财务会计网上作业题参考答案第二章 货币资金参考答案规范性训练：一、单选1 D 2 C 3C 4C 5B 6D 7B 8BC 9C 10A 11C 12A 13B 14D二、多选1ABCD 2CD 3BDE 4ABC 5ABCE 6AB 7AB 8ABCD三、判断题1 F 2 F 3 T 4T 5F应用性训练：一、1.借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 0002.借：其他应收款李霄 1 800 贷：库存现金 1 8003.借：管理费用 1 850 贷：其他应收款李霄 1 800 库存现金 504.借：管理费用 850 贷：库存现金 8505.借：其他应收款车间 500 其他应收款技术科 800 贷：库存现金 1 3006.借：其他应收款车间 400 贷：银行存款 4007.借：制造费用 60 贷：其他应收款车间 608.借：其他应收款张某 500 贷：库存现金 500借：管理费用 480 库存现金 20 贷：其他应收款张某 5009.借:管理费用 410 贷：其他应收款技术科 41010.借：库存现金 100 贷：其他应收款技术科 100二、1. 借：库存现金 180 贷：待处理财产损益 1802. 借：待处理财产损益 180 贷：营业外收入 1803. 借：待处理财产损益 50 贷：库存现金 504. 借：其他应收款出纳员 50 贷：待处理财产损益 505. 借：库存现金 50 贷：其他应收款出纳员 50三、1.借：银行存款 21 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费应交增值税 3 0602.借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 0003.借：银行存款 59 000 贷：预收帐款 59 000、4.借：材料采购 20 000 应交税费应交增值税 3 400 贷：银行存款 23 4001 2）账面成本=10 000*1.41=14 100 万元3）计提存货跌价准备金额=0 元② 没有合同约定：1）可变现净值=3 000*1.3-3 000*0.05=3 750 万元2）账面成本=3 000*1.41=4 230 万元3）计提存货跌价准备=4 230-3 750=480 万元③ 会计分录： 借：资产减值损失 4 80 万元 贷：存货跌价准备 4 80 万元（2）① 2010 年 3 月 6 日向 M 公司销售电脑 10 000 台，借：银行存款 17 550 万元 贷：主营业务收入 15 000 万元 应交税费应交增值税（销项税额） 2 550 万元借：主营业务成本 14 100 万元 贷：库存商品 14 100 万元2010② 年 4 月 6 日销售电脑 100 台，借：银行存款 140.40 万元 贷：主营业务收入 120 万元 应交税费应交增值税（销项税额）20.40 万元借：主营业务成本 141 贷：库存商品 141 因销售、债务重组、非货币性资产交换应结转的存货跌价准备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备 480÷上期末该类存货的账面余额 4 230×因销售、债务重组、非货币性交易应结转的存货的账面余额 141=16 万元 借：存货跌价准备 16 万元 贷：主营业务成本 16 万元8、（1）应支付的增值税=58 000*17%=9 860 元 应支付的消费税=（392 000+58 000）/（1-10%）*10%=50 000 元 （2）收回加工材料实际成本=392 000+58 000+10 000=460 000 元 （3）会计分录如下： 1）借：委托加工物资 392 000 贷：原材料 392 000 2）借：委托加工物资 58 000 应交税费应交增值税（进项税额） 9 860 应交税费应交消费税 50 000 贷：银行存款 117 860 3）借：委托加工物资 10 000 贷：银行存款 10 000 4）借：原材料 460 000 贷：委托加工物资 460 0009、（1）借：材料采购 119 200 应交税费应交增值税 20 264 贷：银行存款 139 464借：原材料 120 000 贷：材料采购 119 200 材料成本差异 800（2）借：委托加工物资 34 200 贷：原材料 36 000 材料成本差异 1 800（3）借：委托加工物资 600 贷：银行存款 600（4）借：委托加工物资 19 800 应交税费应交增值税 3 366 贷：银行存款 23 16610 借：原材料 43 560 贷：委托加工物资 43 560（5）借：委托加工物资 560 贷：材料成本差异 560 10、1 借：材料采购—周转材料 7265应交税费 1191贷：银行存款 8456借：周转材料—低值易耗品 7200材料采购—周转材料 