公司财务预算管理调查研究以 Y 公司为例摘 要Y 公司作为黑龙江省一家大型农产品企业,也是省内农副产业的龙头企业,因此，针对 Y公司财务预算情况进行一系列的调查和研究是很有必要的，这不仅可以促进 Y 公司的财务预算发展，又可以为行业中其他同类型企业的财务预算提供参考依据。本文主要运用比较分析法对 Y 公司财务预算管理现状进行研究,通过问卷的方式,详细地了解 Y 公司的财务预算管理情况。在此基础上,找出 Y 公司现阶段财务预算管理中一些亟待解决的难点,并提出对策建议。目前 Y 公司的财务预算管理中需要解决的实际问题有：财务预算管理没有专门的操作部门、缺乏监督、子单位参与度低、财务预算的编制与公司战略的紧密度不足、编制方式单一、财务预算执行跟踪不力、信息反馈不充分等。以上这些问题都有可能妨碍 Y 公司良好的发展，影响 Y 公司财务预算管理水平的进一步提升。因此，本文针对这些问题提出了相关的解决方案，希望通过本文的研究,可以帮助提升 Y 公司财务预算管理的水平。关键词：财务预算管理 财务预算编制 财务预算执行 财务预算考核 金的流动性和存取情况进行检查、分析、核算,编入账簿,上报给相关管理部门。但是,由于一些财务部门并没有为预留少数一些预算的金额,公司很难有效地应对突发预算事件,可能会严重扰乱整个公司日常的生产和经营管理活动,因此必须提前预见，以防止紧急情况发生。（四）Y 公司财务预算的考核情况Y 公司由财政部考核,本期财务预算考核为指标量化考核。目前,公司对指标的量化评价采用三个评价期(月、季、年)和两种评价方式(现场评价和上报数据)相结合的方式进行。一般情况下,Y 公司财务部每 6 个月组织一次对各事业部和分部的现场考核,最终考核结果必须提交董事会审查,并通知分部和部门负责人。对"您认为贵公司的财务预算评价和评价指标是否完善?"问卷的 148 份有效答卷进行了统计分析：9 人表示选择"非常完美",占比6.08%,42 人(28.38%)表示"好",其余 97 人表示"不完整"(65.54%)。在预算年度结束时，Y 公司的绩效薪酬计划由 Y 公司的董事会决定。各部门、子单位绩效奖金按上述考核标准的得分进行分配，考核结果报财务部审批，最终发放奖金。三、Y 公司财务预算管理问题通过以上介绍和详细分析，可以看出，虽然 Y 公司在实施财务预算管理方面取得了一定的成果，但在财务预算管理的组织架构、编制和实施方面还存在一定的问题。（一）财务预算机构设置分工不合理1.Y 公司的财务部过于集权且工作量较大目前,Y 公司在财务预算管理的编制和绩效考核各个阶段都是由财政部门自己独立负责 , 没有一个财务预算的组织和机构。各个部门的年度预算工作多数是由各个财务部门负责组织和开展,这种对于财务预算的组织方式大大地增加了各个财务部门总的工作量,降低了财务部门整体的工作效率,影响了其他部门任务的完成。此外,未能完成非常重要的财务预算管理,导致 Y 公司财务人员过度集中,不可避免地造成仅对 Y 公司的其他下属部门、各个子公司的不平衡结果。虽然主体已经具备了执行的权利,但是实际上却无法达到自己在执行其他财务预算过程中想要做到的目标。2.Y 公司目前的财务预算机构设置中监督职能欠缺现行公司机构尚无监管部门，这就需要加强对财务预算管理全过程的监督和操作。如果Y 公司没有相应的监督机构，Y 公司将难以执行其全部财务预算任务以及纠正其公司的管理目标和个人经营管理行为，确保其经营管理的目的和公司发展战略的完成。财务预算的调整主要是对财务预算管理能力的操纵，它不属于特殊时期或某个环节。所有财务预算步骤都应根据公司对未来的总体规划来执行。3. Y 公司下属单位参与度不高在现阶段的预算管理、执行和考核阶段，部门预算的职责移交给财政部门，公司内部并没有独立的预算部门。项目信息在整个财务预算申请过程中的运作，无法根据公司的具体情况做出成本预算报告，也无法达到预期的实际成本管理效果。Y 公司应设立相关的财务预算主管部门，提高下属部门，包括下属部门负责人、财务部门的预算参与度。（二）财务预算编制内容不完善 1.Y 公司财务预算的编制工作与公司战略脱节目前,Y 公司销售管理业绩评价的预算指标主要包括销售管理业绩、成本管理业绩等。