网络教育本科毕业论文民营企业如何建立有效的内部控制作 者 学籍批次 学习中心 层 次 专科起点本科专 业 会计学指导教师 正意义。由于没有专门的人才队伍根据民营企业自身情况建立、调整、改良和革新相应的内部控制制度，使内部控制流于形式，无法发挥其应有的作用。（三）风险评估意识淡薄目前，我国多数民营企业由于企业风险意识淡薄，在企业的风险管理上没有设置有效的风险管理机制。民营企业的管理人员通常凭借个人经验，较为盲目的，以直接控制或直接观察的方式评估工作结果，增加了企业风险发生的可能性。在当前市场竞争日趋激烈的大背景下，经营策略形成的风险、环境与法律风险、财务风险、信息风险、都是企业经营风险的潜在因素。一旦民营企业管理人员决策失误，或者其经验无法满足民营企业风险控制的需要，特别是在民营企业进入到陌生的领域后，没有对经营效益进行科学的论证，风险评估的缺失往往会对民营企业造成“致命”打击。而一个企业的风险评估机制的完善，成熟的风险管理机构，可以在复杂的经济环境中为民营企业打上一把“保护伞”。（四）内部审计部门职能被弱化目前，我国多数民营企业由于家族式的管理模式，以及对内部控制的不重视，致使专门的内部审计机构并未随着民营企业的创立而创立，发展而发展，内部审计部门职能被弱化。有的民营企业虽然建立了内审机构、审计委员会，但却流于形式，真正的决策权仍在民营企业管理人员，甚至民营企业主一人手中，缺乏独立性，审计的结果作为决策人主观意愿的体现。有的民营企业出于规模及人力成本等方面的考虑，甚至没有建立内部审计机构，财务管理手段落后，资金管理松懈，为民营企业的长久发展埋下隐患。 （五）信息沟通系统不规范当前我国民营企业的信息沟通系统，多存在着信息沟通渠道不畅的问题。一方面，由于民营企业的管理体制和能力，尚不能使信息发挥最大效能。通信是我国多数民营企业在信息处理与利用能力方面的瓶颈，由于通信的掣肘导致沟通的及时性和有效性都有所下降。但搭建起一个可靠而又健全的信息系统，民营企业的能力和财力都很难支撑。另一方面，虽然民营企业层级比较少，沟通速度相对较快，但由于员工职业素质良莠不齐，发现问题和解决问题的能力偏弱，致使民营企业内部信息沟通系统可能在某一环节发生断裂，造成信息的损失。四、如何在民营企业中建立有效的企业内部控制（一）对民营企业内部控制环境进行完善首先，完善民营企业内部控制环境，需要转变民营企业管理层当前的经营管理模式。民营企业主及管理人员的经营风格和管理理念在很大程度上影响和制约着民营企业内部控制的最终结果，他们的职业价值观和职业素养对企业文化具有导向作用。民营企业主及管理人员必须明晰内部控制的重要意义，以“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业经营理念为方向，能够根据企业的自身特点制定出切实可行的内部控制。华为的内部控制设计主张刚柔并济，与华为企业文化相辅相成，在企业内部建立起良好的控制环境，使内部控制能力逐步提高，在市场竞争中一马当先。反之，如果民营企业管理层不愿建立内控制度或不能遵守已建立的内控制度，那么有效的企业内部控制环境将很难形成。其次，完善民营企业内部控制环境，需要制定与民营企业发展相匹配绩效考核标准。绩效考核应根据民营企业各部门岗位职能的不同，有针对性的设立具体的内部控制考核指标， 并将指标尽可能量化，保证绩效考核工作是公平公正的。同时，充分利用考核数据，妥善进行奖惩，将民营企业工作规划同员工业绩考核关联起来，调动企业内所有员工的工作积极性 ，推动企业内部控制的实施水平不断提高。最后，完善民营企业内部控制环境，必须重视人才培养。员工是民营企业的基础，是民营企业内部控制的塑造者。员工的职业技能和职业素养高低，决定着民营企业是否可以建立起科学有效的内部控制。唯有员工工作能力强，工作态度积极，对自身岗位怀有很大的热情 ，才能在工作中很好的塑造内部控制的各方面因素及其相互关系，并在实际执行中产生良好的效果。因此，民营企业必须加大内部控制方面的人才培养力度，利用内外部资源，使员工理解民营企业内部控制的重要性，能够有意识的、有能力去帮助民营企业更快更好地完善内部控制体系。（二）建立完善的民营企业内部控制制度一个合格民营企业内部控制制度，必须以建立有效的会计系统和实施会计控制为前提。民营企业内部会计控制制度的有效运行，并充分发挥其效力，离不开企业对内部会计制度执行情况的严格监督，积极查找执行过程中出现的疏漏，防微杜渐。并根据员工对内部会计控制制度的执行情况，明确做出奖惩。使员工充分认识到内部会计控制制度的重要性，并严格执行。太子奶集团在中国奶制品历史上曾处于佼佼者的地位，但由于李途纯注重商机发掘的同时，忽视了民营企业内部会计控制制度的重要性，使偌大的一个奶制品帝国很快从兴盛走向衰亡。