一、计算题（本大题共 40 分，10 分/题）1.三建摩配企业为增值税一般纳税人。2018 年 10 月转让 6 年前建造的办公楼，取得销售收入 1575 万元，该办公楼账面原值 905 万元，已提折旧 270 万元，该企业对此项业务选择简易办法计税。要求：请计算 2018 年 10 月企业转让办公楼应缴纳的增值税税额。答：一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=1575÷(1+5%)×5%=75(万元)2.优益果汁厂为增值税一般纳税人，2018 年 7 月向农场收购葡萄，支付收购价款 5 万元，已开具葡萄收购发票；同时支付运费 0.2 万元，取得了增值税专用发票。当月销售自产的葡萄汁取得不含税收入共计 12 万元，葡萄汁适用增值税税率 16%。要求：请计算果汁厂 2018 年 7 月份应缴纳的增值税税额。答：自 2018 年 5 月 1 日，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 17%和 11%税率的，税率分别调整为 16%、10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工 16%税率货物的农产品，按照 12%的扣除率计算进项税额。该果汁厂 6 月应纳增值税=12×16%-5×12%-0.2×10%=1.3（万元）。 3.恒永手表制作公司为增值税一般纳税人。2018 年 9 月销售某品牌的高档手表与普通手表组成成套产品 20 套，每套不含税售价 18 000 元，其中，高档手表的生产成本 10 000 元/只，普通手表的生产成本 2 000 元/只。另将同类型手表各 20 只用于奖励优秀职工（未包装成套）。（企业无该品牌高档手表和普通手表的同类售价，高档手表成本利润率为 20%，普通手表成本利润率为15%，消费税税率为 20%）要求：请计算该手表公司应就上述业务缴纳的消费税税额。答：组成成套产品销售的，适用最高消费税税率的产品征税;未组成成套产品的 ，应 计算 高档 手表 的消 费税 ，普 通手 表不 缴纳 消费 税。 应纳 消费 税=18000×20×20%+10000×(1+20%)÷(1-20%)×20×20%=72000+60000=132000(元)。4.位于市区的长江家具制造公司 2018 年 11 月应缴纳增值税 170 万元，实际缴纳增值税 200 万元（包括缴纳以前欠缴的增值税 30 万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 50 万元。要求：请计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加额。答：城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、 营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为 3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为 7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=200×(7%+3%)=20(万元)。二、 业务题（本大题共 45 分，3 分/分录）请对以下业务编写会计分录，“应交税费”应列出三级（若有）明细科目。1. 嘉陵汽车制造厂为增值税一般纳税人。2018 年 6 月份以其生产的 10 辆乘用车（气缸容量 2.0 升）向出租汽车公司投资。税务机关认可的每辆汽车售价为 250 000 元，每辆乘用车的实际成本为 200 000 元。借：长期股权投资 2 550 000 贷：产成品 2 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 425 000 ——应交消费税 125 000 2. 山城啤酒厂为增值税一般纳税人。2018 年 7 月将自己生产的某新品牌啤酒20 吨发给职工作为福利；10 吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本 2 000 元，每吨销售价格 2 500 元。借：应付职工薪酬职工福利 4 400销售费用 2 200贷：应交税费应交增值税 6 6003. 李强受雇于长安汽车公司，2018 年 1 月份，扣除“三险一金”后，月工资6 000 元；1 月公司发给其上年度奖金 12 000 元。借：应付职工薪酬工资 300 ——奖金 2400贷：应交税费个人所得税 27004. 天力建筑公司为增值税一般纳税人，采用按月申报缴纳增值税。2018 年 10月份销项税额为 100 万元，当期认证抵扣的进项税额为 150 万元。11 月份销项税额为 300 万元，当期认证抵扣的进项税额为 240 万元；11 月部分钢材被 盗，应转出进项税额 60 万元。12 月 10 日，申报缴纳 11 月份增值税（相关附加税费略）。借：应交税费应交增值税（进项税额） 70贷：应交税费应交增值税（销项税额） 705. 美味食品厂被认定为增值税小规模纳税人。2018 年年 7 月份销售额为 4 万元（不含税，下同），8 月份销售额为 2 万元，9 月份销售额为 1.5 万元，第三季度销售额合计为 7.5 万元，按季申报缴纳增值税。(不考虑税费附加等)借：主营业务收入 2250 贷：应交税费应交增值税 2250三、综合题（本题共 15 分）大兴食品公司为居民纳税企业。2017 年税务会计年终经过纳税调整后，确定应纳税所得额 800 万元。预计公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。年末，根据公司资产、负债项目及其计税基础，暂时性差异计算见表：暂时性差异计算表 单位：万元资产、负债项 账面价值 计税基础 应纳税暂时性 可抵扣暂时性 目 差异 差异固定资产1 300 1 200无形资产 260 0预计负债 140 0合计- -假定除上述资产、负债项目外，其他资产、负债项目账面价值与计税基础不存在差异，递延所得税资产、递延所得税负债均不存在期初余额，适用所得税税率为 25%。要求：请按照资产负债表债务法对该公司 2017 年企业所得税进行账务处理。1、企业所得税有关计算（12 分）：（1）应交企业所得税 1200*0.25=300 万元（2）递延所得税负债 140*0.25=35 万元（3）递延所得税资产 （100+260）*0.25=90 万元2、根据计算结果，做会计分录（3 分）：借： 所得税费用 245 000 递延所得税资产 90 000 贷：应交税费—应交所得税 3 000 000 递延所得税负债 35 000