由于这些财务指标本身并非是长远发展的,所以它们不能被作为 Y 公司未来长远发展的主要预算指标。为了真正实现盈利最大化和企业的战略目标,企业首先需要高度重视对于财务预算的管理,而企业进行财务预算管理的第一步便是确定财务预算的目标。但由于 Y 公司编制的财政预算目标仅仅以具体的科目内容为主要衡量指标,而这些科目本身也并不能直接反映 Y公司的总体经营情况和企业的战略目标,因此，应以增加值为导向。Y 公司将根据实际情况制订未来的发展战略计划,以指导 Y 公司未来的发展活动,但现阶段 Y 公司财务预算的编排与 Y公司的战略并没有很好地紧密融入到整个过程中。2.Y 公司财务预算的编制方法单一Y 公司的财政预算方法只采用固定预算法，只采用一种方法过于独特，而且由于这种方法过于死板，不能及时应对较大的市场波动，预算执行不准确。评估和控制不利于同时显示的预算情况和实际数据的差异，Y 公司目前的主要业务收入包括三类产品：猪肉、家禽和谷物。Y 公司始终希望能够通过财务预算的方式来有效降低企业的成本,公司的成本主要有三种,即直接原材料的成本,以及人工费用和产品的制造费用,本期原材料采购价格由两个影响因素决定。第二年的原材料价格,今年前三季度的采购总和。直接人工的生产预算按上年平均年产量计定,直接原材料的计划价格也按上年平均计算,制造费用是指直接原材料以外的生产商 品。直接人工的生产费用预算一般采用 Y 公司最近三年的生产费用平均值进行计算,管理成本预算包括上一期间的平均值以及标准范围内当年的应计金额。固定成本预算编制法的成本编制和计算方法简单易行,目前 Y 公司的企业年度销售收入以及成本管理预算大多数是选择这种方式编制预算方法,但这类方式编制预算方法本身的一个主要缺点是那就是预算刚性大,难以适应。这样编制的预算无目标,实际数值和编制的预算之间存在很大偏差。（三）财务预算执行过程效率低下1.Y 公司财务预算执行情况跟踪不够在执行 Y 公司的财务预算时，各部门及其下属部门都在执行会计部门下达的目标，但不能进行适当的互动与配合。此外，在现阶段，Y 公司的许多员工还没有形成可以从他们的财务预算中受益的观点。财务预算有利于下一阶段可能产生的各种商业服务和投资活动。虽然Y 公司希望能够跟踪其经营状况，但由于对明年的经济活动和指标值的估计，存在许多不可预测的因素，例如销售市场变化或其他不可抗拒的因素。构成财务预算的要素未能实现目标 ，将导致公司员工质疑财务预算在管理方法上的真实有效性。因此，Y 公司在进行估算时，各项指标值应尽可能详细，以利于审批和跟踪。2.Y 公司财务预算执行阶段信息反馈不良通过调查问卷发现，Y 公司的员工目前还没有完全参与到财务预算管理的全过程，有的员工甚至想到了如下的财务预算执行。这说明员工对财务预算的理解没有达到一定的水平， 对财务预算的好处没有直观的感受，有时会导致各业务单位和子单位执行不力。之所以出现这种现象，是因为各业务单位和子单位只有执行义务，没有参与讨论的权利。一些在后续评估阶段表现良好的员工不会从成功的实施中受益。财政预算不足、抗拒预算、缺乏主观能动性财政预算。（四）Y 公司财务预算的激励机制不完善首先，Y 公司的财务预算评价指标设置不合理。目前，Y 公司的财务预算评价指标设置不完善，有待根据公司情况进行改进。通过进一步调查，发现 Y 公司现行的财务预算管理评价指标只关注财务指标，而忽略了非财务指标，这也是财务预算与企业战略存在差距的表现 。由于 Y 公司要实现利润最大化的目标，财务指标应该是重要的评价指标，它概括了债务偿付能力指标、经营能力指标、盈利能力指标等财务状况和经营成果，帮助公司评价预算执行情况。它应该是一个特定的指标，是在相当一定的时期之内,由其他经济活动所产生的现实价值。但是,企业的高层管理者往往只能单纯地依靠其财务指标而没有办法做出正确的决策,不利于其长期的发展,很难对公司经营业绩及财务预算的执行进行有效地控制。四、改进 Y 公司财务预算管理的对策建议Y 公司的主要经营范围是自己生产和销售农产品，在行业中独树一帜。虽有设施，但投资回收期长,加之农产品及辅料的生产过程相对繁琐，对辅料价格变动敏感。因此,本章将继续致力于针对 Y 公司财务预算中存在的一些问题,并提出了相应的措施和解决办法。 （一）优化财务预算组织机构设置的对策建议1.设立财务预算管理委员会Y 公司应设立专门的财务和预算委员会,以确保其与 Y 公司的财务部门没有直接关系。该部门应是负责财务预算的核心部门。该部门的负责人是 Y 公司的总经理,其成员是各个职能部门的负责人和其他下属单位及其上级单位的主要负责人。这样,每个部门的每个人都可以参与到财务预算管理过程中,描述部门最真实的情况,解决最紧迫的资金需求,并确保有足够的话语权来充分发挥其权力。具体工作包括组织下达财政预算目标,审核财政预算部报送的数据,召开定期预算会议,审核有关部门和部门是否执行财政预算计划,收集执行现状,然后向董事会报告。2.成立审计监察部审计监督部门有两个职责：财务审计和监督。根据 Y 公司用于财务预算的所有材料和数据信息，进行监督，确保来源真实，真实反映每一位监督人员的具体情况，提供的材料是否真实有效。对国家审计管理机构进行必要的财务审计，对费用预算值与真实值的差异及原因进行财务审计，并明确提出相应的解决办法。目前,Y 公司的各级财务部不但仅仅是专门负责管理各个财务职能部门对于公司财务预算的实际执行管理情况及时进行监督考核,还专门负责管理公司财务预算的审计汇总和预算编制。同时,财务部门员工的工作方式影响了其他财务任务的有效性。而财务部门也是对财务预算执行与评估的一个部分。可能存在主观因素,这些主观因素会影响最终的评估结果,因此 Y 公司需要及时调整当前的财务预算。（二）改进财务预算编制内容的对策建议1.运用平衡计分卡加强与公司战略的关联度Y 公司的企业战略包括市场份额增加以及公司的可持续发展这两个目标。平衡计分卡的出现必须和财务预算的管理密切结合,才能将战略目标付诸实践。财务预算管理和公司战略之间的关系重点就是公司战略的存在,它们可以给财务预算管理工作带来一个正确的指南。所以,财务预算管理工作的开展始终紧紧围绕公司目标来落实。同时,为了使 Y 公司的长期战略目标具体到一个小而多阶段的目标,需要把 Y 公司的长期战略和财务预算管理有机地融入到一起,以便于促进 Y 公司长期战略目标的得到顺利完成。2.引入滚动预算法与弹性预算法Y 公司目前采用的财政预算法以固定预算法为主,但由于公司是大型农副物资生产企业,在固定资产、无形资产等长期投资上投入了大量资金。2013-2015 年,增加期资产,延长投资回收期。2014 年,Y 公司围绕市场销售扩张战略,产品要求更加严格,投入大量资金改进现有技术,缩短了单位因此,为配合销售渠道的拓展,Y 公司生产的农产品及辅料的特点,所使用的原材料价格因市场行情而波动,无法明确预测。因此,在为了根据 Y 公司的实际情况来设计和编制相应的财务预算管理方案时,就需要选用多种类型的财务预算管理方法。结合 Y 公司的上述产品特色及各种财务预算管理方法的优势,以循环预算法作为基本理论依托的固定预算法和弹性预算法相结合更适合于编制 Y 公司的财务报表。 （三）提高财务预算管理执行效率的对策建议1.加强财务预算执行中的沟通交流其具体实施路径如下:董事会一般都是上个年度为该公司设立一个战略目标。一个大型公司的战略目标代表了一个大型公司中期的业务和滚动规模化计划,通常为三年内的业务规模、投资规模等。Y 公司财务预算委员会将根据下一会计年度财务预算要求编写下一会计年度财务预算方案,并向公司各部门和下属单位、各公司下属机构作出编制财务预算的意见和指示。根据具体的成本预算，必须进行会计核算，报财务预算管理办公室和审计监督办公室调整批准成本预算。最后，财务预算管理办公室汇总报告股东大会。费用预算联合会接到公告批准后，将方案转送部门预算司拆解。接到财务预算方案的部门负责人通知相关部门员工讨论下一步工作，同时与员工进行沟通。及时反映预算财务部的具体执行情况，并及时向审计监督部门报告。2.建立高效的信息反馈平台首先,引入了 ERP 技术,即企业资源规划(ERP),它使企业能够提高预算效率,并利用科学技术提高其财务预算的可信度。Y 公司目前默认采用 excel 来编制企业的财务预算,这种模式无法对企业进行主动控制与对进度的控制,实时性不足,所以获得的数据仅限于某些时候或者特定的时间段中使用。