第一章 税收筹划概论1.单项选择题1、税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（ ） A. 所有权B. 政治权利C. 行政权力D. 财产权利答案：B，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。2.税收三性是指（ ） A. 广泛性、强制性、固定性B. 政策性、强制性、无偿性C. 无偿性、固定性、强制性D. 无偿性、自觉性、灵活性答案：C，税收的“三性”指的是税收具有强制性、无偿性和固定性。 罪的刑罚适用原则大体包括以下四个方面：分层次处罚、分层次处罚、对单位犯逃避缴纳税款罪采取双罚制、对多次逃避缴纳税款的违法行为累计数额合并处罚10.关于间接抵免，下列选项正确的是（ ）A. 适用于跨国母子公司之间的税收抵免B. 我国允许间接抵免C. 我国不允许间接抵免D. 间接抵免只能以“视同母公司间接缴纳”而给予抵免处理答案：ABD，间接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免。母公司所在国对其来自于外国子公司股息所承担的外国所得税要给予抵免。这种抵免不同于直接抵免，股息承担的外国所得税并不是母公司直接缴纳的，所以只能以“视同母公司间接缴纳”而给予抵免处理。我国允许间接抵免，但是有股权比例的限制。3.判断题：1.代收代缴义务人是依照有关规定，在向纳税人收取商品、劳务或服务收入时， 有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人，因此应承担相应的纳税义务。答案:错误, 代收代缴义务人不承担纳税义务,只是有义务代收代缴应纳税款。2.根据我国税法规定, 居民纳税人对于来源于我国境内的所得缴纳个人所得税。答案:错误，我国居民纳税人所取得的应纳税所得，无论来源于我国境内还是境外，都要在我国缴纳个人所得税。3. 税收筹划是纳税人在纳税义务发生时对相关事项的安排和规划。答案：错误，税收筹划是纳税人在纳税义务发生之前对相关事项的事先安排和规划。一项生产经营行为发生后，其纳税义务即是确定的，而纳税人的纳税义务发生之后，就必须依法纳税，已经不存在税收筹划空间。4. 企业开展税收筹划时要尽量充分利用税收法律中赋予的税收优惠政策和其他国家政策法规，使税收筹划方案的风险最小化。答案:正确，税收筹划是企业追求价值最大化目标过程中的收益与风险之间的权衡。5. 避税的目标是少缴税款、减轻税收负担，避税遵循的原则与税收筹划相同。 其行为结果符合税收的立法精神。答案：错误，避税遵循的原则与税收筹划不同。避税强调“非违法”原则，其着力点在寻找税法规定的漏洞或者盲点，在某种程度上其行为结果可能是和税收的立法精神相违背的。6. 递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳税筹划的。答案：正确，流转税和所得税都涉及收入，在计算应纳税额时，在可扣除项目保持不变的情况下，收入确认得越晚越好。对于费用而言，其不涉及流转税，只涉及所得税。费用确认的原则为：尽早确认费用。7. 从税收的角度来说，能够直接计入资产的不计入成本开支项目。.答案：错误，企业为了购置、开发和建设各项资产而产生的费用构成资产的成本，但是这些资产成本只有通过销售等方式才能转化为企业的费用冲减当期营业收入，降低企业的应纳税所得额和应纳税额。8. 一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除，有效降低应纳税所得额和适用税率。因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的 方法。答案：正确，我国的个人所得税是采用分项计税方式完成的。9. 税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内，用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分。答案：错误，是允许居民纳税人所取得的应纳税所得，无论来源于我国境内还是境外，都要在我国缴纳个人所得税，但是可以进行税收抵免。10. 自然人逃避缴纳税款，对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役，不再进行其他处罚。答案：错误，对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内，除规定判处有期徒刑或者拘役的自由刑外，一律规定了“并处逃避缴纳税款数额五倍以下的罚金”。其立法精神是，主刑和附加刑必须同时判处，不具有选择性，以防止逃避缴纳税款人在经济上占便宜。 第二章 公司设立的税收筹划（一）单项选择1、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 （ ）的所得税税率征收企业所得税。Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15%  Ｄ.20%答案解析：B 正确。我国《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得按照 20%税率减半缴纳企业所得税（实际征税时适用 10%的税率），即预提所得税。2、我国公司制企业适用税率一般是 25%，其中小型微利企业减按（ ）的所得税税率征收企业所得税。Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15%  Ｄ.20%答案解析：D 正确 我国的公司制企业适用《企业所得税法》，适用所得税率一般都是25％，其中小型微利企业适用所得税率是 20％。3、需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（ ）A.公司制企业 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.个体工商户答案解析：A 正确。公司制企业的营业利润在企业环节要课征企业所得税，税后利润以股息的形式分配给投资者时，投资者又得缴纳个人所得税，因而，存在两个层次的纳税；而个人独资企业、合伙企业的营业利润不缴纳企业所得税，只需缴纳作为合伙人而分得收益的个人所得税，不存在重复纳税。4、在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）A.合伙企业 B.普通合伙企业 C.有限合伙企业 D.股份有限合伙企业答案解析：B 正确。合伙企业是指由两人或两人以上订立合伙协议，为了共同目的，共同分享收益和承担责任的企业组织形式。合伙企业分为普通合伙企业与有限合伙企业。普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。5、下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是 （ ）。Ａ．企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的Ｂ．许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此Ｃ．利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品Ｄ．利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品答案解析：Ｃ正确。企业所得税的纳税人有居民企业和非居民企业两类。居民企业负担全面的纳税义务，而非居民企业负担有限的纳税义务。选择作为非居民纳税人，可以达到节 省税金支出的目的。将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动的方法并不是对所有的商品转让都适合，流转环节的增加有可能会加重税负。利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品。6、我国实行法人所得税制度，（ ）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。A.母公司 B. 子公司 C.总公司 D. 分公司答案分析：B 正确。子公司与母公司均具有独立的法人资格，各自以其名义独立对外开展经营活动。在财产责任方面，子公司依法独立地对外承担民事责任,母公司对子公司的债务不承担责任。我国实行法人所得税制度，子公司是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。7、对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（ ）A. 履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务B. 享受所在国为新设公司提供的免税期C. 享受所在国其他税收优惠政策。D．履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务答案分析：D 正确。对于跨国企业，如在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。8、（ ）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。A.母公司 B. 子公司 C.总公司 D. 分公司答案解析：D 正确。《企业所得税法》第 50 条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”可见，分公司不是企业所得税的独立纳税人。9、如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（ ）的税率计算缴纳个人所得税。Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15%  Ｄ.20%答案解析：D 正确。如果公司制企业的投资者是个人，则需要缴纳企业所得税和个人所得税两个税种，个人所得税按照取得的投资者分配股息或红利计税，税率 20%。10、有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（ ）。A.后者可以按投资额的 70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额B.前者可以按投资额的 70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额C.后者可以按投资额的 50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额 D.前者可以按投资额的 50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额答案解析：A 正确。有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比还是有差别的，因为后者可以按投资额的 70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额。11、下列说法不正确的是（ ）。A.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则B.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人C.合伙企业不属于企业所得税的纳税人D. 非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人答案解析：D 正确。非境内注册的企业但实际管理机构在中国境内或者实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业都属于企业所得税的纳税人。12、下列情况是非居民企业的是（ ）A. 在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的B. 在中国境内成立的企业， C. 在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业， D. 在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业答案解析：C 正确。非居民企业是依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（二）多项选择1、我国企业所得税法按照（ ）相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。A. 登记注册地标准 B. 实际管理机构地标准 C.国际标准 D.户籍标准答案解析：AB 正确。我国企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。即依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属中国居民企业。税法中规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税。这一变化对外资企业有很大影响。如果外资企业不想成为居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。外资企业可利用这一政策选择纳税身份，达到节税的目的。2、进行纳税人身份的纳税筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行纳税筹划的方法是 （ ）。Ａ．尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区Ｂ．尽可能将销售公司设在低税区，而实际管理机构设在高税区Ｃ．尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系Ｄ．尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系答案解析：ＡＣ正确。居民纳税人应在其实际管理机构所在地纳税。居民纳税人应尽可能减少某些收入与实际管理机构的联系，从而达到节税的目的。 3、有关非居民纳税人的税收政策的理解，以下内容正确的是 （ ）。Ａ．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳企业所得税Ｂ．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税Ｃ．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税Ｄ．非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税答案解析：ＢＣＤ正确。我国非居民纳税人的税收政策为：第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。4、下列企业来源于中国境内所得按 20％税率减半缴纳“预提所得税”的是（ ）A. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业 B. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 C. 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 D. 在中国境内设立机构、场所的居民企业答案解析：BC 正确。非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用的企业所得税税率为 25％；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，具体地，有来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，应就其收入全额（除有关文件和税收协定另有规定外）按 20％税率减半缴纳“预提所得税”5、非居民企业取得的下列所得中，免征所得税的有 （ ）。Ａ．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得Ｂ．在境内提供咨询服务取得的收入Ｃ．国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得Ｄ．经国务院批准的其他所得答案解析．ＡＣＤ正确。