试题分类]：试卷分类/期末考试/130 审计学一、判断题2、内部审计具有独立性和权威性。A.正确B.错误答案:B4、在账表导向审计阶段，审计方法应用的是详查法。A.正确B.错误答案:A5、逆查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。A.正确B.错误答案:A7、随着市场竞争的加大，会计师事务所通过采取降低收费标准的方式招揽业务。A.正确B.错误答案:B8、内部审计的具有服务上的内向型、审查范围的广泛性、微观监督和宏观监督的统一性的特征。1 答案:D26、审计计划通常由审计项目负责人在（）时起草。A.签订业务约定书B.审计工作开始C.了解被审计单位D.接受客户委托答案:B27、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险D.控制检查风险答案:C28、关于审计风险模型中其各要素的下列说法中不正确的是（）。A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是审计通过实施实质性程序控制的答案:C30、如果合理预期错报单独或连同其他错报汇总起来可能影响（）依据财务报10 表做出经济决策，则认为该错报是重要的。A.债权人B.公司管理层C.公司股东D.财务报表使用者答案:D31、审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。A.会计报表B.错报或漏报C.账户或交易D.审计收费答案:B32、如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。A.审计风险就会增加B.审计风险就会减少C.固有风险就会增加D.控制风险就会减少答案:A34、注册会计师应汇总的错报不包括（）。A.事实错报11 B.判断错报C.推断错报D.已调整更改的错报答案:D35、（）内部控制系统是指，当错弊行为发生后，能够立即自动发生信号，并及时采取纠正或补救的方法、措施和程序。A.内部牵制B.预防性C.察觉性D.控制性答案:C37、所谓（），是指未加控制就容易产生错弊的环节。A.不相容职务B.内部牵制C.关键控制点D.内部审计答案:C39、下列（）业务属于不相容职务。A.经理和董事长B.采购员与供销科长12 C.保管员与车间主任D.记录日记账的和经管现金的出纳答案:D41、审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（），这是现代审计的一个重要依据。A.内部管理系统B.内部会计系统C.内部控制系统D.内部审计系统答案:C43、为证实所有的销售业务均记录，注册会计师应选择的最有效的审计程序是（）。A.抽查出库单B.抽查应收账款明细账C.抽查销售明细账D.抽查银行对账单答案:A44、函证应收账款的最重要的实质性程序是（）A.函证B.询问13 C.观察D.计算答案:A46、为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（）。A.被审计年度期初B.被审计年度期中C.与资产负债表日接近的时间D.审计工作结束日答案:C48、毛利率的波动可能意味着被审计单位存在（）情况。A.存货成本项目发生变动B.成本及销售价格发生变动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动答案:B50、如果注册会计师认为被审计单位的持续经营假设不合理，而仍按照持续经营假设编制财务报表，注册会计师应发表（）。A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见14 D.无法表示意见答案:C三、多选题1、审计三方关系人包括（ ）。A.审计主体B.审计法规C.审计客体D.审计委托者E.审计载体答案:ACD2、审计的目标就是指审查和评价审计对象的（ ）。A、独立性和权威性B、客观性和一致性C、真实性和公允性D、合规性和合法性E、合理性和效益性答案:CDE3、审计的基本职能有（ ）。A、经济监督B、经济验证C、经济建议15 D、经济评价E、经济鉴证答案:ADE4、审计程序一般包括（ ），每个阶段又包括若干具体工作内容。A、准备阶段B、计划阶段C、实施阶段D、完成阶段E、沟通阶段答案:ACD5、审计准备阶段是审计过程的起点，其主要工作包括（ ）。A、了解被审计单位基本情况B、初步评价内部控制系统C、分析审计风险D、签订审计业务约定书E、编制审计计划答案:ABCDE6、注册会计师的职业道德明确包含一下基本原则（ ）A、专业胜任能力和应有的关注B、廉洁和公正16 C、诚信、独立、客观D、执业行为原则E、保密原则答案:ACDE7、符合注册会计师职业道德的有（ ）。A、注册会计师及其他有关人员不得以个人名义承接业务B、注册会计师和委托单位实行双向自愿选择的原则C、不得在电台、报纸、杂志等新闻媒介上直接或间接的诋毁同业、或自我夸张D、降低收费招揽业务答案:ABC8、注册会计师对委托单位的责任包括（ ）。A、相互尊敬的责任B、团结协作的责任C、按时按质完成委托业务的责任D、保密的责任E、按标准收费的责任答案:CDE9、审计人员运用审计依据时，应掌握的原则有（ ）。A、谨慎原则17 B、具体问题具体分析原则C、辩证分析问题的原则D、利益兼顾原则E、真实可靠原则答案:BCDE10、审计证据按照表现形态分类，可以分为（ ）。A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据E、自然证据答案:ABCD11、审计工作底稿归档期限是（ ）。A、审计报告日当日B、审计报告日后六十天内C、审计业务中止后的六十天内D、审计报告日后三十天内E、审计业务中止后的三十天内答案:BC12、下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（ ）。