所以,为了大幅度地提高 Y 公司对于财务预算执行的绩效,必须要建立有效的财务信息反馈通讯渠道。其次,这种模式必须要求计分卡满足所需的全方位反馈服务, 平衡计分卡的反馈途径应该是自下而上。在根据公司的财务、内部业务、顾客、学习、发展四个维度对情况进行了反馈的基础上,公司每三个月组织召开一次年度预算工作者研讨会,各部门的负责人参加并出席了反映本年度预算计划与是否合理的预算工作办公室将会议详情及细节报送给财务和年度预算监督管理委员会。（四）强化财务预算考核激励机制Y 公司在其财务预算分级指标值的权重值中应考虑员工的建议，以说明人为因素对公司日常业务流程顺利完成的必要性。只有员工在工作中充分表现出自己的主观热情，Y 公司的收益才能与日俱增，执行公司各项发展战略，保持公司的可持续发展观。因此 Y 公司的激励体系应该从晋升、加薪、精神激励三个层面入手。岗位晋升主要是实现公司员工的个人价值 ，在需求层次中实现自我价值的层次。加薪是一种安全要求，必须满足某些生活需要。精神激励的方法一般是个人激励和集体激励的有机结合。当然，关键是群体激励。以部门为单位进行奖励，不仅有利于部门内部的沟通和交流，也有利于各部门之间的和谐、相互支持。Y 公司的全体员工都应该清醒地认识到,集体荣誉所带来的幸福感远远要比个人的荣誉,若是能够真正做到 1+1 大于 2 这样的层次联动,Y 公司内部就会形成一股强大的力量来实现其经营目标。通过对激励机制的优化,良好的企业文化充分地渗透在员工的日常生活中，将进一步提高全部门所有职工的精神凝聚力与向心力,进一步调动员工在本岗位的工作积极性。同时应加强和约束 Y 企业的财务预算评估和激励机制。五、结论 目前，Y 公司财务预算管理面临分工不合理、准备不足、执行效率低、考核指标和激励机制执行不力等问题，因此需要一些对策建议。总结如下：(1)Y 公司的管理层需要高度重视公司财务预算的管理,并且需要加大对公司财务预算和管理的监督力度。现阶段 Y 公司的管理者对于财务预算的管理工作并没有足够地重视,权限不明确,财务机构和部门的权限太过于集中,相关的人员也不够专业,公司对于财务预算的管理也不明确,应该进一步加强 Y 公司的管理,培养 Y 公司的财务预算及其相关人才的综合专业性和技术能力,这将更加有利于 Y 公司的财务预算管理。(2)根据 Y 公司财务预算管理中可能存在的问题,找出发生问题的原因,提出了相应的对策意见和建议:组织财务预算工作委员会,设置监督部门,引入平衡计分卡。 目 录摘 要................................................................................................. 1一、引言............................................................................................ 1二、Y 公司财务预算管理现状调查...........................................................1（一）调查对象情况介绍及调查方法..................................................11.调查对象基本情况介绍.............................................................12.调查方法................................................................................2（二）Y 公司财务预算的组织机构设置情况.........................................2（三）Y 公司财务预算的编制情况......................................................31.Y 公司财务预算与公司战略的衔接度...........................................32.Y 