非居民企业取得的所得，可以免征企业所得税：（１）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（２）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（３）经国务院批准的其他所得。6、依据财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业组织形式分为（ ）三类。A.公司制企业 B.合伙企业 C.个人独资企业 D.合资企业答案解析：ABC 正确。现代市场经济体制下，国家按照财产的组织形式和其所承担的法律责任将企业划分为公司制企业、合伙企业（包括个体工商户）和个人独资企业。 7 由于税收待遇的差别，以下（ ）承担全面纳税义务。A.母公司 B.总公司 C.分公司 D.子公司答案解析：ABD 正确。母公司、子公司、总公司都是独立纳税主体，承担全面纳税义务。8、下列说法正确的是 （ ）。Ａ 分公司与总公司汇总缴纳企业所得税 Ｂ 子公司单独缴纳企业所得税 Ｃ 子公司与母公司汇总缴纳企业所得税 Ｄ 分公司单独缴纳企业所得税 答案解析：AB 正确。《企业所得税法》第 50 条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”可见，分公司不是企业所得税的独立纳税人，需要汇总纳税。子公司与母公司均具有独立的法人资格，各自以其名义独立对外开展经营活动，是企业所得税的独立纳税人，分别纳税。9、根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述中错误的有 （　　）。Ａ．子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务Ｂ．分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的 “合并报表”Ｃ．分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税Ｄ．子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务答案解析：ＡＢＣＤ正确。根据世界上一些主要国家和地区的现行税制，分公司与子公司具有不同的税收待遇，具体为：（１）子公司是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。母公司所在国的税收法规对子公司没有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定（２）分公司不是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的 “合并报表”。分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税，这就是实行所谓收入来源税收管辖权。（３）子公司作为居民纳税人，而分公司作为非居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别。通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。10、下列各项中，其变动能有机地体现投资结构对企业税负以及税后利润影响的有关于企业所得税纳税人的具体税收筹划方法，以下说法正确的有 （ ）。Ａ．独资企业、合伙企业的税负一定低于公司制企业Ｂ．企业最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体的身份的选择时要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素Ｃ．设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制Ｄ．分公司具有独立法人资格，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务答案解析：ＢＣ正确。从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业。在独资企业、合伙企业与公司制企业的决策中，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等 多种因素，最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，不能只考虑一种因素。设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制。子公司因其具有独立法人资格，而被设立的所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。11、企业选择分支机构时，下列说法正确的是（）A.下属企业在开办初期发生亏损的概率较大，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，冲减应税所得，少缴所得税，而设立子公司就得不到这一项好处。B.下属企业在开设后不长时间内就可能赢利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处。C. 下属企业在开办初期发生亏损的概率较大，设立子公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，冲减应税所得，少缴所得税，而设立分公司就得不到这一项好处。D. 下属企业在开设后不长时间内就可能赢利，或能很快扭亏为盈，那么设立分公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处。答案解析：AB 正确。通常某一分支机构在开办初期，由于需要较多投入，而且在新的地方尚未打开市场，销售数量有限，发生亏损的概率较大。此时，设立分公司可以与总公司合并报表进行纳税申报，冲减总公司其他较为成熟的分支机构的利润，冲减应税所得，少缴所得税。但如果过一段时间后，该分支机构开始盈利，所在地政府也可能给予地方性税收优惠政策。此时，如果继续保持该分支机构分公司的形式，则既不能产生亏损抵税效应，又因为该分支机构未以独立纳税人身份在当地注册，无法享受地方政府给予的税收优惠。此时，应及时将原来的分公司转换为子公司的形式。12、公司制企业比个人独资企业或合伙企业适用的企业所得税优惠比较多，包括（ ）。A．高新技术企业的低税率 B.购置节能安全设备的投资抵税 C.研发费用支出的加计扣除 D.企业运用恰当的会计处理方法减轻税负答案解析：ABCD 正确。一般公司制企业适用的企业所得税优惠政策比较多，例如，高新技术企业的低税率，购置节能安全设备的投资抵税，研发费用支出的加计扣除，等等。另外企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地，使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负，如固定资产的加速折旧、坏账准备金计提、商品削价准备金计提等而对于个人独资企业或合伙企业来讲，由于它们直接适用个人所得税，不缴纳企业所得税,因而难以享受这些优惠。13、下列说法正确的有 （ ）。 A.从总体税负角度考虑，个人独资企业、合伙企业的税负低于公司制企业B.企业最终税负的高低是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体身份的选择时，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素C.设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制D. 设立分支机构时，应当尽可能地选择子公司身份答案解析：BC 正确。企业设立分支机构,是设立为子公司好,还是设立为分公司好，从涉税角度讲,两类分支机构在税收筹划中各有利弊。企业在选择分支机构的形式时，需要综合考虑分支机构的经营情况以及总机构与分支机构所享受的税收优惠的差异等因素。 3.税收法律关系中的主体是指（ ） A. 征税主体B. 纳税主体C. 税务机关D. 征纳双方答案：D，在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税收机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。4.税务筹划的主体是（ ） A. 纳税人B. 征税对象C. 计税依据D. 税务机关答案：A，税收筹划的主体是纳税人。纳税主体又称“纳税义务人”，简称“纳 （三）判断题1、居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用税率为 25%。 （ ）答案解析：√2、小型微利企业减按 20%的所得税税率征收企业所得税。（）答案解析：√3、不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。（ ）答案解析：×。对不组成企业法人的中外合作经营企业，既可以由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税，也可以由该企业申请，经当地税务机关批准，统一计算缴纳企业所得税。4、由于在税收中外国企业属于中国 “居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企业是非中国 “居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地分别确定应税所得（ ）答案解析：×。由于在税收中外商投资企业属于中国居民，需要负全面纳税义务，而外国企业是非中国居民，只负有限纳税义务，因此，对这两类企业应按其所得来源地分别确定应税所得。5、要避免成为居民纳税人身份，关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份的判定标准。按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是：一方面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区；另一方面也要尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系。（ ）答案解析：×。外商投资企业在我国境内设立从事产品生产、商品贸易等分支机构，其生产经营所得适用该分支机构所在地同类业务企业适用税率计算纳税额，由总机构汇总缴纳企业所得税。6、总机构设在Ａ地的某外商投资企业，在Ｂ地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按Ａ地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。（ ）答案解析．√7、分公司具有法人资格，子公司不具有法人资格。 （ ）答案解析：×。分公司不具有法人资格，子公司具有独立法人资格8、个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税。 （ ）答案解析：√9、股份公司和有限责任公司只缴纳企业所得税。 （ ）答案解析：√10、生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使外 地发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，应考虑把分公司变更为子公司，可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。（ ）答案解析：√11、个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同，存在重复纳税。（ ）答案解析：×。公司制企业的营业利润在企业环节要课征企业所得税，税后利润以股息的形式分配给投资者时，投资者又得缴纳个人所得税，因而，存在两个层次的纳税；而个人独资企业、合伙企业的营业利润不缴纳企业所得税，只需缴纳作为合伙人而分得收益的个人所得税，不存在重复纳税。12、在企业设立时，对于规模大、管理水平高的企业，因为资金需求大，筹资难度大，企业管理相对困难，经营风险大，应采用法人企业；对于规模小，资金需求少，易于管理的企业，应采用非法人的个人独资、合伙企业形式，以获得税收收益。（ ）答案解析：√13、如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后 ，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。（　　）答案解析：√14、如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（　　）答案解析：×。如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，设立分公司汇总纳税，则分公司的所得利润与总公司的合并申报缴纳，所负担的是总公司的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。15、在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。（　　）答案解析：√16、一般来讲，公司制企业的总体税负会低于合伙企业和个人独资企业。（ ）答案解析：×。因为公司制企业的投资者是个人，则需要缴纳企业所得税和个人所得税两个税种，而合伙企业和个人独资企业只需缴纳个人所得税一个税种。通常公司制企业的总体税负会高于合伙企业和个人独资企业。17、子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，不是企业所得税的独立纳税人 ，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（ ）。 答案解析：×。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”而分公司不是企业所得税的独立纳税人，需要汇总纳税。子公司是企业所得税的独立纳税人18、当分公司符合高新技术条件、符合小型微利企业的条件时，便可享受企业所得税税率 优惠。（ ）答案解析：×。就子公司来说，一方面，其作为独立法人，可以享受国家和当地政府提供的各种税收优惠待遇。比如，创立的子公司符合高新技术条件、符合小型微利企业的条件时便可享受企业所得税税率优惠，19、假如总公司内部有甲、乙分公司，甲分公司为盈利公司,而乙分公司为亏损公司,则在汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏不能互抵，不能产生较好的亏损抵税效应。（ ）答案解析：×。由于分公司与总公司实行汇总纳税申报，总公司内部的甲分公司为盈利公司，而乙分公司为亏损公司，在汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏互抵，可以产生较好的亏损抵税效应。 第三章 投资与筹资活动的税收筹划（一）单项选择题1.进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（ ），其节税作用越大。A.越低 B.相等 C.越高 D.略高答案：C解析：企业进行债务筹资时，其支付的利息可以作为成本费用在企业所得税税前列支，这样便达到了节税的目的。所以一般来说，企业债务资本与权益资本的比重越高，其节约的税收越多。2.下列关于边际税率的说法，正确的是（ ）A. 在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B. 边际税率的提高不会带动平均税率的上升C. 边际税率是指全部税额与全部收入之比D. 边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多答案：D解析：边际税率是指当纳税人再增加一单位应纳税所得额时所适用的税率，如个人所得税中的工资薪金税目采用的便是累进税率，其适用的边际税率随收入的增高而逐渐增高，由于边际税率的提升，纳税人所适用的平均税率也随之提高。所以选项 A、B、C 错误，选项 D 正确。3.下列企业适用 15%企业所得税税率的是（ ）。A.小型微利企业B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.在中国境内设立场所的非居民企业D.在中国境内未设立场所的非居民企业答案：B解析：符合条件的小型微利企业，减按 20％的税率征收企业所得税；在中国境内设立场所的非居民企业，也要按照 25%税率征收企业所得税；在中国境内未设立场所的非居民企业适用 20%的企业所得税税率，但是经审批后也可适用10%的优惠税率。 