西南大学培训与继续教育学院课程考试试题卷课程名称【编号】：新税制【0152】 A 卷 考试类别:大作业 满分：100 分一、简述题（每小题 10 分，共 40 分，本大题为必答题）1．简述零税率和免税的区别。答：税率为零不等同于免税。二者区别在于：一是纳税人销售零税率货物在税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。而免税则指国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。二是纳税人销售零税率货物既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。而免税则规定免除纳税人纳税的义务，同时也规定生产销售免税货物不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。2．消费税和增值税在征税范围、征税环节上有何不同？答：1.两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。4.两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。3．简述关境和国境的关系。答：国境是指一个国家行使全部过节主权的国家空间，包括领陆、领海、领空。第二次世界大战后，关税同盟和自由区、自由港大量出现，国境等于关境的原则被突破，国家政治国境和关境有时不完全一致。几个国家结成关税同盟，组成一个共同关境，实施统一的海关法规和关税制度，其成员国的货物在彼此之间的国境进出不征收关税，此时关境大于其成员国的各自国境。自由港、自由区虽在国境之内，但从征收关税看，它可以被视为在该国境之外，进出自由港（区）可以免征关税，此时关境小于国境。针对原为殖民地的国家或地区，《关税及贸易总协定》第 24 条规定，经其宗主国的统一并用发表声明和证实等方法，可以单独成为《关税及贸易总协定》一个成员。此条对关境定义为：在对外贸易方面独立实行关税和贸易管理制度的地区，即所谓的单独关境。4．简述企业所得税不得扣除的项目。答：1、向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项；2、企业所得税税款；3、税收滞纳金；4、罚金、罚款和被没收财物的损失；5、年度利润总额 12%以外的公益性捐赠支出（非公益性的捐赠也不得扣除）；6、企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；7、未经核定的准备金支出；8、与取得收入无关的其他支出。二、业务计算题（共 60 分）（以下五小题，由学生任选三小题作答）1．（20 分）某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2019 年 12 月经营情况如下：（1）从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费 320 万元。（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入 110 万元。（3）从事国内运输服务，价税合计 277.5 万元；（4）出租客货两用车，取得含税收入 60.84 万元。（5）销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票 3.09 万元。（6）进口小汽车，成交价 160 万元，境外运费 12 万元，保险费 8 万元。（7）国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款 40 万元，增值税 5.2 万元；销售货物接受运输服务，取得增值税专用发票，价款 1 万元，增值税 0.09 万元。（8）购买原材料，取得增值税专用发票，价款 8 万元，增值税 1.04 万元。 已知：进口小汽车适用的关税税率 20%，小汽车消费税税率是 40%。- 1 - 要求：计算 2019 年 12 月的增值税。2.（20 分）某首饰加工厂 9 月份购进玉石生产玉石首饰。当期购进玉石增值税专用发票上注明的价款为 20 万元，期初库存的外购玉石为 2 万元，期末库存的外购玉石为 5 万元。当月销售的玉石首饰33.9 万元（含税）。要求：计算当月应纳消费税税款。（玉石增值税税率 13％，消费税税率 5％）。3.（20 分）某企业 2019 年度取得销售收入 4000 万元；接受捐赠收入 8 万元；国债利息收入 11 万元；当年各项支出总计为 3600 万元，其中业务招待费为 23 万元，罚款支出 4 万元，其他项目不作调整。要求：计算企业应纳的企业所得税税额。答：(1)企业会计利润= 4000+8+11-3600=419 万元(2)准予扣除的业务业务招待费限额= 23×60=13.8 (万元)4000×5%o=20 (万元)超标的业务招待费=23- 13.8=9.2 (万元)(3)罚款支出 4 万元不准扣除;(4)国债利息收入不计税;(5)应纳税所得额=419+9.2+4- 11=421.2 (万元)(6)应纳所得税额=421.2×25% =105.3 (万元)4．（20 分）郭某 2020 年 1 月份的工资 15000 元，当月专项扣除为 2000 元，专项附加扣除合计为3000 元。要求：计算郭某 1 月份应预扣预缴的个人所得税。答：郭某 1 月份应纳税所得额=15000-5000-2000-3000=5000 元，对应税率为 3%，应预扣预缴的个人所得税额=5000*3%-0=150 元。5．（20 分）某企业 2019 年度自有房屋 16 栋，经营用房 12 栋，原值为 14000 万元。当地规定的减除比例为 20%，出租房 4 栋，4 栋的年租金共 160 万元。要求：计算该企业应纳房产税税额。 答：自用房屋应缴纳的房产税税额＝14000×（1－20％）×1.2％ ＝134.4（万元）；出租房屋应纳房产税税额＝160÷（1+9%）×12％＝17.6（万元）；全年应缴纳的房产税税额＝134.4+17.6＝152（万元）。- 2 -