265贷：材料采购—周转材料 72 借：周转材料—低值易耗品 2000材料采购—周转材料 100贷：生产成本 21003 借：机械施工 1200贷：周转材料—低值易耗品 1200借：周转材料—低值易耗品—在用 4000贷：周转材料—低值易耗品—在库 4000借：机械施工 2000贷：周转材料—低值易耗品—摊销 20004 借：机械施工 1000贷：周转材料—低值易耗品 1000借：周转材料—低值易耗品—在用 2000贷：周转材料—低值易耗品—在库 2000借：机械施工 1000贷：周转材料—低值易耗品—摊销 10005 借：原材料—40贷：机械施工 40借：机械施工 1500贷：周转材料—低值易耗品—摊销 1500借：周转材料—低值易耗品—摊销 3000贷：周转材料—低值易耗品—在用 30006 借：原材料—20贷：机械施工 20借：周转材料—低值易耗品—在用 2000贷：周转材料—低值易耗品—摊销 2000借：机械施工 1000贷：周转材料—低值易耗品—摊销 100011、自己做1208 年末借：资产减值损失 6000000贷：存货跌价减值准备 600000009 年末借：存货跌价减值准备 3000000贷：资产减值准备 300000010 年末借：银行存款 24570000贷：主营业务收入 21000000应交税费 3570000借：主营业务成本 2200贷：原材料 2200借：存货跌价减值准备 300 贷：主营业务收入 30011 13、自己做12、（1）2003 年末库存 X 产品的可变现净值=500 000-40 000=460 000 元 2003 年末库存 X 产品的账面余额=【（500×1 200+100×1 400）+260 000 】×60%=600 000 元应计提减值准备 140 000 元。2003 年末库存 X 产品的账面价值 460 000 元（2）由于用 A 材料生产的产品 X 贬值，则说明 A 材料也可能贬值 ，2003 年末 A 材料账面余额=200×1 400+200×1 500=580 000 元2003 年末库存 A 材料可变现净值 430 000 元，应计提 150 000 元的减值准备。2003 年末 A 材料账面价值 430 000 元。（3）借：资产减值损失 290 000 贷：存货跌价准备 290 000（4）借：银行存款 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税 40 800借：销售费用 20 000 贷：银行存款 20 000借：主营业务成本 230 000 存货跌价准备 70 000 贷：库存商品 300 000第六章 固定资产答案规范性训练：第一部分：基础一、单选1D 2C 3B 4C 5C 6B 7A 8B 9A 10A二、多选1ABDE 2ABC 3ABCD 4ABC 5CD 6ABCDE三、判断1T 2T 3T 4F 5T 6F 7F 8F 9T 10F第二部分：提高1. 单项选择1、C 2、A 3、A 4、B 5、C 6、D 7、B 8、C 9、C 10、B 11、A 12、B 13、D 14、A 15、D16、B 17、A 18、B 19、A 20、D2. 多项选择1、ACD 2、BD 3、ABC 4、BD 5、ABC 6、ABCD 7、BD 8、BCD 9、AC 10、AC 11、ABC12、BC 13、ABC 14、ABC 15、ABCD 16、AC3. 判断题1、对 2、对 3、错 4、错 5、错 6、对 7、错 8、错 9、对 10、错 11、错 12、错 13、对 14、错 15、错12 应用性训练：1、借：固定资产 941 000 贷：银行存款 941 0002009 年 1 月 1 日以后，由于实施新的增值税条例，改为：借：固定资产 805 000 应交税费应交增值税 136 000 贷：银行存款 941 0002、借：在建工程设备安装工程 307 200 贷：银行存款 307 200借：在建工程设备安装工程 33 114 贷：原材料 24 200 应交税费应交增值税（进项税额转出） 4 114 应付职工薪酬 4 800新增值税条例实施后：借：在建工程设备安装工程 263 000 应交税费应交增值税 44 200 贷：银行存款307 200借：在建工程设备安装工程 72 200 贷：原材料 24 200 应付职工薪酬 48 0003、借：固定资产 17 325 未确认融资费用 2 675 贷：长期应付款 20 0004、借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 0005、年折旧率=（120 000-10 000）/（10×120 000）×100%=9.17%月折旧率=9.17%/12=0.76%月折旧额=120 000×0.76%=912 元6、该精密机床每工作小时应提折旧=40 000×6%/9 