4.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（ ）。A. 增值税对单位和个人规定了起征点B. 对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C. 随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报D. 某小规模纳税人（小型微利企业）20×8 年 6 月价税合并收取销售款 3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税起征点的适用范围限于个人（个人是指个体工商户和其他个人），对单位并无起征点的规定，所以选项 A 错误；对于达到或超过起征点的，要就其全部金额纳入增值税征税范围，选项 B 错误；为支持小微企业发展，自 2018 年 1 月 1 日至2020 年 12 月 31 日，继续对月销售额 2 万元（含本数）至 3 万元的增值税小规模纳税 人 ，免 征增 值税 。选 项 D 中 纳税 人 20×8 年 6 月不含税销售额=3.02/（1+3%）=2.93（万元），小于 3 万元，免征增值税，所以错误。5.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是 （ ）。A. 被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B. 投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补C. 企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补D. 企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补答案：B解析：被投资企业发生经营亏损，不得用投资方所得弥补，A 错误；企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补，C 错误；企业境外分支机构的亏损，不得用境内总机构的所得弥补，D 错误。6.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 （ ）。A. 第一年至第五年免征企业所得税B. 第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税C. 第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税D. 第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税答案：D解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，实行“三免三减 半”优惠政策。7.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是 （ ）。A. 油料作物的种植 B. 糖料作物的种植C. 麻类作物的种植 D. 香料作物的种植答案：D解析：企业从事：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。减半征收企业所得税。选项 A、B、C 均属免征企业所得税项目。8.甲创投企业 2015 年 12 月 20 日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资 200 万元，股权持有到 2017 年 12 月 31 日。甲企业 2017 年实现利润 500 万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业 2017 年应纳税所得额为 （ ）。A. 500 万元 B. 360 万元 C. 350 万元 D. 300 万元答案：B解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。所以甲企业 2017 年应纳税所得额=500-200*70%=360 万元。9.企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（ ）。A. 金融企业为 5:1，其他企业为 2:1 B. 其他企业为 5:1，金融企业为 2:1C. 金融企业为 4:1，其他企业为 2:1 D. 其他企业为 4:1，金融企业为 2:1答案：A10.以下属于“免税收入”的是（ ）。   A、财政拨款  B、行政事业性收费  C、政府性基金  D、国债利息收入  答案：D解析：选项 A、B、C 均属于不征税收入。11.某国有企业 2017 年 11 月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34 万元。2018 年 6 月进行股份制改造时将其出售，售 价为 260 万元，出售时的清理费用为 3 万元，按税法规定已计提折旧 4 万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业 2016 年就该转让收入应缴纳企业所得税（ ）万元。A.75 B.12.5 C.87.5 D.15.25答案：D解析：该国有企业 2018 年就该转让收入应缴纳企业所得税=[260-（200-4）-3]×25%=15.25（万元）12.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。 B.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定。 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条第四款之规定：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业 或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。（二）多项选择题1.利用无差别平衡点增值率判别法，进行增值税两类纳税人身份选择时，下面的选项正确的是（ ）。A．增值率=（销售额－购进额）/购进额B．增值率=（销售额－购进额）/销售额C．作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致 D．作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率可以不一致答案：BC解析：增值率=（销售额－购进额）/销售额；作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致。2.纳税人在进行税收筹划时，可以考虑下列（ ）方法。A．在企业组织形式中进行选择 B．通过企业筹资与投资节税 C．利用国家税收优惠政策 D．税法允许情况下，选择不同会计政策进行节税答案：ABCD解析：纳税人在进行税收筹划时，可以考虑在企业组织形式中进行选择、通过企业筹资与投资活动、利用国家税收优惠政策、税法允许情况下，选择不同会计政策等方法达到节税的目的。3.投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列（ ）因素的变动之中。A．有效税基的综合比例 B．法定税率的水平 C．实际税率的总体水平 D．纳税综合成本的高低答案：ACD解析：投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在有效税基的综合比例 、实际税率的总体水平、纳税综合成本的高低等，对法定税率水平无影响。4.下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得 税相关规定的有 （ ）。A．取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回B．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补C．被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本D．取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得答案：ABD解析：被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得调整减低投资成本，所以选项 C 错误，其余均正确。5.根据企业所得税法的相关规定，以下说法正确的有 （ABC ）。A．合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税B．合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则C．无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税额D．合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括合伙企业当年的留存所得答案：ABC解析：合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，也包括合伙企业当年的留存所得，选项 D 错误。6.关于研发费用加计扣除的说法，正确的有 （ ）。A．企业研发机构同时承担生产经营业务的，研发费用不得加计扣除B．企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除C．企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度D．企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用答案：BD解析：企业研发机构同时承担生产经营业务的，若能够合理划分两者成本，研发费用可以加计扣除，所以选项 A 错误；企业委托外单位开发的符合条件的研 发费用，研发费用不得由委托方与受托方协商确定加计扣除额度，而应按照国家相关法律法规依法扣除。7.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（ ）。A．购买国库券到期兑现的利息B．外单位欠款给付的利息C．收取的逾期未退回包装物的押金D．确实无法偿付的应付款答案：BCD解析：购买国库券到期兑现的利息属于免税收入，其余选项 B、C、D 都应计入应纳税所得额的收入。8.根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实扣除的有（ ）。A．非金融企业向金融企业借款的利息支出B．非金融企业向非金融企业借款的利息支出C．金融企业的各项存款利息支出D．金融企业的同业拆借利息支出答案：ACD解析：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：　　非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；　　非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。超过部分不得税前扣除。9.根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的（ ）因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例A．营业收入 B．经营利润 C．资产总额 D．职工薪酬答案：ACD解析：根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的营业收入、资产总额、职工薪酬计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例。 税人”，是指在税法规定中负有纳税义务的单位和个人。5.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ ） A. 违法性B. 可行性C. 前瞻性D. 合法性答案：D，税务筹划的基本特点之一是合法性，而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。6.以下选项中，属于纳税人的有（ ）A.代扣代缴义务人B.代收代缴义务人C.居民企业D.外国人和无国籍人答案：C，纳税人可以分为自然人和法人两种，代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连，但不承担纳税义务，只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳企业所 10.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得，应纳税所得额计算方法正确的有（ ）A.利息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额C.利息以收入全额为应纳税所得额D.租金所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额答案：ABC解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按以下方法计算缴纳企业所得税：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得全额纳税。（2）转让财产所得差额纳税，即以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。11.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（　　）方法核定其应纳税所得额。A. 按收入总额核定B. 按成本费用核定C. 按经费支出换算收入核定D. 按照上期应纳税所得额直接核定答案：ABC解析：税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。12.根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（　）。A. 自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除B. 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除C. 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除D. 无形资产的摊销年限不得低于 5 年答案：AB 解析：选项 C 错误，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；选项 D 错误，无形资产的摊销年限—般不得低于 10 年。（三）判断题1.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 （ ）答案：错误。解析：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人应被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。2.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。 （ ）答案：错误。解析：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。3.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 ( )答案：正确4.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 ( )答案：正确5.企业以非货币形式取得的收入，应当按照交易价格确定收入额。 （ ）答案：错误。解析：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。6.现行增值税法律制度规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。 （ ）答案：错误。解析：没有达到起征点的，免征增值税；超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。7.