18 A、注册会计师应当在了解被审计单位及环境的整个过程汇总识别风险B、注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C、注册会计师应当确定的重大错报风险是与财务报表整体相关D、从各类交易、账户余额、列报、认定层次考虑重大错报风险E、财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关答案:ACDE13、审计人员在审计过程中考虑的重要性包括（ ）。A、会计报表层次B、凭证层次C、账户和交易层次D、业务经营层次E、财务管理层次答案:AC14、经营风险导向审计时代，审计风险的组成要素包括（ ）。A、经营风险B、固有风险C、重大错报风险D、检查风险E、财务风险答案:CD19 A.正确B.错误答案:A10、审计业务少的单位和小型企事业组织，可设置专职的内部审计人员，而不设独立的内部审计机构。A.正确B.错误答案:A11、注册会计师应该合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担全部责任。A.正确B.错误答案:B13、审计证据质量上有缺陷，可以通过获取更多的审计证据来弥补。A.正确B.错误答案:B14、审计工作底稿收集有被审计单位一些尚不宜于公布于众的信息和要求，这就要求审计人员对审计工作底稿必须妥善保管，防止泄密。A.正确B.错误答案:A2 15、良好的货币资金内部控制要求是（ ）。A、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行B、货币资金收支与记账的岗位分离C、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，已做到账实相符。E、出纳休假期间，负责总账的会计可以代理其出纳业务答案:ABCD16、内部控制审计报告中审计意见包括（ ）。A、无保留意见B、带强调事项段的无保留意见C、否定意见D、无法表示意见E、干净意见答案:ABCD17、影响应收账款函证范围、大小的因素主要有（ ）。A、被审计单位内控的强弱B、以前年度函证结果C、应收账款在资产中占比D、函证方式的选择E、应收账款金额答案:ABCD20 18、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ）。A、应收账款在全部资产中的重要性B、被审计单位内部控制的强弱C、以前年度的函证结果D、函证方式的选择答案:ABCD19、如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍为收到回函，审计人员不应当执行的审计程序是（ ）A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位增列坏账准备C、审查应收账款明细账D、审查客户订货单、销售发票及产品出库单答案:ABC20、被审计单位进行购货与付款循环审计所涉及的重要凭证和账薄应包括（ ）。A、买方发票及验收单B、请购单和订购单C、应付账款明细账D、银行存款日记账E、债权方对账单和库存现金明细账21 答案:BCDE21、注册会计师在审计公司的固定资产时，下列应当计提折旧的有（ ）。A、闲置的固定资产B、当月减少的机器设备C、经营租出的固定资产D、已提足折旧继续使用的固定资产答案:ABC22、对被审计单位存货审计时较复杂、费时的部分，原因为（ ）。A、存货占资产比重大B、存货项目的多样性C、存货估价方法多样化D、存货放置地点不同，实物控制不便E、存货本身陈旧以及存货成本分配的复杂性答案:ABCDE23、函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（ ）。A、银行存款是否存在B、了解欠银行的债务C、银行存款余额是否正确D、是否存在未登记的银行借款答案:ABCD22 24、一个良好的银行存款内部控制制度应做到（ ）。A、按月编制银行存款余额调节表B、加强对银行存款收支业务的内部审计C、全部收支及时准确入账，支出要有核准手续D、银行存款收支与记账的岗位分离答案:ABCD25、当被审计单位拒绝调整或适当披露对财务报表有重大影响的错误、务必或违法行为时，注册会计师应发表（ ）。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见答案:BCD四、案例分析题1、北京中青会计师事务所的注册会计师赵利、王海已于 2015 年 3 月 10 日完成对ABC 有限公司 2015 年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书要求，审计报告应于 2015 年 3 月 18 日提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：(1)ABC 有限责任公司 2008 年度审计前财务报表反映的资产总额为 6800 万元，净利润为 800 万元。23 (2)公司有 140 万元的存货放在外地仓库，未能观察实地盘点，向存放地发出的询证函也未收到任何答复。也无法实施替代程序。(3)ABC 公司 2008 年 11 月被大元公司索赔一案法院于 2009 年 2 月 15 日宣判，向大元公司赔偿 80 万元。公司已在财务报表附注中加以说明。(4)注册会计师在监盘存货中发现，有一部分存货已经毁损，账面价值为 50 万元，公司仍作为正常存货列示。该损失属一般经营损失。要求：(1)假定注册会计师以总资产的 1％，净利润的 10％作为判断重要性水平的标惟，请计算说明确定的财务报表层的重要性水平。(2)假定不考虑重要性水平，对上述(3)、(4)这两种情况，注册会计师应提出何种处理意见?若需提请调整的，请列示凋整分录。(不考虑对税费损益等的影响)(3)对于上述(2)、(3)、(4)情况，如果被审计单位均接受调整和披露建议，注册会计师出出具什么意见的审计报告。答案：(1)注册会计师确定的财务报表层的重要性水平为 68 万元。