李途纯认为，将企业的财政大权掌握在自己人手中，便可以捂紧钱袋子。然而，企 业经营管理状况并没有像他想象的那样，得到改善，相反企业内部贪污腐败的情况日益严重 。企业内部的家族力量和裙带关系，使企业内部控制成为空谈，企业内部会计控制制度无人遵守。与此同时，由于企业内部赏罚不明，员工工资福利待遇不成体系，个人决策占主导地位 ，使员工对企业的忠诚度很低。在经济危机的市场化环境下，员工无意为企业走出困境出力，而李途纯所依赖的家族力量却为了自身利益陷于内斗，从而加速了太子奶集团的灭亡。内部会计控制制度能够对企业会计行为起到约束作用，使财务会计信息更加真实。即能够使民营企业管理人员掌握的财会信息有更高的信度和效度，从而准确的作出管理决策，并为董事会提供可以依靠的财务报表，作为董事会各项重大决定的依据。严谨的内部会计控制制度是民营企业内部控制制度的前提和支持，保护了民营企业资产的安全与完整，使民营企业内部控制力度得到增强。（三）增强民营企业风险的评估意识增强民营企业风险的评估意识，需要民营企业搭建起可以识别、分析和管理风险的机制，即民营企业内部控制风险评估系统，来对民营企业可能会面对的风险进行“扫描”，以判断风险的成因、威胁程度。利用民营企业会计账目、报表及其他相关经营资料，及时找出并化解会计控制体系中的潜在风险。在第一时间反馈至董事会或其他利益相关部门，使相关人员能够提前采取措施进行风险规避。某智能家居研发、生产和销售企业，拥有极为优秀的研发团队，在智能家居领域的技术优势十分明显。经过多年努力，经济效益大幅提升，订单不断。但由于企业风险评估意识的缺失，加之企业内部典型的家族管理模式，财务运行架构设置的 控制幅度较宽，组织层次较少，所有部门都由总经理进行管理，经营决策往往凭借主观臆断 ，使得企业的管理极为不便，各部门之间的信息传递失真问题频发，最终因总经理一次决策失误，使企业损失近 500 万元，企业实力受到重创。企业内部控制风险评估系统，必须具有相对独立性，独立与其他部门之外，不直接干涉民营企业的经营过程，只对民营企业董事会或审计委员会负责。这就需要民营企业管理人员对企业内部控制高度重视，并充分认识到风险评估的重要意义，将理论应用到实践中，形成独一无二的，适应自身企业情况的风险评估文化，促进企业内全体员工风险评估意识增强，从思想层面上，为民营企业建立强有力的内部控制夯实基础。（四）给予内部审计部门应有的权力内部审计部门是民营企业中不可缺少的管理部门之一，对民营企业经营管理工作起着非常重要的作用。以当年乐视之困为例，很大程度上是内部审计部门长期被弱化的必然结果。会计资料作为民营企业管理的重要参考资料，其真实性不可小觑。因此，应给予内部审计部门应有的权力，保证内部审计部门隶属明确，关系简单，可直接对董事会或监事会负责 。建立内部控制检查、改进机制，充分发挥内部审计监控效力，确保其权威性。相比之下，黄金时代的乐视，企业的内部控制并没有跟上企业的壮大的脚步，管理者个人英雄主义的管理模式，企业内部控制形同虚设，董事会如同傀儡，无法对最高决策权力形成有效的牵制。与此同时，民营企业内的内部审计人员应被赋予可直接向最高管理层汇报的权力，以便在内部控制出现问题时可以迅速反馈给决策者，为决策者留出足够的决策时间。然而，贾跃亭并未有这样做，甚至未在企业内设立实质上的内部审计部门，大小事宜亲力亲为，牢牢把 权力握在自己手中，认为这样可以保证掌握信息的及时准确，但事实上事与愿违。另外，内部审计人员应该是专业的，确保内部审计部门权力不被滥用。鉴于民营公司当前会计、审计从业人员业务素质偏低，民营企业可以运用内部审计短期外包、企业内部培训等的学习方式对员工进行培养。（五）规范信息沟通系统信息沟通系统，是保障民营企业内部效率、避免信息失真的工具。民营企业内部规范的信息沟通系统，可以帮助民营企业管理层第一时间获得并筛选、甄别出真实可靠的企业信息 ，使管理层可以清楚地了解企业整体运营状况，并及时作出规划和调整。第一，简化沟通环节。民营企业信息沟通系统的规范，应充分考虑沟通系统将管理层指令精准地传递给各部门的执行人员入手，建立起民营企业管理人员对指令执行情况的控制途径。使民营企业管理人员可以通过信息沟通系统查看指令的执行情况，节省中间不必要环节 ，从而尽可能避免了因中间环节太多而造成的信息滞后和失真问题。以 LG 集团为例，在 LG 的信息系统内有一套完备不相容权限规则。在这个规则下，每个员工都有一个依据岗位建立的专有 ID，员工只可以访问职责范围内的数据，既减少了员工数据检索的时间，同时也降低了数据丢失、泄露的可能性，最大程度保证了内部控制的有效性。第二，信息直接获取。