提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到 期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。 ( )答案：正确。8.纳税人采取商业折扣方式销售货物，折扣额无论是否另开发票，均不得从销售额中扣除。 （ ）答案：错误。解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。9.纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。 （ ）答案：错误。解析：纳税成本的降低可能造成企业其他运营成本或费用的增加，或者是以风险增大为代价的，甚至可能会影响企业未来的盈利能力，所以表述错误。10.当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。 （ ）答案：正确。11.延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，会增加实际的应纳税额。 （ ）答案：错误。解析：延期纳税确实利于企业资金周转、节省利息支出，而且在通胀的情况下，还会减少实际的应纳税额。12.如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。 （ ）答案：正确。 第四章—采购、生产、研发的税收筹划（一） 单项选择题1.增值税一般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ B ）。A.将外购的货物用于抵偿债务B.将外购的货物用于交际应酬C.将外购的货物无偿赠送给外单位D.将外购的货物对外投资解析：将外购的货物用于应酬，其进项税额应从当期转出，不得抵扣。ACD 三种情况均需视同销售，计算销项税额，所以，相应的进项税额也允许抵扣。2.20×7 年 2 月，某增值税一般纳税人将 20×2 年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值 200 万元，已提折旧 18 万元，则应做进项税额转出（ B ）万元。A.0 B.29.12 C.30.4 D.32解析：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。另外，按规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生改变用途用于集体福利情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率=（200-18）×16%=29.12 万元。3.某公司需要一种增值税税率为 6%的服务。甲公司为一般纳税人，报价 100 万元；乙公司为小规模纳税人，报价 98 万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发票；丙公司为小规模纳税人，报价 96 万元，不可以开具发票。请确定这家公司的最佳选择是（ A ）。A.甲公司 B.乙公司C.丙公司 D.甲公司或乙公司均可解析：因为丙公司不可以开具发票，购买服务的支出无法入账，会影响企业所得税的税前扣除额，所以不选择 C；选项 D 模棱两可，不作为最佳选择；甲公司报价 100 万元，实际上的不含税价=100÷（1+6%）=94.34 万元，乙公司报价 98 万元，但其为小规模纳税人，但可开具增值税专用发票，因此不含税价=98÷（1+3%）=95.15 万元，从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。甲公司相对价格稍低，因此最佳选择甲公司，选A。4.纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是（ C ）。A.增值税一般纳税人B.能开增值税专用发票的小规模纳税人C.能开增值税普通发票的小规模纳税人D.小规模纳税人解析：设不含税报价为 A，则从增值税一般纳税人取得的进项税额=A×16%；从能开增值税专用发票的小规模纳税人取得的进项税额=A×3%，以上均可进项税额抵扣，但是从能开增值税普通发票的小规模纳税人取得的普通发票，进项税额不可抵扣，因此，三者相比，能开增值税普通发票的小规模纳税人所形成的税负最重。选项 D 说法含糊，不妥。5.甲公司代乙公司采购一批商品，下列行为符合委托代购业务要求的是（C）。A.乙公司未能及时付款，甲公司垫付了资金 500 万元B.采购商品的发票开具给甲公司C.采购商品的发票开具给乙公司D.甲公司把货款金额和手续费一起与乙公司结算解析：甲公司代乙公司采购商品，既然是代购，购货发票应由销售方开给乙公司，所以选 C，选项 B 显然不对，A、D 做法对甲公司而言有较大的风险，不妥。6.根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以使用（B）。A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法根据会计准则及税法规定，存货计价方法不可采用后进先出法，选项 B 正确。7.下列属于固定资产加速折旧方法的是（ B ）。A.平均年限法 B.双倍余额递减法 C.工作量法 D.直线法解析：双倍余额递减法是固定资产加速折旧方法的一种，选项 B 正确。8.不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会（B）自行加工的税负。A.高于B.低于 C.等于 D.无法比较解析：不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。9.某生产企业，20×6 年全年收入 1 600 万元，成本 600 万元，按规定支出各种费用 400 万元，其中包括技术转让所得 300 万元，新产品开发费 80 万元。该企业当年应纳企业所得税为（D ）万元。A.75 B.150 C.39 D.65解析：根据所给资料，该企业年技术转让所得 300 万元低于 500 万元，免企业所得税，新产品开发费可以享受税前加计扣除的优惠。因此该企业年度应纳税所得额=1600-600-400-300-80×50%=260 万元，应纳企业所得税=260×25%=65 万元。选项 D 正确。10．根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（ ）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，（ ）征收企业所得税。（A）A.500，减半B.500，减按 70% C.300，减半D.300，减按 70%解析：根据《企业所得税法实施条例》第 90 条规定：居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。（二） 多项选择题1.全面实行营改增之后，下列各项可抵扣进项税额的扣税凭证包括（ ABCD ）A.增值税专用发票 B.农产品收购和销售发票 C.机动车销售统一发票 D.海关进口增值税专用缴款书解析：根据税法规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额、购进农产品时的农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买家和 10%的扣除率计算的进项税额、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额等。2.自 2013 年 8 月 1 日起，原增值税一般纳税人自用的应纳消费税的（ABC）项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。A.摩托车 B.汽车 C.游艇 D.电动汽车解析：选项 D 电动汽车不属于应纳消费税的项目。3.采购时间选择的税收筹划包括（ CD ） A.选择供货商的纳税人身份B.利用税制变化进行税收筹划C.安排购进材料的涉税处理D.利用商品供求关系进行税收筹划解析：选项 AB 所述不属于采购时间类别的税收筹划选择。4.关于纳税人的纳税义务发生时间，下列说法正确的是（CD ）。A.委托他人代销货物的，为货物发出的当天B.以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天C.进口货物的，为报关进口的当天D.采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天解析：委托他人代销货物的，纳税义务发生时间为收到代销货物清单的当天；以预收款方式销售货物的（除了预收销售房地产款项以及其他特殊规定外），纳税义务发生时间为货物发出的当天。所以选项 A、B 不正确。选项 C、D 正确。参见教材及有关税法规定。5.下列做法，对企业有利的有（ABCD）。A.付款之前，先取得对方开具的发票B.使销售方接受托收承付与委托收款结算方式C.采取赊销和分期付款方式D.尽可能少用现金支付解析：结算方式选择的税收筹划一般有以下操作方法：采购方付款之前，先取得对方开具的增值税专用发票；使销售方接受托收承付与委托收款结算方式，尽量让其垫付税款；采取赊销和分期付款方式，使销售方先垫付税款。另外，若用现金支付，一是业务员携带现金不安全，二是企业先要去银行提现，然后才能支付，可能会损失存款利息，对企业不利因而选项 D 尽可能少用现金支付也是对企业有利的。6.根据税法的规定，下列资产税务处理正确的有（ABCD ）。A.自创商誉不得在税前扣除B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时准予扣除C. 固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期扣除D.转让商誉按“转让无形资产”项目缴纳增值税解析：自创商誉不能确认为无形资产，不入账不核算，因为商誉不能单独辨认；外购商誉一般在整体收购一家企业或企业整体资产时形成，企业外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，如果将外购商誉再转让并取得实际收入，应当按税目“转让无形资产”缴纳增值税；《企业所得税法实施条例》第 69 条规定，固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。7.根据《企业所得税法》的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（ BC）条件的支出。A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 30%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D.修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上解析：参见《企业所得税法实施条例》第六十九条规定。8.企业在开展研发活动时实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研发费用的（ ）加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的（ ）在税前摊销。（AC）A.50% B.100% C.150% D.200% 解析：企业在开展研发活动时实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%在税前摊销。9.下列情况不属于委托加工应税消费品的是（ AD ）。A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.由委托方提供原材料生产的应税消费品C.受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品解析：根据消费税有关规定，由受托方提供原材料生产的应税消费品以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品均不属于委托加工。10. 下列关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的有（BCD）。A．某涂料生产企业销售涂料，合同约定 8 月 20 日收取价款的 80%，8 月 20 日按规定发出全部涂料，20 日应确认全部收入。B．纳税人进口摩托车，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。C．某汽车厂采用委托银行收款方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天。D．某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天。解析：选项 A 应在 20 日只确认 80%货款对应部分的收入。（三） 判断题1.对于生产设备的出租人来说，按税法规定，公司无论从事经营租赁业务还是融资租赁业务，均应缴纳增值税。（√）解析：按税法规定，生产设备的出租公司无论从事经营租赁业务还是融资租赁业务，均应缴纳增值税。1. 一般情况下，企业可以通过缩短固定资产折旧年限或采用加速折旧方法，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本，从而获得节税的好处。（×）解析：企业可以通过延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本从而获得节税的好处。3．纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出，无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。（√）解析：参见《增值税暂行条例》第十条4．增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日以后取得并在会计上按固定资产核算的不动产以及所发生的不动产在建工程，其进项税额应分 2 年平均从销项税额中抵扣，即每年抵扣进项税额的 50%。（×）解析：按税法规定，应分 2 年抵扣，第一年抵扣 60%，第二年抵扣 40%。5．房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额允许在购进当期取得增值税专用发票时一次性抵扣。（√）解析：参见教材。6．纳税人支付的交际应酬费以及购进的旅客运输服务均属于企业业务开展所需，因此其进项税额均可从销项税额中抵扣。（×）解析：纳税人的交际应酬费、购进的旅客运输服务均属于个人消费，其进项税额不得从销 项税额中抵扣。7．按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率，不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%。（√）解析：参见教材8．对于企业由于资产评估减值而发生的流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，则不属于税法规定的非正常损失，不做进项税额转出处理。（√）解析：参见教材9．技术转让所得=技术转让收入－技术转让成本－相关税费，相关税费是指技术转让允许抵扣的增值税、合同印花税等相关税金及附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。（×）解析：相关税费是指除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。10．住宿和餐饮业、批发和零售业、租赁和商务服务业不适用研发费用加计扣除政策。（√）解析：不适用研发费用税前加计扣除政策的行业有：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。 第五章--销售与利润分配的税收筹划（一）单项选择题1. 合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这种税务处理属于（ D ）。 A.企业投资决策中的税收筹划 B.企业生产经营中的税收筹划C .企业成本核算中的税收筹划 D.企业成果分配中的税收筹划解析：排除法，ABC 均不是，选 D。2.下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?（ B ）A.流转税 B.所得税C.财产与行为税 D.资源环境税解析：只有所得税的计算涉及收入、成本、费用的确认及税前扣除额的确认，因此围绕收入、成本、各类费用列支等的税收筹划的税种是所得税，选项 B 正确。