400=4 元该精密机床 5 月份应提折旧额=220×4=880 元7、年折旧率=2/5×100%=40%年限 期初账面净值折旧率 折旧额 累计折旧 期末账面净值月折旧额1 1 200 000 40% 480 000 480 000 720 000 40 0002 720 000 40% 288 000 768 000 432 000 24 0003 432 000 40% 172 800 940 800 259 200 14 40013 4 259 200 —— 105 600 1 046 400 153 600 8 8005 153 600 —— 105 600 1 152 000 48 000 8 8008、年限 应提折旧总额 年折旧额 累计折旧额1 38 400 8/36 8533.332 38 400 7/36 7466.673 38 400 6/36 64004 38 400 5/36 5333.335 384 00 4/36 4266.676 38 400 3/36 32007 38 400 2/36 2133.338 38 400 1/36 1066.679、借：制造费用 83 000 管理费用 89 000 销售费用 58 300 贷：累计折旧 230 30010、机床累计已提折旧额=50000×（1-4%）/96 ×53=26 500 元机床净值=50 000-26 500=23 500借：固定资产清理 23 500 累计折旧 26 500 贷：固定资产 50 000借：银行存款 15 000 贷：固定资产清理 15 000借：营业外支出 8 600 贷：固定资产清理 8 60011、借：固定资产清理 32 000 累计折旧 18 000 贷：固定资产 50 000借：固定资产清理 800 贷：银行存款 800借：原材料 2 500 其他应收款保险公司 20 000 贷：固定资产清理 22 500借：营业外支出 10 300 贷：固定资产清理 10 30012、借：固定资产 36 000 贷：以前年度损益调整 36 000假定以前年度所得税税率为 33%,14 借：以前年度损益调整 11 880（36 000×33%） 贷：应交税费应交所得税 11 880借：以前年度损益调整 24 120（36 000-11 880） 贷：盈余公积 2 412（24 120×10%） 利润分配未分配利润 21 708（24 120-2 412）13、借：待处理财产损益待处理固定资产损益 7 000 累计折旧 25 000 贷：固定资产32 000 借：营业外支出 7 000 贷：待处理财产损益待处理固定资产损益 7 00014、借：固定资产清理 7 120 累计折旧 177 080 固定资产减值准备 2 500 贷：固定资产186 700借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000借：银行存款 6 500 贷：固定资产清理 6 500借：营业外支出 8 620 贷：固定资产清理 8 62015、借：资产减值损失 50 000 贷：固定资产减值准备 50 00016、（1）该仪器的累计折旧额=150 000×（1-4%）/10 ×5=72 000应提减值准备额=72 000-66 000=6 000借：资产减值损失 6 000 贷：固定资产减值准备 6 000（2）年折旧率=（66000-150 000×4%）/5*150 000=8% 月折旧率=8%/12=0.67% 月折旧额=150 000×0.67%=1 00017、购入设备：借：在建工程设备安装工程 201 000 贷：银行存款 201 000支付安装费：借：在建工程设备安装工程 2 000 贷：银行存款 2 000投入使用：借：固定资产 203 000 贷：在建工程设备安装工程 203 0002000 年 1 月开始提折旧：年折旧率=（203 000-1 000）/5×203 000=19.90%15 月折旧率=19.90%/12=1.66%2001 年 4 月；累计折旧额=203 000×1.66%×15=50 547 元固定资产净值=203 000-50 547=152 453进行改造：借：在建工程设备改造工程 152 453 累计折旧 50 547 贷：固定资产 203 000购进改造设备用材料：借：工程物资 50 000 应交税费应交增值税 8 500 贷：银行存款 58 500领用工程物资：借：在建工程设备改造工程 40 000 贷：工程物资 40 000其余转为原材料：借：原材料 10 000 贷：工程物资 10 000其他费用：借：在建工程设备改造工程 24 000 贷：原材料 10 000 应付职工薪酬 9 000 生产成本 5 0002001 年 5 月，改造完成：借：固定资产 216 453 贷：在建工程设备改造工程 216 4532001 年 6 月起提折旧：月折旧额=（216 