我国高科技企业的税收筹划探讨摘要：高新技术企业具有高投入、高风险、高收益的特点，国家为了鼓励高新技术企业的发展和企业技术创新，出台了一系列的优惠政策，高新技术企业应及时关注新政策的出台，避免因税务优惠申请条件的变动而造成的税收筹划风险。本文对最新的高新技术企业所得税优惠政策加以归纳和分析，指出了相关的税收筹划风险点，提出了规避风险、完善税收筹划的相关建议。关键词：高新技术企业 税收筹划 风险点 我国加入 WTO 后，企业面临的市场竞争越来越激烈，降低成本、增强企业的竞争力是每个企业急需解决的问题。而高新技术企业规模小、融资难、现金流缺乏、税负重等问题尤其突出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。一、高新技术企业的税收筹划(一)增值税优惠 为避免高新技术企业过重的增值税负担，国家在增值税方面对高新技术企业予以了税收优惠政策。对于高新技术企业销售包含软件和硬件的业务时，尽量分别核算软件和硬件，降低硬件成本，享受软件增值税优惠政策。对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件项目征收营业税，不征收增值税。此外，增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围，也可以减轻高新技术企业税负。(二)营业税优惠 对单位和个人（包括外商投资的企业或设立的研究开发中心、外籍企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。纳税人需要认真研读把握免征营业税的条文规定，免征是有限制的。二、高新技术企业的税务筹划风险（一）高新企业认定及加计扣除涉税风险点1．资格获得前，应明确企业产品（服务）是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的八类范围之一。2．资格的获得应合法合规。企业在进行纳税筹划时应注意科学筹划与偷税、漏税的本质区别。虽然两者都可以在一定期间内减少税负，但纳税筹划是一种国家鼓励、对企业经营发展有益的行为，而偷税漏税则是一种带有欺诈性的非法行为。3．资格获得后，高新技术企业资格有效期为 3 年，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。4．资格获得后即使高新技术企业资格未过有效期，仍应关注企业在经营情况、人员情况有变动时是否符合税法的规定。（二）研发费用加计扣除涉税风险点1．科技和信息化局技术鉴定时，应对企业研究开发项目的所在范围及所处阶段进行评估。一般来说，没有创新只是做简单的改变或维修、常规设计变更以及将已有技术直接应用于产品生产等都无 法享受此项税收优惠。另外，项目名字包含“产业化”三个字的也很难通过专家的评审，因为企业已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品等都不属于加计扣除的范围。2．税收优惠备案时，应关注的是不同税收优惠申请和备案时要求不同。比如研究开发费用的范围，在研究开发费（高新认定）、财企[2007]194 号以及国税发〔2008〕116 号中规定不同，企业应逐条一一比对。3．汇算清缴时，有可能会被要求调增应纳税所得额。4．税务机关检查时，若未通过税务机关检查，不仅要求企业调增应纳税所得额，还需补缴税款、滞纳金、罚款。三、合理筹划高新技术企业税收的建议（一）税务筹划必须合法、规范、有效针对高新技术企业资格获得中的风险，企业应重点关注实际情况与规定间的差异，调整高新技术收入占企业总收入的比例，调整参与研发人员学历的比例，并建立追踪机制，使经营情况和人员情况在项目研发过程中始终符合规定。企业解决税务风险最好的办法，应该是建立一套严格的内控体系，将企业的税务风险控制在可接受的范围内。（二）加强项目立项及财务制度管理针对研发项目鉴定、备案中的风险，企业应重点关注创新性和先进性，自主研发具有社会效益的项目；同时应加强财务制度建设，按照规定设立及使用账目。若企业同时研究开发多个项目，或研究 开发项目和其他项目共同使用资源时，要分开核算，准确合理分摊各项目的研究开发费用。在费用归集时，应该按规定剔除不得加计扣除的费用。（三）熟悉最新税务规定，避免税务风险企业应该与时俱进，熟悉税法、规章、制度的相关规定，否则将面临补税、缴纳滞纳金、罚款的风险。首先，应关注税务的相关规定，如在费用归集的口径上，同一费用项目在不同发文部门中规定可能不同；其次，应注意企业自身的实际情况，比如研究开发所处的阶段是否符合相关规定。参考文献[1]林加德.新企业所得税法下高新技术企业税收筹划[j].中国高新技术企业.2008 [2]丁一琳.高新技术企业税务筹划探讨[j].财务通讯（理财）.2008[3]佟颖，高新技术企业纳税筹划应注重的几个原则，现代商业，2011（5）