我国中小企业税收筹划探讨税收筹划是企业经营者出于维护自身权益的目的，在法律允许的范围之内，通过合理、合法的事前安排与筹划，最终达到减少纳税成本的目的。伴随着人们法制观念的逐渐增强，很多企业经营者，尤其是中小企业经营者越发认识到税收筹划的重要性。然而，由于种种原因以及目的，中小企税收筹划面临了巨大的风险，本文从税收筹划的基本概念入手，分析了税收筹划对于中小企业经营的重要意义的基础之上，对中小企业税收筹划现状进行了分析，并提出了与之相适应的解决措施。一、中小企业进行税收筹划的必要性分析（一）税收筹划可以降低中小企业纳税成本我国的税收虽然秉承“取之于民，用之于民”的思想，但是税收的征收是直接的，而返还却是间接的。因此，税收不可避免地成为了企业生产经营的成本之一。对于一个企业而言，尤其是资金相对紧张的中小企业而言，减少纳税金额相当于降低企业经营压力，为企业节约更高的资金用于企业日常经营与管理。税收筹划便是通过合法的途径，对税收进行事前筹划，最终降低企业纳税金额，提高企业经营利润。（二）税收筹划有助于中小企业加强财务管理与大型企业相比，中小企不但受到资金的限制，同时，企业内部诸多的经营制度的不规范、无秩序同样限制了企业的发展与壮大。然而，税收筹划对企业内部管理制度要求严格，尤其是企业的财务管理制度。中小企业要想享受税收筹划带来的诸多利益，必须首先改革内部管理制度， 诸如会计管理制度、财务管理制度等等。通过改革，一方面，企业享受了税收筹划带来的利好；另一方面，企业的经营管理水平也在这一过程之中得到了改善和提升。二、中小企业税收筹划现状分析（一）对税收政策和税收筹划的认识存在误区企业对税收筹划认识的误区主要表现在两方面：一方面，一些人认为税收筹划属于财务管理人员的职责，与其他部门没有关系；另一方面，个别人员认为只要与税务部门搞好关系，通过疏通可以摆平税收麻烦，进而对税收进行盲目操作，甚至将税收筹划理解成少缴税、逃税等违法行为。（二）税收法律体系不够健全由于我国立法级次不高，税收法律体系的科学性、权威性和规范性不够，透明度不高，可操作性差。有的条款太原则，需要细化；有的事过境迁，需要重新规定。财政部门和国家税务总局经常要以文件的形式对税制运行中的某些政策性问题做出规定和解释，这样对税务机关和纳税人造成了许多不便。法规的“打补丁”过多，纳税人无法掌握税法的全貌和调整情况，令纳税人感到困惑，中小企业更是无法进行相应的纳税筹划。（三）企业内部控制制度不健全内部完善的管理控制制度体系是企业税务风险防范的基础。企业内部的管理控制制度制定是否合理科学,执行是否到位从根本上制约着企业防范税务风险的程度。税收筹划都是建立在内部控制制度得以充分执行前提下的,企业内部控制制度尤其是财务制度、内部审计制度如果本身存在缺 陷,或者没有切实执行完善的制度,都是导致税收筹划风险发生的隐患。三、完善中小企业税收筹划的措施（一）提高企业管理者税收筹划意识加大宣传力度，通过电视、广播、杂志、互联网等媒体介绍税收筹划的概念、性质（合法性），宣传税收筹划是企业的权利，税收筹划可以为企业节约税收成本。在经济类杂志上多刊载税收筹划成功的典型案例，让更多的人，尤其是企业管理者了解到筹划和不筹划的差别，增强企业领导及其管理人员的税收筹划意识。企业税收筹划涉及财务、销售、经营等部门，需要相关部门领导协调配合。（二）完善税收筹划法律体系我国应当进一步完善税法，制定一些与税收筹划相关的法律条款，提高立法级次，修订税法语言表达不清或不明确之处，明确税收筹划定义，避免出现纳税人与税务机关在“税收筹划”认识上的分歧;明晰税收征管范围，明确税务机关职能，真正做到纳税、征税环节有法可依、有章可循;提升税收征收监管力度，保障税收征收的统一、严肃、公正和公平。（三）完善内部管理控制,及时掌握政策变化合理的内部控制制度可以从根本上杜绝会计信息失真现象的产生，进而降低了税收筹划的风险。因此，科学、健全的管理控制制度不但是企业进行税收筹划的基础，同样是企业有效规避税收风险的有力保障。除此之外，及时、准确地掌握国家的税收政策同样至关重要。这里要求我们对税收政策的理解不能仅仅停留在字面上，需要全面、深入、准确地理解，并且能够做到熟练使 用税收法律制度。纵观各个税收筹划风险案例，因企业管理者对税收政策精神理解偏差而给企业带来税收风险的案例举不胜举。此外，操作程序欠缺规范而引发的税收风险同样十分普遍。由此可见，企业只有依靠合理、完善的内部控制制度，充分把握税收政策法规，熟悉纳税程序的前提之下开展的税收筹划才可以使企业最大程度地降低税收筹划风险。参考文献[1]马建.中小企业税收筹划的风险及防范[J].商品与质量，2006，2（2）：85－88．[2]李达. 中小企业税收筹划风险分析[J]. 商，2009，3（4）：34－35．