税务会计0811大作业 答案
发布时间:2023-10-08 09:10:35浏览次数:21西南大学网络与继续教育学院课程考试试题卷课程名称【编号】:税务会计【0811】 A 卷大作业 满分:100 分业务题一:(本题 60 分) 某工业企业为增值税一般纳税人,增值税适用税率为 17%,2016 年 8 月份发生有关业务如下: (1)8 月 5 日以银行存款 50 000 元上交上月应缴纳的增值税税额。 (2)8 月 6 日购进甲材料一批,取得销货方开具的增值税专用发票,以银行存款支付材料金额 100000 元、增值税税额 17 000 元,材料已验收入库。另外,以银行存款支付该批材料的运输用费 2 000 元,取得运输单位开具的普通发票。 (3)8 月 8 日购进乙材料 100 件,每件不含税单价 400 元,取得销货方开具的增值税专用发票,以银行存款支付材料金额 40 000 元、增值税税额 6 800 元,材料尚未收到。 (4)8 月 10 购进丙材料一批,取得销货方普通发票,以银行存款支付材料价款 20 000 元,材料已验收入库。 (5)8 月 12 日购进免税农产品一批作原材料,经税务机关批准使用的收购凭证上注明以现金支付购进金额 10 000 元、支付运输费用取得专用发票注明运费 400 元、税款 44 元,货已验收入库。 (6)8 月 13 日收到上述乙材料,验收入库时缺少 5 件,经查明缺少 5 件应由运输单位负责赔偿,赔偿款还未收到。 (7)8 月 15 日购进机床一台,取得销货方增值税专用发票,以银行存款支付价款 60 000 元、增值税税额 10 200 元,机床正在安装过程中。 (8)8 月 20 日销售 A 产品一批给某大型商场,开具增值税专用发票,产品销售金额 80 000 元、增值税税额 13 600 元,款已收存银行。 (9)8 月 22 日销售 B 产品一批给某使用单位,开具普通发票,取得销售金额 23 400 元,款已收存银行。 (10)8 月 25 日将新产品 C 一批对外捐赠,其成本价 15 000 元,成本利润率为 10%,产品已交付使用。 (11)8 月 26 日接受某单位委托加工商品一批,收取加工费和垫付的辅料费共计 3 510 元,给委托方开具普通发票,款已收存银行。 (12)8 月 28 日将本月 12 日购进的免税农产品 4 550 元(其中:运费成本 200 元)用于本企业职工个人福利,农产品已发出。 (13)8 月 31 日进行盘点,发现丢失本月购进的乙材料 5 件,经批准作管理费用处理。要求:(1) 根据业务发生顺序编制会计分录(4 分×13=52 分)。(1)借:应交税费-增值税 50000贷:银行存款 50000(2)借:应交税费-增值税 17000 材料费-甲运输费 2000 材料费-甲 9630贷:银行存款 100000(3)借:在途物资 乙 40000 贷:银行存款 40000借:应交税费-增值税 6800贷:银行存款 6800 (4) 借:原材料丙 20000贷:银行存款 20000(1)借:运费 400 税费 44 原材料-农产品 9556贷:现金 10 000(6)借:应收账款-乙材料运输 2000贷:材料费乙 2000(7)借:固定资产-器材 60 000 应交税费-增值税 10200贷:银行存款 70200(8)借:银行存款 93600贷:主营业务收- 销售费用 A 80000应缴税费-应交增值税-销项税额 13600(9)借:银行存款 23400贷:主营业务收- 销售费用 B 23400(10)借:营业外支出---捐赠支出 15000贷:库存商品 15000 (11)借:委托加工物资 3510贷:原材料 3510(12)借:应付职工薪酬-职工福利 4550贷:原材料-农产品 4550(13)借:管理费用 2000贷:原材料乙 2000(2)根据会计分录,计算本月应交多少增值税(8 分)。答:67000 元业务题二:(本题 30 分) 某公司 2015 年度利润总额 1500 万元,该公司适用的所得税税率为 25%。递延所得税资产期初余额- 1 -
25 万元,递延所得税负债期初余额 50 万元。本年度发生的交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的有 5 项:(3)本年度 1 月份开始计提折旧的一项固定资产,成本为 600 万元,使用年限为 5 年,净残值为 0。会计上按双倍余额递减法计提折旧,不符合固定资产折旧的税收优惠条件。税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(4)期末对持有的存货计提了 50 万元的存货跌价准备,未经核定。(5)取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为 500 万元,12 月 31 日公允价值为 800 万元。(6)向关联企业捐赠现金 100 万元。(5)违反有关法律规定应支付罚款 30 万元。(1)应纳所得税额=(50-45)×20%=1(万元)(2)甲公司 2015 年应纳税所得额和应交所得税: 甲公司 2015 年应纳税所得额=5090-60(事项 1)—140(事项 2)+10(事项 3)+100(事项 5)=5000(万元); 应交所得税=5000×25%=1250(万元) (3)甲公司 2015 年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用: “递延所得税资产”本期发生额=100×15%+40×15%—25=—4(万元); “递延所得税负债”的本期发生额=(200×15%-15)+50×15%=22.5(万元) 因可供出售金融资产确认的递延所得税负债计入其他综合收益,所以当期所得税费用=1250+[(200×15%-15)-(-4)]=1269(万元)。 (4)甲公司 2015 年确认所得税费用的相关会计分录: 借:所得税费用 1 269 其他综合收益 7.5 贷:应交税费应交所得税 1 250 递延所得税负债 22.5 递延所得税资产 要求:(1)计算 2015 年应交所得税(10 分)。 (2)确认暂时性差异(6 分)。 (3)确认当期递延所得税资产和当期递延所得税负债(6 分)。 (4)确认利润表中所得税费用(4 分) (5)确认所得税费用的账务处理(4 分):业务题三:(本题 10 分) 某公司年终支付本单位职工集资利息共计 50 000 元,公司代扣代缴利息个人所得税。税务机关按扣缴入库的税款支付扣缴义务人 2%的手续费。要求处理如下扣缴税款业务:(1) 提取扣缴个人所得税会计分录(4 分):借:应付职工薪酬 50000 贷:应交税费---应交个人所得税 11195 银行存款 38805借:应交税费---应交个人所得税 11195 贷: 银行存款 11195(2) 上缴代扣代缴个人所得税会计分录(2 分):借:职工薪酬 50000 贷:应付职工薪酬 50000借:应付职工薪酬 50000 贷:应交税费---应交个人所得税 11195 银行存款 38805借:应交税费---应交个人所得税 11195 贷: 银行存款 11195 (3)公司收到代扣代缴手续费会计分录(4 分):借:其他应收款-应收代扣代缴手续费 223.9 贷:营业外收入-代扣代缴手续费 223.9- 2 -