公司财务预算的编制方法........................................................4（三）Y 公司财务预算的执行情况......................................................4（四）Y 公司财务预算的考核情况......................................................4三、Y 公司财务预算管理问题.................................................................4（一）财务预算机构设置分工不合理..................................................51.Y 公司的财务部过于集权且工作量较大........................................52.Y 公司目前的财务预算机构设置中监督职能欠缺............................5（二）财务预算编制内容不完善........................................................51.Y 公司财务预算的编制工作与公司战略脱节..................................52.Y 公司财务预算的编制方法单一.................................................5（三）财务预算执行过程效率低下.....................................................61.Y 公司财务预算执行情况跟踪不够..............................................6 参考文献1. 张 瑞 君 、殷 建 红 ，基 于 价 值链 的 动 态预 算 管 理研 究 [J]， 经济 理 论 与经 济 管 理 ，2017(01)：66.70。2. 于 增 彪 、 袁 光 华 ， 关 于 集 团 公 司 预 算 管 理 系 统 的 框 架 研 究 [J] ， 会 计 研 究2018(08)：22-29。3. 张 丽 ， 基 于 模 糊 综 合 评 价 法 的 高 校 财 务 预 算 绩 效 评 价 研 究 [J] ， 会 计 之 友2017(06)：76.79。4. 邓 瑶 、 涂 传 清 ， 运 用 EXCEL 实 现 ERP 沙 盘 财 务 核 算 与 预 算 [J] ， 财 会 月 刊 ，2018(33)：124—128。5.丁宏伟，集团公司如何推行全面预算管理 [J]，山西财经大学学报，2017(01)：139。6.张敏，企业财务组织模式对预算准确性的影响分析一一以 P2P 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E、 非常不好4、 您认为所在的部门在财务预算管理工作的实施过程中参与度如何?A、 非常好 B、 很好 C、 一般 D、 不好 E、 非常不好5、 您所在的部门负责财务预算编制工作， 您认为对日常的其他工作影响程度是?( 此问题只由负责财务预算部门的工作人员回答)A、 影响很大， 加大了工作量， 影响了工作效率 B、 有些影响C、 一般， 从没考虑过这个问题， 只完成好分配的各项工作 D、 影响很小 E、没影响6、 您是否对贵公司的公司战略有全面的了解?( 此问题只由负责财务预算部门 的工作人员回答)A、 是， 很全面 B、 是， 比较全面 C、 否， 一般 D、 否， 不是很全面 E、 否， 一点不了解7、 您是否了解本单位应采取哪种或者哪几种编制方法来编制财务预算?A、 十分了解 B、 比较了解 C、 一般 D、 非常不了解 E、 完全不了解8、 您认为贵公司采取的财务预算编制方法是否完善?