级预算单位根据管理目标和需求自行制定对下级单位的考核指标。在绩效考核实行首年，二级预算单位考核目标主要集中在财务指标，第一项考核指标是各二级预算单位的预计目标利润完成情况，执行准确率在 90%～110%的为优，超过或低于该指标的年末绩效奖金扣减一定比例。绩效目标将预算执行结果落实为被考核单位管理层的主体责任，并与全体员工收入直接挂钩，调动了被考核单位准确执行预算的积极性。对 2019 年绩效目标考核时，仅有 1 家二级预算单位该项考核结果未达到优的水平，较未实行绩效考核前有较大提升。 （三）FZ 公司预算管理存在的问题预算管理虽然为 FZ 公司带来了诸多优势，为企业的经营发展做出了突出的贡献，但是总体上看，FZ 公司的预算执行率并不是很好，大部分项目的预算偏差率较高，存在着一定的问题。具体来讲，本文将通过分析 FZ 公司预算的编制、执行以及考核等三个方面的内容，探讨其存在的主要问题。1、预算编制中存在的问题预算制度是以预算的编制为起点而进行的，科学的预算编制情况，是企业对未来发展方向判断正确的体现，也是对市场格局发展趋势的一种预判。预算编制良好，能够指导未来业务工作的开展，让公司内部各项业务有序运转，反之，如果预算编制较差，则会对企业的经营产生反作用，阻碍企业的进一步发展。但是由委托－代理理论可知，企业的所有者与经营者之间相分离必然会出现企业的最终目标贯彻力度不够，同样也影响着预算的编制。总体上看，FZ 公司的预算编制存在着一定的问题，主要表现为以下三个方面：第一，预算的编制不够细致。预算管理要求企业针对自身各项业务进行系统性、性的预算编制，而 FZ 公司在编制全年的预算情况时，存在着部分项目缺失的现象，不能够对整体工作进行把控。具体来讲，主要包括以下几方面问题：一是预算编制往往以上一个年度的经营情况为依据，使用增量预算方法进行编制，缺乏对可能发生的新业务预判，导致对于新开展业务无法有效把控；二是各部门的预算情况比较零散、粗糙，没有完全反映项目主体的各项业务情况；三是预算编制在不同报表之间缺乏连贯性，现金流量表、资产负债表以及利润