453-1 633）/4×12==4 475.42 元借：制造费用 4 475.42 贷：累计折旧 4 475.422003 年 5 月，支付修理费：借：制造费用 1 000 贷：银行存款 1 000、2005 年 5 月报废：累计折旧为 214 820 元，净值 1 633 元借：固定资产清理 1 633 累计折旧 214 820 贷：固定资产 216 453借：原材料 2 633 贷：固定资产清理 2 633借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500借：固定资产清理 500 贷：营业外收入 500无形资产参考答案16 规范性训练第一部分：基础一、单选1C 2D 3D 4C 5A 6A 7B 8D二、多选1AD 2AC 3BCD 4AC 5ABCD 6ABCD 7ACD三、判断1F 2T 3T 4F 5T 6F 7F 8F 9F第二部分：提高第三章 单项选择1、C 2、C 3、D 4、C 5、D 6、A 7、D 8、C 9、C 10、C 11、C 12、A 13、C 14、C 15、A16、D 17、B 18、B 19、C 第四章 多项选择1、ABD 2、ABC 3、AD 4、ACD 5、ABD 6、ACD 7、CD 8、ABD 9、CD 10、BD 11、BD12、AD 13、CD 14、ABC 第五章 判断题1、错 2、错 3、错 4、错 5、错 6、对 7、错 8、错 9、错 10、错 11、对 12、对 13、对 14、对 15、错 16、错应用性训练：1、借：研发支出费用化支出 6 500 000 ——资本化支出 5 000 000 贷：原材料 6000 000 应付职工薪酬 3 000 000 累计摊销 500 000 银行存款 2 000 000 借：无形资产非专利技术 5 000 000 贷：研发支出资本化支出 5 000 0002、借：无形资产专利权 3 010 000 贷：银行存款 3 010 0003、借：无形资产商标权 5 020 000 贷：实收资本 5 000 000 银行存款 20 0004、借：无形资产土地使用权 90 000 000 贷：银行存款 90 000 000借：在建工程厂房工程 160 000 000 贷：工程物资 10 000 000 应付职工薪酬 50000 000 银行存款 100 000 000借：固定资产 160 000 000 贷：在建工程 160 000 000土地使用权摊销、厂房折旧：借：管理费用 1 800 000 制造费用 6 080 000 贷：累计摊销 1 800 000 累计折旧 6080 00017 5、借：资产减值损失 20 000 000 贷：无形资产减值准备 20 000 0006、购入专利：借：无形资产专利权 72 000 贷：银行存款 72 000摊销：借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3 000转让：借：银行存款 75 000 累计摊销 3 000 贷：应交税费应交营业税 3 750营业外收入 2 2507、借：银行存款 1 000 000 贷：其他业务收入 1 000 000借：其他业务成本 500 000 （专利权摊销） 营业税金及附加 （1 000 000×5%）50 000贷：累计摊销 500 000 应交税费应交营业税 50 000第八、九章 流动负债及长期负债参考答案规范性训练第一部分：基础一、单选1C 2B 3B 4D 6B 7A 8D 9B 10B二、多选1ABC 2ABCD 3BC 4AB 5ABD 6ABCDE 7AB 8AC三、判断1T 2T 3T 4T 5T 6F第二部分：提高第二章 单项选择1、C 2、D 3、D 4、D 5、A 6、B 7、D 8、B 9、B 10、A 11、A 12、D 13、D 14、B15、A 第三章 多项选择1、ABCD 2 、ABCD 3、BCD 4、ABD 5、ACD 6、ABCD 7、ABCD 8 、ABCD 9、ACD10、BCD 11、BC 12、ABC 13、AB 14、AC 第四章 判断题1、对 2、错 3、错 4、错 5、错 6、对 7、错 8、对 9、对 10、错 11、对 12、错 13、错 14、错 15、错 16、对应用性训练1.贷款到账，借：银行存款 180 000 贷：短期借款 180 000 预计贷款利息，借：财务费用 900 贷：应付利息 90018 到期还贷款，借：短期借款 180 000 应付利息 8 100 贷：银行存款 188 1002.7 月 5 日购入材料，借：原材料 16 000 应交税费应交增值税 2 720 贷：应付账款 18 270如果 7 月 10 日付款，应享有 2%的折扣，18720*2%=377.4，付款 18270-377.4=18342.6借：应付账款 18 720 贷：银行存款 18342.6 财务费用 377.4如果 7 月 21 付款，应享有 1%的折扣，18720*1%=187.2，付款 18720-187.2=18 532.8借：应付账款 18 720 贷：银行存款 18 532.8 财务费用 187.2如果 8 月 7 日付款，没有折扣，付全款。