民营企业信息沟通系统的规范，应尽可能利用计算机和网络来直接传递信息，依托 OA 系统、ERP 系统、企业邮箱等产品，使民营企业员工可以直接获得职务权限内的企业信息，避免了传达者因缺乏责任心或者不了解内部控制制度而造成的信息滞后和失真问题。近年来，LG 集团不断对其 ERP 系统进行整合、优化，以财务内部控制评价系统 为纽带，搭建管理层与具体业务部门的联系，并通过系统运行，查找财务内部控制的不足之处，并加以改进，作出实时的反馈与调整，从而保证了业务系统与各项程序执行的最优状态。综上所述，在当前市场大背景下，民营企业发展机遇与挑战并存。民营企业要认识到财务管理在经营中的重要意义，搭建起合理而严格的内部控制管理体系，并在实施的过程中积极反思，及时改进体系中的漏洞和不足。一方面，要从管理理念、管理工具、人才培养三个维度入手，完善民营企业内部控制环境。另一方面，要建立有效的会计系统，实施会计控制，约束企业会计行为，保证财务会计信息真实可靠，从而进一步完善民营企业内部控制制度。除此之外，敏锐的民营企业内部控制风险评估系统、权威的内部审计部门和规范的信息沟通系统都是对企业内部控制提供有力的支撑。只有实现了积极的企业内部控制，才能使民营企业合理的控制成本，提高经营效率和效益，最终实现长久的、稳健的立于行业前端的企业目标。 参考文献1.洪亮，关于民营企业财务管理现状的研究 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目 录一、民营企业财务管理特点概述................................................................................1（一） 财务管理理念节约化......................................................................................1（二） 财务关系简单化............................................................................................1（三） 财务运行架构简单化......................................................................................1（四） 财务权责集中化............................................................................................1（五） 财务控制严格化............................................................................................1二、民营企业内部控制重要性分析.............................................................................2（一） 是规范民营企业经营行为的重要措施................................................................2（二） 是提升民营企业经营效率和效果的必要途径......................................................2（三） 是保证民营企业决策有效性的必要举措............................................................2（四） 是保证民营企业会计制度科学合理的有力支撑...................................................2三、民营企业中内部控制存在的问题..........................................................................3（一） 内部控制环境不健全......................................................................................3（二） 内部控制制度不完善......................................................................................3（三） 