西南大学培训与继续教育学院课程考试试题卷课程名称【编号】：银行会计【0151】 A 卷考试类别:大作业 满分：100 分要求：共 5 题，请选择 4 题完成答题，每题 25 分。一、论述题（25 分）： 什么是票据贴现？为什么说票据贴现是一种特殊形式的贷款？答: 贴现是指商业汇票持票人为获得资金，以贴付一定利息的方式将未到期的商业汇票转让给银行而取得的一种贷款。 贴现与一般贷款都是银行的资产业务，银行都要计收利息。两者的不同在于：（1）融资依据不同：贴现以未到期票据为融资依据；一般贷款以借款人信用或资产为融资依据。（2）计息时间不同：贴现在发放贷款时就预先从贴现金额中扣收利息；一般贷款则是贷款到期时或定期计收利息。 （3）融资期限不同：贴现融资期限短于贴现期限，为短期贷款；一般贷款分为短、中 、长期贷款。 （4）体现的信用关系不同：贴现体现的信用关系比较复杂，涉及到银行、贴现申请人以及持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系；一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的银行信用关系。二、论述题（25 分）： 什么是一般风险准备？一般风险准备有哪些用途？请写出计提一般风险准备的会计分录。答: 一般风险准备指从事存贷款业务的商业银行按一定比例从净利润中提取的为未来难以预料的巨大经营风险而提留的准备金。一般风险准备可用于弥补亏损，但不得用于分红、转增资本。会计分录为：借：利润分配未分配利润贷：一般准备金三、业务处理题（25 分）： 某支行发生了以下经济业务，请完成相关会计分录：某支行开户单位洗衣机厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，申请承兑，汇票面额 180 000元，系洗衣机厂向武汉钢铁厂购买钢材货款，银行审查后同意承兑，并按票面额的万分之五收取手续费；一个月后，银行承兑汇票到期，银行从其存款账户收取款项，由于存款不足，只收取 140 000元，其余作为逾期贷款；三天后收到武汉某工行寄来的委托收款凭证及汇票，核对无误后将款项划出。借：吸收存款活期存款洗衣机厂(本金) 140 000　　贷款逾期贷款(洗衣机厂) 40 000贷:吸收存款应解汇款(洗衣机厂) 180 000四、综合分析题（25 分）： 某支行的开户人张三 2020 年 11 月 30 日的活期储蓄存款账户的余额为 5500 元。该支行 2020 年12 月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩至上月底未计息积数为 326 000 元。2020 年 12月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务：（1）2020 年 12 月 3 日，存入现金 1 500 元。（2）2020 年 12 月 20 日，银行结息，当日挂牌的活期储蓄存款年利率为 0.72%，结计的利息于次日办理转账。要求：根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度张三存款账户的利息，并作利息转账的账务处理。 答:（１）12 月 3 日借：库存现金 1 500贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 500（2）12 月 20 日结计陈浩存款账户的利息利息＝（326 000＋5 852.37×2＋ 7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）12 月 21 日办理利息转账:借：应付利息活期储蓄利息户 9贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 7.20 应交税费应交利息税户 1.8012 月 27 日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3359.57 应付利息活期储蓄利息户 0.40 贷：库存现金 3 359.89 应交税费应交利息税户 0.08- 1 -