( 此问题只由负责财务预算部门的工作人员回答)A、 非常完善 B、 比较完善 C、不了解情况 D、 方法单一， 需要进一步改进E、 非常不完善9、 您认为贵公司采取的财务预算编制模式是否科学合理?A、 非常科学合理 B、 科学合理 C、 一般 D、 还需改善 E、 非常需要改善10、 您认为贵公司的财务预算编制与公司战略的衔接程度如何?A、 非常好 B、 比较好 C、 一般 D、 不好 E、 非常不好11 、 贵公司在执行财务预算工作时， 是否与各部门以及下属各单位进行协商沟通?A、 充分沟通 B、 偶尔沟通 C、 不了解情况 D、沟通很差 E、 不沟通12、 您认为贵公司在财务预算执行过程中如果遇到突发事件是否能进行及时的调整?( 请进行解释)A、 能， 很及时 B、 能， 比较及时 C、 不了解情况 D、 不能， 较不及时E、 不能， 完全无调整13、 贵公司对财务预算执行过程中的监督是否严格?A、 严格 B、 挺严格 C、 一般 D、 不太严格 E、 完全不严格 14、 您认为贵公司在财务预算执行阶段信息反馈情况怎么样?A、 非常好 B、 良好 C、 一般 D． 不太好 E、 非常不好15、 您认为您所在的部门通过进行财务预算管理是否带来了效益的增长?A、 已经很有成效 B、 有些成效 C、 从没考虑过这个问题 D、 没有什么成效E、 完全无成效16、 您在财务预算的具体执行过程中能不能向有关部门直接提出自己的意见?A、 能， 能够直接阐述见解 B、 能， 报告部门领导由领导进行反馈C、 从没考虑过这个问题 D、 不能， 领导规定怎么做就怎么做 E、 不阐述见解17、 贵公司进行的财务预算考核， 您认为所设考核指标是否完善?A、 很完善 B、 还可以 C、 一般 D、 不完善 E、 非常不完善18、 贵公司进行的财务预算考核， 您认为考核结果与您的薪酬挂钩情况如何?A、 非常好 B、 良好 C、 一般 D、 不佳 E、 非常不好19、 贵公司进行的财务预算考核， 您认为实施考核工作中的人为因素会不会影响考核工作的准确性?A、 会， 非常影响 B、 会， 比较影响 C、 一般 D、 不会， 比较不影响E、 不会， 非常影响 2.Y 公司财务预算执行阶段信息反馈不良........................................6（四）Y 公司财务预算的激励机制不完善.............................................6四、改进 Y 公司财务预算管理的对策建议.................................................7（一）优化财务预算组织机构设置的对策建议......................................71.设立财务预算管理委员会..........................................................72.成立审计监察部.......................................................................7（二）改进财务预算编制内容的对策建议............................................71.运用平衡计分卡加强与公司战略的关联度....................................72.引入滚动预算法与弹性预算法....................................................8（三）提高财务预算管理执行效率的对策建议......................................81.加强财务预算执行中的沟通交流.................................................82.建立高效的信息反馈平台..........................................................8（四）强化财务预算考核激励机制.....................................................8五、结论............................................................................................ 9参考文献.......................................................................................... 10附录 Y 公司财务预算管理现状调查问卷..................................................11 公司财务预算管理调查研究——以 Y 公司为例一、引言财务预算管理工作是我国企业预算管理工作的基础和核心,资本预算、经营管理预算、财务预算共同构成公司预算管理。