借：应付账款 18 720 贷：银行存款 18 7203.（1）借：原材料 200 000 应交税费应交增值税 34 000 贷：应付票据 234 000借：财务费用 2 340 贷：银行存款 2 340（2）借：原材料 600 000 应交税费应交增值税 102 000 贷：应付票据 702 000借：财务费用 6 000 贷：银行存款 6 000（3）借：应付票据 88 500 贷：银行存款 88 500（4）借：应付票据 800 000 贷：应付账款 800 0004.（1）借：原材料 80 000 应交税费应交增值税 13 600 贷：应付账款 93 600（2）借：银行存款 60 000 贷：预收账款 60 000（3）借：应付账款 58 000 贷：银行存款 58 000（4）借：预收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税 10 200（5）借：银行存款 10 200 贷：预收账款 10 200（6）借：应付账款 93 600 贷：银行存款 91 728 财务费用 1 8725.（1）计提工资，借：生产成本基本生产成本 30 000 ——辅助生产成本 20 000 制造费用25 000 管理费用 30 000 销售费用 40 000 在建工程 40 000 贷：应付职工薪酬工资 185000计提福利费等三项经费，借：生产成本基本生产成本 5 550 ——辅助生产成本 3 700 制造费用 4 625 管理费用 5 550 销售费用 7 400 在建工程 7 400 贷：应付职工薪酬福利费等34 225计提五险一金，借：生产成本基本生产成本 3 600 ——辅助生产成本 2 400 制造费用 3 000管理费用 3 600 销售费用 4 800 在建工程 4 800 贷：应付职工薪酬五险一金 22 200计提辞退福利，借：管理费用 10 000 贷：应付职工薪酬辞退福利 10 000（2）发非货币福利,借：应付职工薪酬非货币性福利 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销） 170 000 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000借：应付职工薪酬非货币性福利 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销） 51 00019 5.借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 5006.借：库存现金 120 000 贷：银行存款 120 000五、1,借:其他应收款-备用金 5000 2,借:银行存款 40950 贷:银行存款 5000 贷:应收帐款 409503 借:预付帐款 10000 4 借:管理费用-差旅费 3345 贷:应行存款 10000 库存现金 655 贷：其他应收款 备用金 40005 借:管理费用-办公费用 30 6 借:应付帐款-同心公司 40500 贷:银行存款 30 贷:应行存款 405007 借:原材料 171990 8 借:无形资产-专利权 60000应交税费-增值税 29238.3 贷: 银行存款 60000 贷: 银行存款 201228.39 借：管理费用-办公费 750 10 借：其他应收款-李林 2000 贷：库存现金 750 贷：库存现金 200011 借：应交税费-所得税 22605 12 借：银行存款 70200 -城建税 1644.06 贷：主营业务收入 60000 -教育经费及附加 704.60 应交税费-应交增值税 10200 贷：银行存款 24953.66六、1. 借：其他货币资金外埠存款 300 000 贷：银行存款 300 0002. 借：材料采购 16 000 应交税费应交增值税 2 720 贷：其他货币资金 18 7203. 借：银行存款 11 280 贷：其他货币资金外埠存款 11 2804. 借：其他货币资金银行本票存款 66 000 贷：银行存款 66 0005. 借：材料采购 45 000 应交水费应交增值税 7 650 贷：其他货币资金银行本票存款 52 6506. 借：银行存款 13 350 贷：其他货币资金银行本票存款 13 3507. 借：其他货币资金银行本票存款 85 000 贷：银行存款 85 0008. 借：材料采购 70 000 应交税费应交增值税 11 900 贷：其他货币资金银行本票存款 81 900借：原材料 70 000 贷：材料采购 70 0009.