西南大学网络与继续教育学院课程考试试题卷课程名称【编号】：税务会计【0811】 A 卷大作业 满分：100 分业务题一：（本题 60 分） 某工业企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为 17％，2016 年 8 月份发生有关业务如下： （1）8 月 5 日以银行存款 50 000 元上交上月应缴纳的增值税税额。 （2）8 月 6 日购进甲材料一批，取得销货方开具的增值税专用发票，以银行存款支付材料金额 100000 元、增值税税额 17 000 元，材料已验收入库。另外，以银行存款支付该批材料的运输用费 2 000 元，取得运输单位开具的普通发票。 （3）8 月 8 日购进乙材料 100 件，每件不含税单价 400 元，取得销货方开具的增值税专用发票，以银行存款支付材料金额 40 000 元、增值税税额 6 800 元，材料尚未收到。 （4）8 月 10 购进丙材料一批，取得销货方普通发票，以银行存款支付材料价款 20 000 元，材料已验收入库。 （5）8 月 12 日购进免税农产品一批作原材料,经税务机关批准使用的收购凭证上注明以现金支付购进金额 10 000 元、支付运输费用取得专用发票注明运费 400 元、税款 44 元,货已验收入库。 （6）8 月 13 日收到上述乙材料，验收入库时缺少 5 件，经查明缺少 5 件应由运输单位负责赔偿，赔偿款还未收到。 （7）8 月 15 日购进机床一台，取得销货方增值税专用发票，以银行存款支付价款 60 000 元、增值税税额 10 200 元，机床正在安装过程中。 （8）8 月 20 日销售 A 产品一批给某大型商场，开具增值税专用发票，产品销售金额 80 000 元、增值税税额 13 600 元，款已收存银行。 （9）8 月 22 日销售 B 产品一批给某使用单位，开具普通发票，取得销售金额 23 400 元，款已收存银行。 （10）8 月 25 日将新产品 C 一批对外捐赠，其成本价 15 000 元，成本利润率为 10%，产品已交付使用。 （11）8 月 26 日接受某单位委托加工商品一批，收取加工费和垫付的辅料费共计 3 510 元，给委托方开具普通发票，款已收存银行。 （12）8 月 28 日将本月 12 日购进的免税农产品 4 550 元(其中：运费成本 200 元)用于本企业职工个人福利,农产品已发出。 (13)8 月 31 日进行盘点,发现丢失本月购进的乙材料 5 件,经批准作管理费用处理。要求：（1） 根据业务发生顺序编制会计分录（4 分×13=52 分）。（1）借：应交税费-增值税 50000贷：银行存款 50000(2)借：应交税费-增值税 17000 材料费-甲运输费 2000 材料费-甲 9630贷：银行存款 100000（3）借：在途物资 乙 40000 贷：银行存款 40000借：应交税费-增值税 6800贷：银行存款 6800 （4） 借：原材料丙 20000贷：银行存款 20000（1）借：运费 400 税费 44 原材料-农产品 9556贷：现金 10 000（6）借：应收账款-乙材料运输 2000贷：材料费乙 2000（7）借：固定资产-器材 60 000 应交税费-增值税 10200贷：银行存款 70200（8）借：银行存款 93600贷：主营业务收- 销售费用 A 80000应缴税费-应交增值税-销项税额 13600（9）借：银行存款 23400贷：主营业务收- 销售费用 B 23400（10）借：营业外支出---捐赠支出 15000贷：库存商品　　15000　　 （11）借：委托加工物资 3510贷：原材料 3510（12）借：应付职工薪酬-职工福利 4550贷：原材料-农产品 4550（13）借：管理费用 2000贷：原材料乙 2000（2）根据会计分录，计算本月应交多少增值税（8 分)。答:67000 元业务题二：（本题 30 分） 某公司 2015 年度利润总额 1500 万元，该公司适用的所得税税率为 25％。递延所得税资产期初余额- 1 - 25 万元，递延所得税负债期初余额 50 万元。本年度发生的交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有 5 项：（3）本年度 1 月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为 600 万元，使用年限为 5 年，净残值为 0。会计上按双倍余额递减法计提折旧，不符合固定资产折旧的税收优惠条件。税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（4）期末对持有的存货计提了 50 万元的存货跌价准备，未经核定。（5）取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为 500 万元，12 月 31 日公允价值为 800 万元。（6）向关联企业捐赠现金 100 万元。（5）违反有关法律规定应支付罚款 30 万元。（1）应纳所得税额＝(50－45)×20％＝1（万元）（2）甲公司 2015 年应纳税所得额和应交所得税： 甲公司 2015 年应纳税所得额＝5090－60（事项 1）—140（事项 2）＋10（事项 3）＋100（事项 5）＝5000（万元）； 应交所得税＝5000×25%＝1250（万元） （3）甲公司 2015 年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用： “递延所得税资产”本期发生额=100×15%+40×15%—25＝—4（万元）； “递延所得税负债”的本期发生额＝（200×15%－15）+50×15%＝22.5（万元） 因可供出售金融资产确认的递延所得税负债计入其他综合收益，所以当期所得税费用＝1250+[（200×15%-15）-（-4）]＝1269（万元）。 （4）甲公司 2015 年确认所得税费用的相关会计分录： 借：所得税费用　　　　 　　　　　　　　　　　　　　1 269 　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5 　贷：应交税费应交所得税　 　　　　　　　　　　　1 250 　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　 　 22.5 　　　递延所得税资产　　要求：（1）计算 2015 年应交所得税（10 分）。 （2）确认暂时性差异（6 分）。 （3）确认当期递延所得税资产和当期递延所得税负债（6 分）。 （4）确认利润表中所得税费用（4 分） （5）确认所得税费用的账务处理（4 分）：业务题三：（本题 10 分） 某公司年终支付本单位职工集资利息共计 50 000 元，公司代扣代缴利息个人所得税。税务机关按扣缴入库的税款支付扣缴义务人 2%的手续费。要求处理如下扣缴税款业务：（1） 提取扣缴个人所得税会计分录（4 分）：借：应付职工薪酬 50000 贷：应交税费---应交个人所得税 11195 银行存款 38805借：应交税费---应交个人所得税 11195 贷： 银行存款 11195（2） 上缴代扣代缴个人所得税会计分录（2 分）：借：职工薪酬 50000 贷：应付职工薪酬 50000借：应付职工薪酬 50000 贷：应交税费---应交个人所得税 11195 银行存款 38805借：应交税费---应交个人所得税 11195 贷： 银行存款 11195 （3）公司收到代扣代缴手续费会计分录（4 分）：借：其他应收款－应收代扣代缴手续费 223.9 贷：营业外收入－代扣代缴手续费 223.9- 2 -