资本预算指的是一个资本类项目的投资预算,而经营预算则是指一家公司的收入、成本或者盈利预算,其中销售预算被认为是整个经营预算中最重要的一部分。伴随着我国社会主义市场经济的全面发展与公司内部治理水平的增强,作为市场经济主体的上市公司正在影响公司的持续创新。近年来,由于社会消费者行为的转变、企业生产方式和政府相关法律的变动等诸多原因,财务预算的管理对于我国企业的健康快速发展尤为重要,对于促进我国企业管理水平的提高也发挥着愈来愈重要的意义。Y 公司是我国市场经济的参与者,必须充分利用自身的人力、财力、资源优势，在经济环境不断发展的背景下显示其竞争力。但近年来,由于内外环境压力的不断加大,产品价格随原材料和市场环境发生较大变化，而且不确定性的影响因素正在逐渐增多,这就需要建立起完善的财政预算治理模式。目前的财务管理考核仅仅是一个重要的财务指标,忽略了非重要的财务指标对企业财务和预算管理的影响,没有把重点放在企业战略和财务预算管理的动态统一上。通过对公司财务预算管理方法的改良和优化,可以将公司的经营战略目标和财务预算方法紧密地结合起来,这有利于促进公司长期、健康地发展,提高公司长期盈利能力，从而实 现公司价值的最大化。因此,为了提升 Y 公司现阶段的财务预算管理水平,有必要寻求和解决Y 公司现阶段财务预算管理中普遍存在的一些问题,并进行详细分析,最后提出问题的解决方案。二、Y 公司财务预算管理现状调查（一）调查对象情况介绍及调查方法1.调查对象基本情况介绍本文选取 Y 公司作为主要的研究对象。2005 年,Y 公司从单一的农业种植户向农业与商业相结合的新型企业集团进行全面战略转型。以农促商,以企带农,即以农产品及辅料配送为核心,向农产品及配套配送上拓展。20 年来,企业管理和组织化水平程度不断地提高,实现了从单纯的公司管理向集团企业管理,从全面规范化管理向集团化运作经营的长期发展。以现有的种植、养殖、特色农产品的深加工等相关产业发展模式为主要依托,拓展了各个相关产业链群、现有的农副产品基地和食品、超市等相关行业。Y 公司自 2013 年开始对公司的财务预算进行管理。由于我国经济发展起步相对较晚,财政预算仍然处在一个尚未完善的阶段。Y 公司的财务预算必须紧密地结合自身的战略目标、目的。Y 公司的发展战略目标就是：企业能够实现健康的可持续发展,生产一种让广大消费者放心并且减少环境影响的健康产品,增加市场份额和国际市场份额,加强公司的社会责任感,以及良好的企业文化体系建设，培养全体员工的创造性思想和踏踏实实的工作作风。2.调查方法 笔者采用了抽样调查的形式,对 Y 公司总部的全体员工以及其下属单位负责人、财务部门的负责人进行了问卷调查,并结合在财务部门的深入实习,发现 Y 公司财务预算管理阶段的问题。（1）调查问卷设计为了更好地研究现阶段 Y 公司财务预算管理中存在的问题,笔者从财务预算管理的制度设置、编制、执行、评价四个方面进行考察。在本文中设计了 Y 公司财务预算管理的调查问卷，并将这些调查问卷分发给 Y 公司总部的全体员工以及其他各个部门的负责人和 Y 公司财务部门的负责人后,再对这些调查问题进行分类统计。（2）调查问卷回收率本次问卷采用抽样调查的方式，发放给 Y 公司各部门负责人、下属单位负责人、财务部门负责人。本次共向员工发放了问卷 170 份,共收到 155 份。由于调查问卷的平均回收率=155/170*100%=91.2%(所有员工收到的历年调查答卷问题/根据公司每年发出的所有调查主题问卷回收总量+100%),这个调查结果很好地说明，Y 公司的大多数在职员工能够积极地主动配合调查，并对财政预算的关注非常高。