西南大学网络与继续教育学院课程考试试题卷类别：网教 专业：会计学 课程名称【编号】：财务审计【0810】 A 卷大作业 满分：100 分一、辨析题：（任选两题作答，25 分/题；请判断以下说法是否正确，如不正确，请说明理由）1、A 公司内部规定：在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。（ ）2、通海科技股份有限公司应收 ABC 公司账款 6000 万元，按合同约定应在 2006 年12 月 1 日前偿还。在 2006 年 12 月 31 日结账时，通海科技公司尚未收到这笔应收账款，并已知 ABC 公司财务状况不佳，近期难以偿还债务，通海科技公司对该项应收账款提取2%的坏账准备。2007 年 2 月 10 日，ABC 公司宣告破产，无法偿还账款。审计人员在完成审计工作日之前得知此消息，提请通海科技公司按 98%补提该项应收账款的坏账准备。（ ）3、审计人员于 2007 年 3 月 25 日对 ABC 公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额 45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，审计人员在没有发现其他问题的情况下，据以得到资产负债表日存货真实存在的审计结论。（ ）二、论述题：（任选一题作答，50 分/题）1、中天恒信会计师事务所在对 XYZ 公司进行审计时，注册会计师拟结合存货监盘的情况，检查被审计单位有无故意漏记应付账款，请回答具体的的方法有哪些？2、财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已存在的可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应如何处理？一、辨析1、答案:× 解析:ABC 公司原材料的发出业务存在重大缺陷：领料单应一式三联，一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账，还应送交会计部门据以进行材料收发核算的成本核算。3.答案:×解析:抽盘结果只能证明细盘日账实是否相符，要证明资产负债表日存货真实存在，还需要验证资产负债表日存货真实存在，还需要验证资产负债表日至抽盘日收发业务的可靠性，最后倒挤资产负债表日存货余额是否真实存在。二、论述题1.答案：（1）检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务； （2）检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确； （3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确； （4）检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。 （5）检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行。 （6）如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。- 1 -