3.下列关于借款费用的说法不正确的是（ ）A. 借款费用首先应该看其是否需要资本化B. 符合资本化条件的，应计入相关资产成本C. 不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除D. 不符合资本化条件的，应计入相关资产成本【答案】D解析：D 选项是错误的，因为借款费用首先应该看其是否需要资本化。符合资本化条件的，应计入相关资产成本，不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。4.如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收差异会出现（ A ）。A．时间性差异 B．永久性差异 C．会同时出现时间性差异和永久性差异D．不会出现时间性差异和永久性差异解析：时间性差异是指会计准则和税法在确认收益或费用、损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。永久性差异是指由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异。一项固定资产无论是采取加速折旧方法，还是采取直线法，在固定资产总的使用期间内，总的折旧额是一样的，只是两种方法折旧在各年度之间的金额不一样，属于时间性差异。5.下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（A）。A．采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定 得税，属于纳税人范畴。7.以下选项中，不属于累进税率形式的是（ ）A.全额累进税率B.定额累进税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：B，累进税率是将征税对象按照数额的大小划分为若干个等级，每个等级对应不同的税率。定额税率是指按照征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。8.税收筹划是在纳税人（ ）对相关事项的安排和规划。 A.纳税义务发生之前B. 纳税义务发生之后C. 生产经营行为发生后D.生产经营行为发生过程中答案：A, 一项生产经营行为发生后，其纳税义务即是确定的，而纳税人的纳税义务发生之后，就必须依法纳税，已经不存在税收筹划空间，纳税筹划必须在 B．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定 C．采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定D．采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定解析：选项 B，销售的新商品应按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的旧商品作为购进商品处理；选项 C，应将总的销售金额按各项商品的公允价值比例来分摊确认各项的销售收入；选项 D,按照扣除现金折扣前的金额确认收入。6.下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（B）。A．土地增值税B．允许抵扣的增值税 C．消费税D．印花税解析：允许抵扣的增值税属于价外税，不包含在收入总额中，在计算企业应纳税所得额时，不得在税前扣除。7.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（A）。A．60%B．40% C．50%D．70%解析：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%。8.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，20×7 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 800 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 180 万元，该项财产净值 120 万元。20×7 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（D）万元。A．104B．98 C．122D．86解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴企业所得税=800×10%+（180-120）×10%=86 万元。9.根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（D）。A．行政罚款B．被没收的财物 C．非广告性质的赞助支出D．经审批的流动资产盘亏损失 解析：企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除。10.某小型零售企业 20×7 年度自行申报收入总额 250 万元，成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9%，则该小型零售企业 20×7 年度应缴纳企业所得税（C）万元。A．5.10B．5.63 C．2.55D．6.38解 析 ： 应 纳 税 所 得 额 = 成 本 （ 费 用 ） 支 出 额 ÷ （ 1- 应 税 所 得 率 ） × 应 税 所 得 率=258÷（1-9%）×9%=25.52（万元）。该企业属于小型微利企业，享受应纳税所得减半按税率 20%征税的优惠。应纳企业所得税额=25.52×50%×20%=2.55（万元）11.20×7 年初 A 居民企业以实物资产 2000 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业40%的股权。20×7 年 12 月，A 企业全部撤回对 B 企业的投资，取得资产总计 2800 万元，投资撤回时 B 企业累计未分配利润为 1000 万元，累计盈余公积 150 万元。A 企业投资转让所得应缴企业所得税为（B）万元。A．200B．85C．340D．0解析：A 企业应确认的股息所得=（1000+150）×40%=460 万元初始投资 2000 万元确认为投资收回。居民企业之间符合条件的投资收益免税。A 企业应确认的投资资产转让所得=2800-2000-460=340 万元应缴企业所得税=340×25%=85 万元。注意：根据国家税务总局公告 2011 年第 34 号文，自 2011 年 7 月 1 日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（二）多项选择题1.下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划的说法，正确的是（ BD）。A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益 C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称为税收筹划D．现金流量价值的评价标准，不仅仅看企业目前的获利能力，更看重企业未来的和潜在的获利能力解析：在企业目标定位于利润最大化的条件下，税收筹划的目标必然是追求税后利润最大化。价值最大化目标是针对利润最大化目标的缺陷而提出来的，此目标下，作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，但需要从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益。同时，现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。选项AC 不妥。2.纳税人采取（ ABC ）方式，可以使税基递延实现，从而获得资金时间价值。A.赊销商品 B．代销商品C.依税法规定加速折旧 D.加速摊销解析：摊销要按照相关规定，没有加速摊销的说法，选项 AB 与直接收款销售方式相比可递延纳税义务发生时间，采用加速折旧方法亦可递延税基实现时间，从而递延纳税义务发生时间。3. 下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有（BCD）。A．企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除B．企业经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租赁期限均匀扣除C．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除D．企业转让固定资产发生的费用，允许扣除解析：选项 A，中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。其余选项正确。 4．下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（BCD）A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 B．国债利息收入 C.符合条件的非营利组织收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益解析：选项 A 不属于免税收入，而是属于不征税收入。注意区分免税收入与不征税收入。 5. 下列允许税前扣除的税金有(ABD ) A．关税B．土地增值税 C．增值税D．消费税解析：C 项增值税属于价外税，不属于税前扣除项目。6．销售返利的税收筹划有以下几种方案（ABC）。A．销售返利递延滚动到下一期间B．销售返利可以采用不同的产品包装方法—加量不加价C．销售返利通过债务重组的方式解决D．销售返利通过代为支付费用形式解析：通过代为支付费用形式返利的做法是违反我国税法规定的。7．下列关于销售佣金说法正确的有（ABC）。A．销售佣金是商业活动中中间人所得的劳务报酬B．经营者支付销售佣金必须以明示的方式C．支付和接受销售佣金的，都必须如实入账D．销售佣金不超过销售收入的 10% 解析：税法规定，从事房地产开发经营业务的企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入的 10%的部分，准予据实扣除，其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额，限额内据实扣除。8．税法规定，下列按照合同约定的日期确认收入实现的有（ABC）。A．利息、租金收入B．特许权使用费收入C．以分期收款方式销售货物的D．接受捐赠收入解析：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，选项 D 不正确。9．下列各项行为中，企业所得税应视同销售的有（AC）A．将生产的产品用于市场推广B．将生产的产品用于集体福利C．将资产用于境外分支机构加工另一产品D．将资产在总机构及其境内分支机构之间转移解析：选项 BD 均属于内部处置资产，不属于视同销售，但其相应的进项税额必须转出，不能抵扣。选项 C 由于资产已经转移至境外，所以在计算企业所得税时与选项 A 一样，应视同销售处理。10．下列关于企业发生的职工教育经费支出的阐述，正确的有（ABCD）A．一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，据实扣除 B．高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业，不超过工资薪金总额 8%的部分，据实扣除C．软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额税前扣除D．若支出超过上述限额的，准予在以后纳税年度结转扣除。解析：参见《企业所得税法实施条例》规定。（三）判断题1. 企业应与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订服务协议或合同，除委托个人外企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。（√）2．从事房地产开发经营业务的企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入的 15%的部分，准予据实扣除。（×）解析：不超过委托销售收入的 10%的部分，准予据实扣除。3．企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（√）4．债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（√）5．不同税率的产品组成套装销售，若能分别核算，可分别不同税率计税。（×）解析：不同税率的产品若成套销售，税务机关征税时从高适用税率。6．不同结算方式，会导致会计上收入的确认时间不同，纳税人纳税义务发生的时间也不同。纳税义务发生时间按照会计收入确认的时间确定。（×）解析：纳税义务发生时间按税法相关规定确定。7．股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。（√）8．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的成本加合理利润确定。（×）解析：产品分成方式取得的收入额按照产品的公允价值确定。9．对受托加工制造大型设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 6 个月的，可以通过生产进度或完成工作量的安排来调节收入确认的时间。（×）解析：持续时间要超过 12 个月，才可以。10．企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（√）解析：参见财税〔2018〕54 号 第六章 薪酬激励的税收筹划一、单选题1.从 2019 年 1 月 1 日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行（B）方法。A.按月如实缴纳个人所得税 B.按月预扣预缴 C.按年预扣预缴 D. 按季度预扣预缴答案：B解析：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。2.年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年（ A ）向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。A.3 月 1 日至 6 月 30 日 B.1 月日至 3 月 1 日 C.6 月 1 日至 9 月 1 日 D.9 月 1 日至 12 月1 日答案：A解析：新个人所得税法规定3.新个人所得税法规定，累计减除费用，按照每月（ D ）乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。A.3500 元 B.2000 元 C.1000 元 D.5000 元答案：D解析：新个人所得税法规定4. 新个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按（ A ）计算。A.70% B. 30% C.20% D.100%答案：A解析：新个人所得税法规定5.在新个人所得税法规定中，每个月 5000 元（6 万元/年）的扣除属于（ A ）A.基本减除费用 B. 专项扣除费用 C. 专项附加扣除费用 D. 其他扣除费用答案：A解析：新个人所得税法规定6. 在新个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（B）A.基本减除费用 B. 专项扣除费用 C. 专项附加扣除费用 D. 其他扣除费用答案：B解析：新个人所得税法规定7. 在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（ C）A.基本减除费用 B. 专项扣除费用 C. 专项附加扣除费用 D. 其他扣除费用 答案：C解析：新个人所得税法规定8. 在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（ C ）A.基本减除费用 B. 专项扣除费用 C. 专项附加扣除费用 D. 其他扣除费用答案：C解析：新个人所得税法规定9. 在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（ D ）A.基本减除费用 B. 