（3）调查问卷有效作答率本次问卷有效回答率=148/155*100%=95.48%，其中 155 为回收数，148 为有效回答数。本次问卷的有效回复率在 95%以上，可以认为参与问卷的 Y 公司员工对问卷很熟悉。（二）Y 公司财务预算的组织机构设置情况 为了更好地管理财务预算，Y 公司的财务预算管理机构可分为决策机构、部署机构、执行机构和评估机构四个部分。目前 Y 公司财务预算管理的组织结构如图 1 所示：图 1 Y 公司财务预算管理组织机构其中,Y 公司的财务预算决策部门为该公司的董事会。Y 公司的董事会主席担任 Y 公司财务预算管理实况调查中心机构首席执行官,该中心主要负责人就是 Y 公司的财务预算管理决策部门。财政部不仅负责协助公司股东大会组织制定财务预算，还负责向各财政局报告财务预算的总体目标，制定、核实、平衡和评估财务预算等。因此，如果在编制财务预算或下达财务预算总体目标的过程中出现问题，不仅要由编制部门进行调整，控制部门也要进行调整并提交股东大会。Y 公司其他负责预算执行的部门和部门须按照财政部的指导进行财务预算编制。在问卷中,将 Y 公司财务部的 20 名员工对"您认为负责财务预算的部门会如何影响其他日常运营?"据统计，财务部有 7 人认为工作效率受到很大影响，8 人认为效率受到相对影响，共有 15 人认为财务部工作量增加影响工作效率。该部门的员工从未考虑过这个问题。通过这种方式，财政部负责了大部分的财政预算工作，在一定程度上增加了财政部的工作量，同时也扩大了财政部的权力。问卷调查"贵公司在进行财务预算时是否与多个部门和分部进行协商和沟通?"员工对于问题提出的相关回答统计结果显示,有 20 人最终选择了"完全沟通"占比为 13.51%,"不定期沟通"的仅为 69 人,占 46.62%,"未通知"的仅为 59 人,占 39.87%。由此可见,目前 Y 公司的大部分财务预算管理工作都是委托到财政部,部门的参与程度相对较低,财务预算工作的实际执行并不能切实落地。（三）Y 公司财务预算的编制情况1.Y 公司财务预算与公司战略的衔接度一个企业的战略就是它决定其对于财务预算的管理方向。Y 公司的财务部门主要负责对公司进行财务预算的编制,该项目的预算应当与公司的战略相适应。笔者在调查问卷中组织了"您对贵公司的企业战略是否全面了解?"的问卷,并对 20 名财务部门员工的有效回答进行了分类。只有 3 人选择了"是的,更具包容性"占 15%，17 个人选择了"没有,不是很全面",占85%。作为财务预算的编制机构,财政部编制的主要负责人对于公司的战略不够充分了解,因此从财务预算中得出的相关的指标，与从财务预算中计量得出的预算结果将会与其他公司的战略有明显差异。 2.Y 公司财务预算的编制方法Y 公司的总部和会计管理部门只是采取了一种固定的预算方式来编制财务预算。固定预算也被称之为定额预算,固定的预算是指根据一个项目在预算期内所规划的某一个大小或者规模项目的规模而进行制定,不需要考虑该项目是否在预算期内发生了变化。目前,Y 公司的其他管理预算,如产品销售收入费用管理预算、成本费用管理预算、现金收入费用管理预算等,均已经是完全采用固定式的预算管理方法。"您认为贵公司采用的财务预算方法是完美的吗?"在调查中,财务部门 70%的员工都认为财务预算的编制方法应该是统一的，但实际情况应进一步改进。（三）Y 公司财务预算的执行情况目前，Y 公司财务预算的执行由财政部牵头，由财政部编制年度预算计划，正式提交董事会，经董事会批准后，由财政部推动。首先，根据历史同期预算将预算分配给各部门，董事会批准下达财政预算方案后，下属单位根据批准的财政预算方案进行调整。既然财务预算的有效执行会给公司和公司内部的各个部门带来好处，在“你认为你的部门通过财务预算管理带来了好处吗？”的问卷调查中，据统计，148 份有效问卷中有 51 份认 为 非常 有 效， 34.46% 和 25 份 认为 无效 。 而从 未 考虑 过这 个 问题 的 有 72 人 ，占48.65%。财务预算经公司董事会批准后具有绝对权力,财政部在执行过程中不得随意更改金额下发给各业务部门和分部。同时,财政部门在制定和执行预算方案时,不仅必须要对财政部门资