风险评估意识淡薄.........................................................................................3（四） 内部审计部门职能被弱化...............................................................................4（五） 信息沟通系统不规范......................................................................................4 四、如何在民营企业中建立有效的企业内部控制..........................................................4（一） 对民营企业内部控制环境进行完善...................................................................4（二） 建立完善的民营企业内部控制制度...................................................................5（三） 增强民营企业风险的评估意识.........................................................................5（四） 给予内部审计部门应有的权力.........................................................................5（五） 规范信息沟通系统.........................................................................................6参考文献................................................................................................................8 民营企业如何建立有效的内部控制一、民营企业财务管理特点概述（一）财务管理理念节约化我国的民营企业资产是私人性质的，受宪法保护。在私人所有制结构下，决定了民营企业在财务管理上多奉行简单化和节约化的理念，以追求利润最大化为财务管理目标。在我国法律和税收政策规定的合法范围内，民营企业往往将生产和经营活动同利润机制挂钩。以对财务活动为例，在其预测上，民营企业常常采用如定性分析法一类操作起来相对容易的方法 ；在进行决策的过程中，易受周围人，特别是管理人员主观判断的影响，忽略了科学的财务管理依据的重要意义。为了实现企业盈利、毛利润增长的经营目标，财务管理层面成本节约成为民营企业在理念上很是看重的一环。（二）财务关系简单化我国的民营企业因受自身规模、经营业务等条件及资金流量和存量、财务组织规模等因素的制约，组织架构设置更注重“可行性”，财务管理比较随意化和综合化。此外，在民营企业典型化的家族管理模式下，更强调对财务的严格控制，财务运行架构设置宽控制幅度，少组织层次的特点明显，没有系统化的内部目标管理控制机制，各责任部门缺少据以控制和监督的依据，无法按照各自的职责进行有效的控制和监督。 （三）财务运行架构简单化我国的民营企业因受企业规模、经营业务等因素限制，财务管理活动涉及的时空范围较为狭窄，其资金流量和存量不大，所以财务的组织规模相对较小，组织架构设置主张简单实用，管理的随意性较大，综合管理职能突出。另外，由于民营企业内存在较为典型化的家族管理模式，管理人员为保证对财务的严格控制，对财务运行架构设置的控制幅度较宽，组织层次则较少，没有系统化的内部目标管理控制机制，各责任部门缺少据以控制和监督的依据 ，无法按照各自的职责进行有效的控制和监督。（四）财务权责集中化在我国的民营企业中，所有权与经营权界限不清，企业的投资者同时以经营者的身份存在。为了保持对财务的严格控制，财务部门比较关键的工作岗位，任职人员多是来源于企业的家族。（五）财务控制严格化我国民营企业在发展的过程中，大多数没有真正认识到财务管理的作用，对财务严格控制，财务权责集中。但这种严格不是对民营企业内部控制风险及其他方面的科学把控，而是一种不成体系的，盲目的严格。由于民营企业多数管理人员缺乏科学的现代财务管理理念，只是将财务管理停留账目核对上，不愿赋予财务管理部门应有管理权，使财务管理工作难以发挥其效能。导致民营企业无法借助财务管理，控制民营企业内部生产经营活动，难以通过对资金的调配，调整民营企业内部资源配置方案，最终造成资源浪费，民营企业生产运营成本增加。 