专项扣除费用 C. 专项附加扣除费用 D. 其他扣除费用答案：D解析：新个人所得税法规定10. 关于子女教育的扣除，按照每孩每月（A）扣除A.1000 元 B.2000 元 C.3000 元 D.500 元答案：A解析：新个人所得税法规定11. 关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（ A ）扣除。A.1000 元 B.2000 元 C.3000 元 D.500 元答案：A解析：新个人所得税法规定12. 在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（ C ）A.基本减除费用 B. 专项扣除费用 C. 专项附加扣除费用 D. 其他扣除费用答案：C解析：新个人所得税法规定13. 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ B ）的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。A. 10000 元 B.15000 元 C.20000 元 D.25000 元答案：B解 析 ： 参 见 《 国 务 院 关 于 印 发 个 人 所 得 税 专 项 附 加 扣 除 暂 行 办 法 的 通 知 》 国 发〔2018〕41 号。14 对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（ D ）内不能变更。A.1 年 B.2 年 C.5 年 D.一个纳税年度答案：D解 析 ： 参 见 《 国 务 院 关 于 印 发 个 人 所 得 税 专 项 附 加 扣 除 暂 行 办 法 的 通 知 》 国 发〔2018〕41 号。二、多选题 1.个人所得税在征收方式上主要有以下哪三种类型（ ABC ）A.分类所得税 B.综合所得税 C.混合所得税 D.预扣预缴方式答案：ABC解析：个人所得税的征税对象为个人所得，由于个人所得形式多种多样，个人所得税在征收方式上也会出现不同的类型，主要有分类所得税、综合所得税、混合所得税等三种类型。2.个人所得税的纳税人包括（ ABCD ）A．中国公民 B.个体工商业户 C.个人独资企业、合伙企业投资者 D.在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞答案：ABCD解析：个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。3.下列所得中哪些是来源于中国境内的所得（ ABCD ）A.因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；B.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；C.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；D.从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。答案：ABCD解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：　　（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；　　（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；　　（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；　　（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；　　（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。4.个人所得税中所指的经营所得包括：（ABCD）　　A.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；　　B.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；　　C.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；　　D.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。答案：ABCD解析：新个人所得税法规定5. 下列各项个人所得，免征个人所得税：（ABC）A. 国债和国家发行的金融债券利息 B. 保险赔款 C. 军人的转业费、复员费、退役金 D.稿酬答案：ABC解析：个税的免税项目包括：　　（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 　　（2）国债和国家发行的金融债券利息；　　（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；　　（4）福利费、抚恤金、救济金；　　（5）保险赔款；　　（6）军人的转业费、复员费、退役金；　　（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费 、离休费、离休生活补助费；　　（8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；　　（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）国务院规定的其他免税所得。6.新个人所得税中规定的专项扣除费用包括（ABCD）A. 养老保险 B. 失业保险 C. 医疗保险 D.住房公积金答案：ABCD解析：新个人所得税法规定7.“三险一金”指的是（ ABCD ）A.养老保险 B.失业保险 C.基本医疗保险 D.住房公积金答案：ABCD解析：个人所得税法规定8.“五险一金”比“三险一金”多了哪两种险？（ AB ）A. 生育保险 B. 工伤保险 C.商业保险 D.基本医疗保险答案：AB解析：个人所得税法规定9.对 于 只有 两 个 子 女 的 家 庭 关 于赡 养 老 人 的扣 除 ， 其 二 者 可能 分摊 的 费 用 组合 为（AB）。A. 1000 元,1000 元 B.2000 元，0 元 C.1500 元，500 元 D.800 元，1200 元答案：AB解析：对于非独生子女来说，关于赡养老人每月 2000 元的扣除额度，其中每人分摊的扣除额度不得超过 1000 元。10. 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：（ABCD ）A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过 6 万元B.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过 6 万元C.纳税年度内预缴税额低于应纳税额D.纳税人申请退税答案：ABCD解析：参加中华人民共和国国务院令第 707 号。11.个人所得税专项附加扣除遵循的原则是（ABC） A.公平合理 B.利于民生 C.简便易行 D.个人受益答案：ABC解 析 ： 参 见 《 国 务 院 关 于 印 发 个 人 所 得 税 专 项 附 加 扣 除 暂 行 办 法 的 通 知 》 国 发〔2018〕41 号。三、判断题1.在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。（√）解析：个人所得税法规定2.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满 90 天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。（×）解析：在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满 183 天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。3.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过 90 天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（√）解析：个人所得税法规定4.新个人所得税法规定：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除。（×）解析：一个纳税年度扣除不完的，是不可以结转以后年度扣除的。5. 在新个人所得税法规定中，专项附加扣除费用包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等 5 项专项附加扣除。（×）解析：应该包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等 6 项专项附加扣除。6.个人所得税专项扣除费用指的是“五险一金”费用。（×）解析：个人所得税专项扣除费用指的是“三险一金”即养老保险、失业保险、基本医疗保险和住房公积金。“五险一金”比“三险一金”多了生育保险和工伤保险，但是这两种险都是由企业全部承担费用，个人是不交的。7. 纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。（√）解析：个人所得税法规定8. 纳税人发生的医药费用支出只能由其本人扣除。（×）解析：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除。 纳税义务发生前完成。9.税收筹划的目标是（ ）A.税负最小化B.成本最小化C.企业利润最大化D.企业价值最大化答案：D，评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。10.（ ）是税收筹划的前提和基础A.安全性B.合法性C.动态性D.系统性答案：B，合法是税收筹划的前提和基础。“合法”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法。也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神，不钻任何法律的空子。 9.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。（√）解 析 ： 参 见 《 国 务 院 关 于 印 发 个 人 所 得 税 专 项 附 加 扣 除 暂 行 办 法 的 通 知 》 国 发〔2018〕41 号。10.关于专项附加扣除费用，纳税人在确定完具体的分摊方式和额度后，在一个纳税年度内还可以向税务机关申请变更。（×）解析：具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。 第七章 并购重组的税收筹划一、单项选择题1.按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（ ）为基础确定。A.账面价值B.账面余额C.成本D.公允价值答案：D。解析：企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：被收购企业应确认股权、资产转让所得或损失。收购企业取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。2.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）。A.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资C.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失D.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税答案：D。解析：企业债务重组中收购企业和被收购企业应该分别确认股权转让所得或损失，对于被收购企业的债务所得正常纳税。3.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（ ），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），可以按规定进行特殊性税务处理。（ ）A．50%,80% B．50%,85%C．75%,80% D．75%,85%答案：B。解析：当收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%时，适用特殊性税务处理。4.下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（ ）。A．对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处B．如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的C．子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税D．无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税答案：A。解析：如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用分公司的形式汇总纳税适用低税率，选项 B 错误；子公司是独立的法人，独立纳税，选项 C 错误；分公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税,选项 D 错误。5. 甲公司共有股权 2 000 万股，为了将来有更好的发展，其将 85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为 8 元，每股资产的公允价值为 10 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付15 300 万元，以银行存款支付 1 700 万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元。A.340 B.170 C.153 D.400答案：A。解析：资产转让所得=2000×85%×（10-8）=3400 万元；非股权支付所占比例 1700÷（1700+15300）=10%，非股权支付额对应的资产转让所得=3400×10%=340 万元。6.某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品 1 万套，每套单价 500 元，门市部销售单价 550 元（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（ ）万元。（化妆品消费税税率为 30%）A.21.42B.15 C.11.54 D.12.72 答案：B 。解析：如果企业门市部不单独设立，缴纳的消费税=550×30%=165 万元，如果门市部单独设立，移送环节纳税 500×30%=150 万元，节省消费税 165-150=15 万元。7.张先生将自己的一栋价值 2000 万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于 10 年前购入，取得购入成本 1000 万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（ ）A.0B.200 C.100 D.300答案：B 。解析：个人以非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 8. 甲公司 20×9 年 6 月以 12 500 万元收购乙公司的全部股权。乙公司初始投资成本 4600 万元，20×8 年 12 月 31 日的资产账面净值为 6 670 万元，经评估确认后的价值为 9 789 万元。甲公司的股权支付额为 12 000 万元（计税基础为 9 000 万元），非股权现金支付为 500 万元。取得股权的计税基础（ ）A.4600B.4100 C.4333.2 D.4200答案：C。解析：非股权支付额 对应的股权转让所得为 （ 12 500-6 670 ）×500/12500=233.2（万元），取得股权的计税基础=所转让资产原有计税基础-收到的非股权支付额+收到非股权支付额所对应的资产转让所得或损失=4 600-500+233.2=4 333.2（万元）。9.