(2)对于第(3)种情况，属于未决诉讼结案，应提请被审计单位按照《资产负债表日后事项》，需调整的事项处理，调整分录为； 借：管理费用 80 万 贷：其他应付款—A 公司 80 万同时，将该事项提请被审计单位在财务报表附注中加以说明。对于第(4)种情况，存货已经毁损，应转销其存货的账面价值．即提请被审计单位调减存货，调整分录为：24 借：管理费用 50 万 贷：存货 50 万(3)对 ABC 有限责任公司的 2014 年度财务报表应提出保留意见，(针对存放在外地存货无法确认进行保留)6、某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了 ABCD 四种情况 。风险类别 情况 A 情况 B 情况 C 情况 D可接受的审计风险（%）1 2 3 4重大错报风险（%）60 50 80 70请计算回答以下问题（1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？（3）说明审计风险与重要性水平之间的关系？答案：(1) 情况 A 可接受的检查风险水平 1.67% 情况 B 可接受的检查风险水平 4% 情况 C 可接受的检查风险水平 3.75% 25 情况 D 可接受的检查风险水平 5.71% (2) A 情况需要获取最多的审计证据 。可接受的检查风险越低，所需要的审计证据越多(3) 存在反向关系26 15、会计师事务所对审计工作底稿的复核一般需要经过会计师事务所主任会计师、项目负责人两个层次的复核即可。A.正确B.错误答案:B17、重大错报风险和检查风险的综合水平越高，审计人员审计风险水平越高。A.正确B.错误答案:A18、重要性水平与审计证据之间成正向关系，重要性水平越低，所需获得审计证据越少。A.正确B.错误答案:B19、因被审计单位的会计记录不完整，或因发生特殊情况而无法在时间预算内完成审计工作，为保证审计工作的质量，不得随意缩短或省略审计程序来适应时间预算。A.正确B.错误答案:A21、不相容职务控制，就是要求不相容职务分离，如经管现金和银行存款的出纳和负责总账登记的会计。3 A.正确B.错误答案:A22、在进行应收账款函证时，若采用肯定式函证，则可以相应的减少函证量，若采用否定式函证，则相应增加函证量。A.正确B.错误答案:A23、否定式函证，也叫消极式函证，向债务人发出函证，只有当函证金额不符合时才要求复函。A.正确B.错误答案:A24、应付账款的一般情况下，不需要函证，函证不能保证查出未记录的应付账款。A.正确B.错误答案:A26、注册会计师在检查因清产核资、资产评估调整的固定资产时，可以采取函证的方式，查明固定资产的存在性。A.正确B.错误4 答案:B28、注册会计师在检查因清产核资、资产评估调整的固定资产时，应查阅有关清产核资报告、检查其会计处理是否正确。A.正确B.错误答案:A29、由于不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师在执行直接材料成本的符合性测试时，可以采用相同的测试程序。A.正确B.错误答案:A31、对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以有本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。A.正确B.错误答案:A32、存货毛利率的异常变动可能意味着被审计单位存在销售产品总体结构、单位产品成本发生变动等情况。A.正确B.错误答案:A34、审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。5 A.正确B.错误答案:B二、单选题1、下列各类审计中，独立性最强的是（）。A.注册会计师审计B.国家审计C.内部审计D.专项审计答案:A2、财务报表使用者最关心财务报表的（）。A.是否按照适用的会计准则编制B.是否公允的反映了公司的财务状况、经营成果、现金流量C.合法性D.合法性和公允性答案:D3、对某一特定项目所进行的审计，称为（）。A.局部审计B.财经法纪审计C.专项审计6 D.定期审计答案:C4、在实际审计中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。A.观察法B.鉴定法C.抽样法D.核对法答案:D5、目前审计准则体系中提出的审计方法是（）。A.账表导向审计B.系统导向审计C.风险导向审计D.制度基础审计答案:C6、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为（）。A.计算B.检查C.分析性复核D.比较7 答案:C12、从审计总体中抽取部分有效样本进行审查，然后以样本审查结果来推断总体的抽样方法（）。A.任意抽样B.计划抽样C.统计抽样D.推断抽样答案:C14、审计业务少的单位和小型企事业组织，可设置专职的（），而不设独立的内部审计机构。A.监察人员　B.内部审计人员C.会计检查人员D.纪律检查委员答案:B16、下列有关审计监督体系理解正确的有（）。A.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的问题C.注册会计师审计意见有助于提高财务报表的可信赖程度D.内部审计是注册会计师审计的基础8 答案:C18、注册会计师执行财务报表审计时应该遵循的法律和准则是（）。A.《会计法》和企业会计准则B.《注册会计师法》和企业会计准则C.《注册会计师法》和审计准则D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则答案:C22、开展审计工作都应该正确地编制（），这是高效率、高质量地完成审计任务重要条件。A.审计证据B.审计报告C.审计建议书D.审计工作底稿答案:D24、有时审计人员不得不放弃“理想的审计证据”而代之以质量较差但仍可使用的证据，这是（）的要求。A.审计证据的重要性B.审计证据的充分性C.审计证据的可信性D.审计证据的经济性9