二、民营企业内部控制重要性分析（一）是规范民营企业经营行为的重要措施民营企业内部控制管理的日趋成熟，能够对企业很好的进行监督和控制，使工作的协调性、工作效率得到提高。民营企业内部控制，是对工作饱和度和工作环节进行科学合理测算和划分的依据，增强了人力资源管理的科学性，避免了人浮于事，工作拖沓的现象。同时，民营企业内部控制可以明确各岗位的职责和权力边界，在一定程度提升了员工遵纪守法的意识，使员工在遇到问题时，能够做出合理、合法的选择。（二）是提升民营企业经营效率和效果的必要途径民营企业内部控制的逐步健全，能够有效地将民营企业所有部门紧密的结合到一起，不但使民营企业各个部门的员工能够认真的履行自身的职业道德和工作职责，更能最大限度地发挥团队作用。换句话说，民营企业内部控制在各部门的职责及相互关系明确的基础上，通过逐步提高工作效率使各环节能够相互配合，进而为改善企业的经营文化打下基础。另外，民营企业的内部控制，可以为管理人员提供一定的参考，使管理人员对企业的目标和战略方式进行及时的调整，降低企业的经营风险。使民营企业开展自身正常的经营和生产活动得到保证，民营企业硬实力得到提升，经营效率和效果得到提高。（三）是保证民营企业决策有效性的必要举措民营企业内部控制的科学有效，对降低民营企业内部门之间沟通成本大有裨益，可极大提高部门之间信息传递速度和质量，表达出企业当前的真实情境，为企业决策“保驾护航” 。另外，随着企业情况透明度的增加，企业的声誉也会随之提升，使企业在社会中树立起良好 而有威信的形象。（四）是保证民营企业会计制度科学合理的有力支撑民营企业内部控制的逐步完善和健全，有效保障了民营企业会计制度的科学合理。但在当前多数民营企业内部控制运行不够完善、企业日常操作环节控制不当、无法全面覆盖民营企业内的部门及岗位的背景下，会计制度表现出明显的先天不足，无法有效约束民营企业会计频出的私下交易、造假账等问题。保证会计信息资料的真与准，是民营企业作出正确决策的依据，是民营企业正常经营运转的前提和支持。民营企业要想在市场竞争中看清经济形势 ，必须先掌握真实有效的会计信息；反之，会计信息的失真，会使管理者做出错误的判断，造成决策失误，甚至给企业造成不可挽回损失。民营企业会计制度科学性和合理性，离不开会计信息的高质量，所以民营企业必须建立健全内部控制，使财务信息真正成为企业的决策层和管理层进行相关决策及实施重点管理的主要依据，为民营企业可以长久的发展提供有力支撑。三、民营企业中内部控制存在的问题（一）内部控制环境不健全我国目前民营企业内部控制环境不完善，且缺乏完善的动力，究其原因企业产权结构单一是造成这种局面的主要因素。我国民营企业中，拥有多元化的股权结构的只占少数，而这些少数的企业内的股权分配仍处于一个偏重的状态，往往偏向于某一个人或几个人，与之伴随的是权力的偏向和集中。由于所有权和经营权的高度集中，内部控制很难发挥作用。有些民营企业拥有董事会、监事会，甚至独立董事，但家族企业的模式，使其成员多数与企业主 是亲缘关系，董事会形同虚设，无法发挥控制和监督的作用，内部法人治理机构也很难起到权利制衡的效果。在民营企业中，很多重要的管理岗位，长期由家族成员把持，而这些家庭成员往往缺乏专业的管理能力和业务能力，对企业的重大经营战略、日常的经营管理事务无法作出清晰有效的判断，终使内部控制失去存在的基本环境。此外，由于民营企业建立初期都是靠民营企业最高层自己实力拼搏出来的，每一位民营企业高层都拥有过硬的能力，因而他们会不由自主的重视员工的能力，而忽视企业内控文化这种软实力的建设。民营企业企业文化缺失，会导致员工内部控制认识淡薄，制约企业内部控制工作展开。（二）内部控制制度不完善目前，我国多数民营企业因自身发展规模限制，加之管理人员对内部控制管理认知的不足，因而在内部控制管理方面也没有形成完善的机制，甚至为了节约成本压缩对内部控制的经济支持。很多民营企业，没有内部控制制度，或者内部控制制度不完善。一方面，由于民营企业的创办是依靠企业主对市场的洞察和不断奋斗，是从实干做起的，对内部控制的理解不够深入，虽然建立了内部控制制度，却无法将制度运用到实操中，存在着一定的漏洞，最终使企业内出现会计核算不实，信息失真等现象。另一方面，民营企业主更多关注产值和营业收入等直观的经营指标，认为内部控制对企业经营发展并无大用，无法看到内部控制的长期效益，甚至认为内部控制会延长决策链条增加企业的管理成本。由于当前并无针对民营企业的内部控制的指导性纲领，因此在内部控制实际操作层面，民营企业也缺少一位指路人。有些民营企业照搬行业内优秀企业的内部控制制度后，仍不能深入理解内部控制的作用及真