债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在 5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。A.50%B.75% C.85% D.60%答案：A。解析：债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额 50%以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。10.负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（ ）A 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率）B 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本÷（息税前投资收益率－负债成本率）C 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额×（息税前投资收益率－负债成本率）D 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额÷（息 税前投资收益率－负债成本率）答案：A。解析：在息税前收益率不低于负债成本率的前提下，债权融资比率越高，额度越大，其节税效果也就越显著，权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率+ 负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率）。（二）多项选择题1.下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（ ）。A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补答案：BC。解析：特殊性税务处理被合并企业合并前的亏损可以由合并企业弥补，选项 A错误；被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补，选项 D 错误。2.一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有（ ）。A.被收购企业应确认股权转让所得或损失B.收购企业取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变D.收购企业取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定答案：AB。解析：一般性税务处理被收购企业的相关所得税事项按合并企业来处理，收购 企业取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定，选项 CD 错误。3. 以下说法正确的是（ ）。A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减至 15％的税率征收企业所得税B.企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》的西部企业，可以享受15%的所得税优惠税率C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70%抵扣应纳税所得额D.从事农、林、牧、渔业项目的所得减至 15％的税率征收企业所得税答案：ABC 。解析：根据《企业所得税法》的规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税,D 错误。4.股权融资是指企业发行股份进行融资的行为。其常见的方式有（ ）。A.非定向增发B.定向增发C.配股D.发行债券答案：ABC 。解析：债权融资是指企业通过向银行借款或者发行债券进行融资的行为，发行债券是债权融资方式，D 错误。5.以下属于债券融资特点的是（ ）。A.没有到期日，企业无须为还款产生资金压力B.定期支付利息C.资金成本相对于较小D.履行一系列的借款条件答案：BD。解析：股权融资的优点是没有到期日，企业无须为还款产生资金压力；；资金 成本相对于债权融资较小。6.企业可以有效地改变企业组织形式，降低企业整体税负。以下属于企业分立筹划分拆手段的是（ ）。A 将一个企业分拆形成有关联关系的多个纳税主体B 将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负C 使适用累进税率的纳税主体分拆成两个或多个适用低税率的纳税主体D 增加一道流通环节答案：ABCD。解析：分立筹划利用分拆手段，可以有效地改变企业组织形式，降低企业整体税负。分立筹划一般应用于以下方面：一是利用企业分立可以将一个企业分拆形成有关联关系的多个纳税主体；二是企业分立可以将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负；三是企业分立使适用累进税率的纳税主体分拆成两个或多个适用低税率的纳税主体，降低税负；四是企业分立可以增加一道流通环节，有利于增值税抵扣和转让定价策略的运用。7.以下属于企业分支机构所得税的缴纳方式的有（ ）。A 分支机构独立申报纳税B 分支机构集中到总公司汇总纳税。C.代扣代缴D 定期定额纳税答案：AB。解析：企业分支机构所得税的缴纳有两种方式：①分支机构独立申报纳税；②分支机构集中到总公司汇总纳税。采用何种方式纳税，关键取决于分支机构的性质是否为独立纳税人。 8.以下兼并按出资方式可以起到延迟纳税的效果的有（ ）。A 现金购买资产式兼并B 现金购买股票式兼并C 股票换取资产式兼并D 股票换取股票式兼并答案：CD。解析：股票换取资产式兼并、股票换取股票式兼并两种兼并以股票方式出资，对目标企业股东来说，在兼并过程中，不需要立即确认其因交换而获得兼并企业股票所形成的资本利得，即使在以后出售这些股票需要就资本利得缴纳企业所得税，也已起到延迟纳税的效果。9. 合并企业可以限额弥补被合并企业的亏损。需满足以下（ ）条件：A 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B 企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动C 企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 24 个月内，不得转让所取得的股权D 企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85％，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并。答案：ABD。解析：企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权,选项 C 错误。10. 被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下（ ）方法中选择确定：A.直接将“新股”的计税基础确定为零B.以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。C.按照市场价格确定 D.按照历史成本确定答案：AB。解析：被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：①直接将“新股”的计税基础确定为零；②以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。（三）判断题1. 企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。 （ ）答案：错误。解析：股权转让不会涉及企业的具体不动产、无形资产等资产的所有权发生转移，也就没有发生销售不动产和转让无形资产的行为不征收增值税，对单项资产产权转移征收增值税，对作为集合资产的企业的产权转移不征收增值税。2. 增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不能结转至新纳税人处继续抵扣。 （ ）答案：错误。解析：如果将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人并按程序办理注销税务登记的，允许办理注销登记前尚未抵扣的进项税额结转至新纳税人处继续抵扣。3.兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。 ( ) 2.多项选择题1.纳税筹划的合法性要求是与（ ）的根本区别。A. 避税B. 骗税C. 逃税D. 欠税答案：ABCD解析：合法是税收筹划的前提。2.税务筹划有哪些基本特征（ ）A. 合法性B. 预期性C. 目的性D. 风险性答案：ABCD，税收筹划具有合法性、预期性、目的性、综合性和风险性等特征。3.税务筹划的目的包括（ ）。 A. 绝对减轻税负B. 相对减轻税负 答案：正确4.兼并亏损企业一般采用新设合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（ ）答案：错误。解析：兼并亏损企业一般采用吸收合并或控股兼并的方式，不采用新设合并方式。因为新设合并的结果是被兼并企业的亏损已经核销，无法抵减合并后的企业利润。5.在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。 （ ）答案：错误，解析：优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。6.股票换取资产式兼并也称为“股权置换式兼并”，这种方式在整个资本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。 ()答案：正确。7.兼并会计处理方法有购买法和权益联合法两种。在购买法下，兼并企业支付目标企业的购买价格等于目标企业的净资产账面价值。 （ ）答案：错误。解析：购买法下，兼并企业支付目标企业的购买价格不等于目标企业的净资产账面价值。在购买日将构成净资产价值的各个资产项目，按评估的公允市价入账，公允市价超过净资产账面价值以上的差额在会计上作为商誉处理。8.购买法与权益联合法相比，资产被确认的价值较高，并且由于增加折旧或摊 销商誉引起净利润减少，形成节税效果。 ( )答案：正确。9.债权融资利息允许在税前列支，而股权融资股息只能在税后列支。因此，企业兼并采用债权融资方式会产生利息抵税效应。 ( )答案：正确。10.被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75%，可以选择特殊性税务处理。 （ ）答案：错误。解析：被分立企业的所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，可以选择特殊性税务处理。11.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，或者是企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，减半征收土地增值税。 （ ）答案：错误。解析：财税〔2015〕5 号）的规定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，或者是企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。12.在股权或股份转让中，单位、个人承受公司股权或股份，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 ( ) 答案：正确。 第八章 国际税收筹划（一）单项选择题1.国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（ ）。A. 中国税法 B. OECD 税法C. 联合国税法 D. 东道国的税法答案：D。解析：由于不同国家实现其税收管辖权的方式并不相同，因此，各国对境外企业在境内从事经营活动的税收规定也不相同。在现实中，大部分国家同时实行居民管辖权和地域管辖权。这意味着，大部分国家对于境外企业在境内从事生产经营活动取得的所得都要征收所得税，同时对本国居民在境内外从事经营活动取得的全部所得都要征收所得税。当一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，往往需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税，同时还要按照本国税法的规定缴纳所得税。因此，跨国企业在进行国际税收筹划时，不仅应当遵循和考虑其居住国的税法，而且要遵循和考虑其东道国的税法。这也是国际税收筹划的最主要特征。2.国际税收筹划的直接目的是减轻（ ）。A.高税国税负 B.境外税负C.本国税负 D.整体税负答案：D。解析：由于各国税法存在巨大差异，而且企业在不同国家开展经营活动的性质、获利水平存在差异，因此，企业旨在降低其在某一国税负的税收筹划安排很有 可能导致其在另一国税负的增加。这种“摁下葫芦浮起瓢”的筹划方法会增加企业在全球的整体税负。这显然不是税收筹划的理想结果。因此，作为从全球获利、在多个国家纳税的跨国企业，其国际税收筹划活动需要综合考虑各国税制的特点和差异，并以此为基础，对组织结构、交易形式、成本费用与收入等进行合理的安排，以降低企业在全球的整体税负。3.如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（ ）。A.无限纳税义务 B.有限纳税义务C.本国纳税义务 D.外国纳税义务答案：A。解析：税收居民是指按照一国法律，由于住所、居所、管理机构所在地、总机构所在地、注册地或任何其他类似标准，在该国负有全面纳税义务的人。 税收居民的界定是各国行使居民管辖权的标志，一个纳税人一旦被一个国家（或地区）认定为税收居民，就需要承担无限纳税义务，就其来自于境内外的全部所得在该国家（地区）缴纳所得税。4.跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（ ）。A.在多个国家或一个国家设立分支机构B.避免在多个国家或一个国家设立分支机构C.在多个国家或一个国家形成常设机构D.避免在多个国家或一个国家形成常设机构答案：D。解析：常设机构是指企业进行全部或部分营业活动的固定营业场所。常设机构 是在跨国企业取得境外营业利润时，判断其是否需要在境外缴纳所得税的标准。对跨国企业而言，其针对常设机构进行国际税收筹划的主要方式是：尽可能避免成为多国或一国的税收居民，从而规避无限纳税义务。5.（ ）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。A.转让定价 B.国际避税地C 组织形式 D.筹资结构答案：A。解析：转让定价是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。一般而言，转让定价是跨国集团内部各企业之间通过提供产品、劳务、资金或财产等形式而进行的收入与费用的分配。从本质上来看，跨国集团的转让定价是利润在其位于不同国家的企业之间的转移过程，因而也成为跨国企业进行税收筹划的重要手段。6.一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（ ）。A.出口货物到国际避税地B.在国际避税地设立子公司C.把财产转移到国际避税地D.与国际避税地税务部门沟通答案：B。解析：从实施步骤来看，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是跨国企业选择在某个国际避税地建立子公司。对于国际避税地的选择，跨国企业除了考虑地缘关系等客观因素，往往还要考虑国际避税地的信息安全等因素，以应对各相关国家可能采取的反避税措施。事实上，许多国际避税地都有着严格的银行安全法或者相关的保密规定。此外，跨国企业在国际避税地建立何种 性质的子公司，也需要根据企业的经营性质、特点等因素做出合理的决策。7.一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（ ）的形式设立。A.分公司 B.子公司C.代表处 D.代理人答案：A。解析：一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么，其应将该经营机构以分公司的形式设立。在分公司亏损的情况下，其亏损一般可以抵消一部分境内总公司的盈利，从而减少应纳税所得额，降低税负。8.