西南大学网络与继续教育学院课程考试试题卷类别：网教 课程名称【编号】： 财务审计 【0810】B 卷大作业 满分：100 分一、辨析题（请判断以下说法是否正确，如不正确，请说明理由；任选两题作答。25 分/题，共 50 分）1、注册会计师如果认为财务报表符合已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；并且注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制的条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。（ 错 ）答：应当是在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，而不是所有方面。2、注册会计师甲和乙在审计 XYZ 公司年度财务报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为 XYZ 公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。（ 对 ）3、注册会计师陈某审计了 ABC 公司 20×6 年度的财务报表，出具了无保留意见的审计报告 。20×7 年 6 月下旬，陈某获知 ABC 公司在其 20×6 年度财务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。如果这一事实能够在中期财务报表中进行充分披露，且中期财务报表仍由陈某负责审计，则陈某可以将该事实并入 20×7 年中期审计业务中，无需提请 ABC 公司修改 20×6 年度财务报表并出具相应的审计报告。（ 错 ）答：尽管已经临近公布下一期财务报表，注册会计师仍应按中国证券监督管理委员会的规定，提请管理层修改财务报表，并出具新的审计报告。二、简答题（任选一题作答，50 分/题，共 50 分）：1、王强作为 ABC 会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对天华公司 2009 年度财务报表进行审计时，王强对天华公司的库存现金执行了监盘程序，天华公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天与天华公司会计主管进行了沟通，要求其通知天华公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午下班时和下午上班前。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及天华公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业部门的现金，其余的由天华公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，出纳将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。答：对于现金监盘存在以下问题。（1）现金监盘不应提前通知，而是采取突击审计的方式。时间可以选择在企业营业开始之前或当日营业终了之后。这可以防止企业提前掩盖问题，有效发现企业现金管理中的漏洞。（2）在现金盘点之前，出纳应将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额。（3）现金盘点是由企业会计主管、出纳及审计人员共同实施监盘；对于不能及时盘点的现金予以封存；（4）盘点结果及时登记入“库存现金监盘表”。企业现金日记账余额与盘点结果可能不一致，出现“长款”或“短款”，要及时查明原因。（5）财务制度明确规定：不允许白条抵库。对于出现的白条，要及时查明原因，并作相应记录。2、甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年财务报表。A 注册会计师在审计工作工作底稿中记录了实施实质性程序的情况，部分内容摘录如下：存货实质性程序的测试目标实施情况及结果（1）测试应收票据的完整性因应收票据均与 2015 年初贴现，A 注册会计师无法清点实物，检查了应收票据备查登记薄的记录，结果满意（2）测试应收账款的存在甲公司管理层大额的应收账款已于 2013 年全额计提坏账准备，2014 年度无变化，A 注册会计师直接利用上一年度的测试结果（3）测试期末存货跌价准备的准确性和完整性A 注册会计师获取了财务报表编制的存货跌价准备明确表，复核了该表中计算公式和数据的准确性以及相关假设的合理性，并进行了重新计算，结果满意（4）检查关键管理人员薪酬的准确性A 注册会计师获取了财务编制的关键管理人员薪酬明细表，并向关键管理人员进行了函证，结果满意要求：根据以上资料，指出审计程序是否存在不当之处，如不恰当，说明理由。答：(1)不恰当，注册会计师不能仅通过检查被审计单位提供的应收票据备查登记薄就得出结果满意的结论，应当结合对第三方银行的函证结果来做出评价。(2)不恰当，全额计提坏账准备与应收账款的计价相关，不能证实应收账款的存在认定，即使本期应收账款金额未发生变化，注册会计师也应当结合应收账款函证程序证实应收账款的存在。(3)不恰当，仅通过复核被审计单位的计算不足以提供存货跌价准备完整性的审计证据，注册会计师应当结合存货监盘以发现其他的存货减值迹象。(4)恰当。- 1 -