借：银行存款 3 100 贷：其他货币资金银行本票存款 3 10010．借：其他货币资金信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 00011.借：管理费用 5 000 贷：其他货币资金信用卡存款 5 000七、调节表余额应为 800 0002 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000借：营业税金及附加 90 000 贷：应交税费应交消费税 90 000将非货币性福利计入职工薪酬，假设均计入生产成本，借：生产成本基本生产成本 1 521 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 1 521 000（3）免费提供宿舍，将每月房屋折旧计入职工薪酬，借：应付职工薪酬非货币性福利 41 666.67 贷：累计折旧 41 666.67租赁房屋租金，借：应付职工薪酬非货币性福利 833 333.33 贷：银行存款6.（1）借：原材料 24 000 000 应交税费应交增值税（进） 4 080 000 贷：应付票据 28 080000（2）借：原材料 870 0 000 应交税费应交增值税（进） 130 000 贷：银行存款 1 000 000（3）借：原材料 1 260 000 贷：应付账款 1 260 000（4）从发出原料加工，至加工完毕收回，其会计分录：借：委托加工物资 2 600 000 贷：原材料 2 600 000借：委托加工物资 900 000 应交税费应交增值税（进） 153 000 贷：应付账款 1 053 000借：应交税费应交消费税 385 000 贷：应付账款 385 000借：原材料 3 500 000 贷：委托加工物资 3 500 000（5）借：固定资产 3 200 000 应交税费应交增值税（进） 544 000 贷：银行存款 3 744000（6）借：在建工程 5 850 000 贷：原材料 5 000 000 应交税费应交增值税（进项税转出）850 000（7）借：应收账款 29 250 000 贷：主营业务收入 25 000 000 应交税费应交增值税（销）4 250 000借：主营业务成本 15 000 000 贷：库存商品 15 000 000（8）借：应交税费应交增值税（已交税金） 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000本月应交增值税=销项税额-（进项税额-进项税额转出）=4 250 000+（4 080 000+130 000+153000+544 000-850 000）=193 0007.（1）借：原材料 5 400 000 应交税费应交增值税（进） 918 000 贷：银行存款 6 318 000（2）借：银行存款 7 956 000 贷：主营业务收入 6 800 000 应交税费应交增值税（销） 11560 000（3）借：应交税费应交增值税（已交税金） 220 000 贷：银行存款 220 000（4）借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3400（5）本月应交增值税=1 156 000-（918 000-3 400）=242 400本月未交增值税=242 000-220 000=22 000借：应交税费应交增值税（转出未缴增值税） 22 000 贷：应交税费未交增值税 22 00020 8.（1）借：在建工程 351 000 贷：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进）51 000（2）借：待处理财产损益 117 000 贷：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税转出）17 000（3）借：在建工程 214 000 贷：库存商品 180 000 应交税费应交增值税（销）34 000借：营业外支出 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费应交增值税（销）17 000（4）借：原材料 58 500 贷：银行存款 58 500不含税销售额=84 800/（1+3%）=82 330.10应纳增值税额=82 330.1*3*=2 469.9借：应收账款 84 800 贷：主营业务收入 82 330.1 应交税费应交增值税（销）2 469.99.