一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（ ），减轻税负。A.加大企业经营规模 B.加大转让定价规模C.加大股权融资比重 D.加大债权融资比重答案：D。解析：一般而言，企业采取股权融资方式获取资金，其向股东支付的股息、分红都是企业缴纳企业所得税之后的利润，不可以在企业所得税前扣除；而与之相比，企业通过债权融资方式获得资金，其向债权人支付的利息可以在企业所得税前扣除。对企业而言，这就使得债权融资在税收上具有了更大的优势：由于债权融资方式下企业支付的利息可以在税前扣除，因此会减少企业的应纳税所得额，从而减少应纳税额。在这种情况下，企业可以通过改变筹资结构、加大债权融资比重的方式，减轻税负。9.转让定价的税务管理一般强调遵循（ ）。 A.利润最大原则 B.独立交易原则C.成本收益原则 D.费用最小原则答案：B。解析：转让定价的税务管理一般强调遵循独立交易原则，要求跨国企业按照独立企业之间的交易价格确定其内部关联企业之间的交易价格。如果关联交易的价格明显偏离这一价格，税务机关将对其进行纳税调整。10.国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（ ）。A.受益所有人原则 B.独立交易原则C.成本收益匹配原则 D.利润最大化原则答案：A。解析：根据国际税收协定的规定，对于缔约国一方企业向境外支付的股息、利息、特许权使用费，采取“来源国先征税、但限制税率”的做法划分缔约国双方的征税权。这意味着，缔约国一方的居民企业向缔约国另一方居民企业支付股息、利息、特许权使用费时，可以采用限制税率，即优惠税率。为了防止纳税人利用这一规定实施避税行为，国际税收协定范本在这些条款中加入了“受益所有人”的规定：只有在“受益所有人是缔约国另一方居民”的情况下，才可以享受优惠税率。“受益所有人”是指股息、利息和特许权使用费的实际受益人。（二）多项选择题1.以下属于国际税收筹划特征的是（ ）。 A.筹划空间更大 B.面临的风险更大 C.获得的利润更大 D.筹划方法更复杂答案：ABD。解析：由于跨国企业的生产经营活动涉及多个国家，因此，与国内税收筹划相比，国际税收筹划不仅有着明显不同且更为复杂的筹划方法，而且往往拥有更大的空间。之所以会有这种不同，是因为国际税收筹划不仅仅是利用一国税法特征来减轻税负，而更多的是利用各国之间税法的差异来实现其减税目标。对企业来说，这不仅意味着其国际税收筹划活动可以利用各国的税收优惠、税法空白等手段减轻税负，而且可以利用各国税法差异实现减税目标。这就相当于给了企业更多的税收筹划手段，也允许企业以更多、更为复杂的方法进行税收筹划，国际税收筹划的空间因而有了极大的拓展。因为上述特征，许多跨国企业利用各种手段和方法进行国际税收筹划，并取得了非常好的效果。但是，与之相伴随，各国对于企业国际税收筹划的管理也越来越严格，这使得国际税收筹划越来越呈现出高风险性的特点。2.目前世界上两个主要的国际税收协定范本是（ ）。A.中国范本 B.美国范本C OECD 范本 D.联合国范本答案：CD。解析：国际税收协定是两个或两个以上国家为了消除对跨国所得的国际重复征税和处理跨国纳税人征纳事务方面的关系而签订的书面协议。国际税收协定最初为消除国际重复征税而产生，经过不断的发展和完善，如今它已经涵盖了消除国际重复征税、税收管辖权的划分、国际税收征管等更为丰富的内容，而且 已经形成了较为完备的、得到大多数国家认可的国际准则：OECD 税收协定范本和联合国税收协定范本。目前，绝大部分国家之间的国际税收协定都是以这两个范本为基础签订的。3.为实现集团整体利益的最大化，跨国企业会通过转让定价的手段（ ），从而降低集团整体税负，实现税后利润最大化。A.降低位于高税负地区关联企业的利润B.增加位于高税负地区关联企业的利润C.降低位于低税负地区关联企业的利润D.增加位于低税负地区关联企业的利润答案：AD。解析：转让定价是跨国集团内部各企业之间通过提供产品、劳务、资金或财产等形式而进行的收入与费用的分配。从本质上来看，跨国集团的转让定价是利润在其位于不同国家的企业之间的转移过程，因而也成为跨国企业进行税收筹划的重要手段。为了实现集团整体利益的最大化，跨国企业会通过转让定价的手段来降低其位于高税负地区的关联企业的利润，同时增加其位于低税负地区的关联企业的利润，从而降低集团的整体税负，实现税后利润最大化。4.跨国企业可以利用国际避税地（ ）。A.规避较高的预提税税率 B.降低纳税调整风险C.降低间接转让财产的税负 D.混合海外各子公司的利润答案：ACD。解析：参照第八章第二节，“二、利用国际避税地进行税收筹划”。5.我国税法规定，纳税人应按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易 C. 纳税成本最少化D. 涉税零风险答案：BCD.税收筹划的目的就是减轻税收负担和实现涉税零风险，但是减轻税负是相对的概念。4. 税收优惠主要形式包含（ ）A.免税B.减税C.税收扣除D.税收抵免答案：ABCD，从政策的作用点或者优惠的具体形式来看，税收优惠包括对应纳税额的免征、减征、抵扣和抵免。5.递延纳税筹划法是（ ）A. 推迟纳税义务发生时间B.获取了货币时间价值的相对收益C. 企业没有减少税款的缴纳D. 企业减少了税款的缴纳答案：ABC，递延纳税筹划法，是以获取货币时间价值为目的、尽量推迟纳税 的同期资料，这些同期资料包括（ ）。A.主体文档 B.附属文档C.特殊事项文档 D.本地文档答案：ACD。解析：国家税务总局发布的 2016 年第 42 号公告（《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》）规定：纳税人在报送年度关联业务往来报告表时，还需要填报国别报告；纳税人应按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料，这些同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。6.我国针对资本弱化的具体规定是：（ ）。A.一般企业不超过 2∶1 B.金融企业不超过 5∶1C.一般企业不超过 3∶1 D.金融企业不超过 6∶1答案：AB。解析：各国出台的资本弱化规定一般是：限制企业债权融资和股权融资的比例，超过规定比例的债务利息不允许在企业所得税前扣除。《特别纳税调整实施办法》（国税发〔2009〕2 号）规定的企业债资比例一般为：一般企业不超过2∶1，金融企业不超过 5∶1。这种限制债资比例的措施虽然简单，却非常直接，对跨国企业利用资本结构进行的税收筹划活动产生了较大的影响。7.国际税收协定的基本内容包括（ ）。A.消除国际重复征税 B.税收管辖权的划分C.国际税收征管 D.加强国际税收合作答案：ABCD。 解析：国际税收协定是两个或两个以上国家为了消除对跨国所得的国际重复征税和处理跨国纳税人征纳事务方面的关系而签订的书面协议。国际税收协定最初为消除国际重复征税而产生，经过不断的发展和完善，如今它已经涵盖了消除国际重复征税、税收管辖权的划分、国际税收征管等更为丰富的内容。8. 国际税收协定关于常设机构的条款详细列举的常设机构的具体标准有( )。A.固定的营业场所 B.建筑安装工程持续时间超过 12 个月C.非独立代理人 D.独立代理人答案：ABC。解析：国际税收协定关于常设机构的条款详细列举了常设机构的标准：除了正列举和反列举之外，税收协定还特别指出了“固定的营业场所”“建筑安装工程持续时间超过 12 个月” “非独立的代理人”三个具体的标准。从税收角度看，一国企业在境外从事生产经营活动，应尽可能避开这些标准，避免在境外形成常设机构，从而规避境外税负。9. 转让定价是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。具体来说，其主要形式包括（ ）。A.转让货物 B.提供劳务C.资金融通 D.成本分摊答案：ABCD。解析：转让定价是跨国集团内部各企业之间通过提供产品、劳务、资金或财产等形式而进行的收入与费用的分配。从本质上来看，跨国集团的转让定价是利润在其位于不同国家的企业之间的转移过程，因而也成为跨国企业进行税收筹划的重要手段。为了实现集团整体利益的最大化，跨国企业会通过转让定价的 手段来降低其位于高税负地区的关联企业的利润，同时增加其位于低税负地区的关联企业的利润，从而降低集团的整体税负，实现税后利润最大化。具体来说，跨国企业通过转让定价在其内部各企业间转移利润，主要是通过转让货物、提供劳务、资金融通、成本分摊等活动实现的。10.各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛，以下属于我国认定形成关联关系的有（ ）。A.资金控制 B.特许权控制C.经营控制 D.亲属关系答案：ABCD。解析：从关联企业的认定来看，各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛。除了股权控制，许多国家将销售控制、技术控制、人事控制和亲属关系等都列为关联企业的标准。在我国，国家税务总局发布的《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 42号）就将资金控制、特许权控制、经营控制、人事控制和亲属关系全都列为形成关联关系的条件。（三）判断题1.国际税收筹划是指从事跨国经营的企业利用不同国家之间的税法差异及各国税法、国际税收协定中的相关规定，通过合法的生产经营活动安排，规避或减轻其整体税负的活动。 （ ）答案：正确。2.一般来说，一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，只需要按照 东道国税法的规定缴纳企业所得税即可。 （ ）答案：错误。解析：在现实中，大部分国家同时实行居民管辖权和地域管辖权。这意味着，大部分国家对于境外企业在境内从事生产经营活动取得的所得都要征收所得税，同时对本国居民在境内外从事经营活动取得的全部所得都要征收所得税。因此，当一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，往往需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税，同时还要按照本国税法的规定缴纳所得税。3.进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，那么该种方法是无效的。 （ ）答案：错误。解析：作为从全球获利、在多个国家纳税的跨国企业，其国际税收筹划活动需要综合考虑各国税制的特点和差异，并以此为基础，对组织结构、交易形式、成本费用与收入等进行合理的安排，以降低企业在全球的整体税负。有时，这种旨在降低全球税负的税收筹划安排可能会使得企业在某一国的税负增加，但只要其能够有效地降低企业在全球的整体税负，这种筹划安排就是有效的。进一步而言，企业在某一国税负的增加并不一定意味着其筹划方法的失败。在全球背景下，一种税收筹划方法只要使得其整体税负降低，这种方法就是有效的筹划。4. 对跨国企业而言，其针对常设机构的国际税收筹划方式主要是尽力避免在多个国家或一个国家形成常设机构。 （ ）答案：正确。解析：一个国家到另一国从事生产经营活动，其是否需要在另一国缴纳所得税， 主要依据就是：该企业是否在另一国形成了常设机构。如果该企业在另一国形成了常设机构，其就需要在该国缴纳所得税；反之，则不需要缴纳所得税。因此，在另一国税率较高、税负较重的情况下，企业最好的选择就是：不形成常设机构，因而不在该国缴纳所得税。5.国际避税地是指那些不征收所得税的国家或地区。 （ ）答案：错误。解析：国际避税地又称避税天堂、避税港、离岸中心等，一般是指那些税负非常低甚至不征收所得税的国家或地区。由于其极低的税收待遇，因此往往是跨国企业进行避税活动的主要途径。此外，有的国家和地区（如中国香港地区）实行单一的地域管辖权，仅对来源于境内的所得征税，对于来自于境外的所得不征收所得税。这些国家或地区也常常被认为是国际避税地。6.在大部分国家的税收规则及相关法律规定中，子公司都被视为一个独立法人，需要独立承担所在国的纳税义务；而分公司在更多情况下则被视为不具有独立法人地位的经营机构，其在法律意义上仍然属于总公司，其经营成果往往要与总机构的经营成果汇总到一起。 （ ）答案：正确。解析：参照第八章第二节，企业组织形式的税收筹划部分。7.转让定价是企业的自主经营行为，在绝大多数情况下，其既不为法律所限制，也不会被法律所禁止。特别是不以税收目的而开展的转让定价行为，并不会损害到相关国家的税收利益。答案：错误。解析：本题中，第一句正确，转让定价是企业的自主经营行为，在绝大多数情 况下，其既不为法律所限制，也不会被法律所禁止。即便各国对于转让定价的税务管理越来越严格，也不意味着企业没有转让定价的经营自由。各国转让定价税务管理法律法规主要是规定企业的转让定价应如何履行纳税义务，并不限制或禁止转让定价行为本身。因此，企业仍然可以根据经营需要自由地开展转让定价，并利用这一手段进行税收筹划活动。第二句话错误，从跨国企业角度来看，转让定价并不是其专为税收目的而开展的活动，在更多情况下，它是为了满足企业自身生产经营的需要。例如，为了将产品打入国外市场，企业常常以较低的价格将其产品销售给国外的子公司；为了提升海外公司的形象，企业也会通过转让定价的形式提高海外公司利润。正因如此，转让定价活动在绝大部分跨国企业中普遍存在。但是，毫无疑问，企业的转让定价活动为国际税收筹划提供了极大的便利。跨国企业在利用转让定价减轻企业税负的同时，也给相关国家的税收利益带来了伤害。毕竟，在社会资源既定的情况下，税收规模与企业利益存在“此消彼长”的关系。8.除了转让定价的税务管理，《OECD 转让定价指南》及相关文件还针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定，主要包括受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化。答案：正确。9.受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台的反避税措施。根据这一规定，跨国企业为了避税而累积在国际避税地子公司的利润，不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠。答案：正确。10. 利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即可。 答案：错误。解析：对于国际避税地的选择，跨国企业除了考虑地缘关系等客观因素，往往还要考虑国际避税地的信息安全等因素，以应对各相关国家可能采取的反避税措施。事实上，许多国际避税地都有着严格的银行安全法或者相关的保密规定。此外，跨国企业在国际避税地建立何种性质的子公司，也需要根据企业的经营性质、特点等因素做出合理的决策。 义务发生时间的方法。从缴纳税款的绝对数额上看，企业没有少纳税款。6.税收管辖权筹划法是（ ）A. 减轻或消除有关国家的纳税义务B. 避免成为行使居民管辖权国家的居民C. 避免成为行使居民管辖权国家的公民D. 避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象答案：ABCD，国际税收筹划的主要内容是减轻或消除有关国家的纳税义务。避免一国的税收管辖，一是避免一国人的税收管辖，即避免成为行使居民管辖权国家的居民或公民，二是避免一国物的税收管辖，即避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象。7. 利用转让定价筹划法的具体操作方法有（ ）A.企业通过控制零售价和原材料的进出口价格来影响关联公司的产品成本和税负水平B.企业通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产收取特许权使用费的高低来影响关联公司的成本和利润施加影响C.企业通过技术、管理、广告、咨询等劳务费用来影响关联公司的利润和税负 水平D.企业利用机器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平答案：ABCD，转让定价筹划法是指有关联各方在交易往来中，为达到转移利润、规避税收的目的，按高于或低于正常市价确定的转让定价进行交易结算的方法8.纳税人进行税收筹划活动（ ）A.充分利用国家的税收法规、优惠政策B.调整战略方向C.调整生产经营各个环节D.调整布局投资结构和运行模式答案：ABCD，税收筹划的客体范畴广泛，涉及企业的战略模式制定与组织架构设计，以及生产经营各个环节和投资理财的整个过程。9.《刑法》规定，对逃避缴纳税款罪的刑罚适用的原则（）A. 分层次处罚B. 分层次处罚C. 对单位犯逃避缴纳税款罪采取双罚制D. 对多次逃避缴纳税款的违法行为累计数额合并处罚答案：ABCD，根据《中华人民共和国刑法》第 201 条的规定，对逃避缴纳税款