取得借款，借：银行存款 6 000 000 贷：长期借款本金 6 000 000支付工程款，借：在建工程 5 800 000 贷：银行存款 5 800 000第一年末预计利息，借：在建工程 580 000 财务费用 20 000 贷：长期借款应计利息 600000工程完工，借：固定资产 6 380 000 贷：在建工程 6 380 000第二、三年末，预计利息，借：财务费用 600 000 贷：长期借款应计利息 600 000第四年初还贷款本息，借：长期借款本金 6 000 000 ——应计利息 1 800 000贷：银行存款 1 800 000所有者权益参考答案规范性训练一、单选1A 2B 3C 4D 5D 6A 7D 8D二、多选1BCD 2ABCDE 3ABCD 5ABCD 6AB 7ABCD 8CD三、判断1F 2T 3F 4T 5F 6F 7T 8T 9F 10F应用性训练：1.(1)借:银行存款 300,000原材料 180,000应交税费应交增值税(30,600+17,000)固定资产 100,00021 无形资产 200,000贷:实收资本 827,600(2)借:银行存款 65,000贷:实收资本 65,000(3)借:盈余公积 87,000贷:利润分配盈余公积补亏 87,000(4)借:资本公积 60,000贷:实收资本 60,000(5)借:盈余公积 55,000贷:实收资本 55,000(6)借:材料成本差异 1,500贷:以前年度损益调整 1,5002.(1)借:银行存款 1,800,000贷:股本 300,000资本公积股本溢价 1,500,000 (2)借:利润分配提取盈余公积 50,000——提取任意盈余公积 25,000贷:盈余公积法定盈余公积 50,000——任意盈余公积 25,000(3)借:盈余公积 125,000贷:利润分配盈余公积补亏 125,000(4)借:盈余公积 16,000贷:应付股利 16,000(5)借:应付股利 16,000贷:银行存款 16,00东北农业大学网络教育学院财务会计网上作业题第五章 货币资金标准化训练一、单项选择题1.下列项目中，通过“银行存款”账户核算的有（ ）。22 A.外币现金 B.外埠存款 C.信用卡存款 D.基本存款账户存款2．下列各项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。 　　A. 银行本票存款 B．银行汇票存款 C．备用金 D．信用证存款3．根据规定，下列经济业务中不能用现金支付的是( )。 　　 A. 支付职工奖金 3 000 元 　 B．支付零星办公用品购置费 500 元 　　C．支付物资采购款 1 500 元 D．支付职工差旅费 2 500 元4．我国商业汇票的付款期限最长为自出票日起( )。 　　A. １个月 B．３个月 C．６个月 D．９个月5.银行汇票的提示付款期为自出票日起（ ）。A.2 个月 B.1 个月 C.3 个月 D.6 个月6．企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报请 ( )审查批准。 　A. 工商行政管理部门 B．上级主管部门 C．税务部门 　　D．开户银行 7．现金清查中发现现金溢余，在查明原因前应计人( )。 　A. 营业外收入 B．待处理财产损溢 C．营业外支出 　D．资本公积8．无法查明原因的现金溢余，经批准后应计人( )。 　A．营业外支出 B．营业外收入 C．管理费用 D．其他应付款9.企业发现现金短缺属于无法查明原因，按照管理权限经批准处理时，应在（ ）科目核算。A.其他应收款 B.财务费用 C.营业外支出 D.管理费用10．商业汇票结算方式适用于购销双方( )。 　A. 订有购销合同的商品交易 B．非商品交易的劳务供应 C．各种预收款项的结算 　　D．各种托收款项的结算11．采用商业承兑汇票结算，销货企业应在( )送交开户银行办理收款手续。 　A. 收到承兑的汇票时 B．提交商品后 C．汇票即将到期时 　D．汇票到期时12．通过“应收票据”科目核算的票据是( )。 　A. 商业汇票 B．银行汇票 C．银行本票 D．支票13．在记账正确无误的情况下，银行存款日记账与银行对账单余额不符的原因是( )。 　 A. 坏账损失引起的 　　　B．未达账项引起的C. 记账依据不一致引起的 D. 记账方法不一致引起的 14.企业采购员持银行汇票到外地办理款项支付结算后，凭有关发票账单报销时，应借记有关科目，贷记（ ）科目 A.银行存款 B.应收票据 C.应付票据 D.其他货币资金二、多项选择题：1.企业银行存款日记账与银行对账单不符的主要原因有（ ）。23 A.存在企业已付银行未付的账项 B.存在银行已付企业未付的账项 C.存在企业已收银行未收的账项 D.存在银行已收企业未收的账项2.下列项目中，通过“银行存款”账户核算的有（ ）。A.外埠存款 B.信用卡存款 C.基本存款账户存款 D.支票3.按照《支付结算办法》规定，下列票据可以背书转让的有（ ）。 A.现金支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业汇票 E.转账支票4.中国人民银行《支付结算办法》中规定的结算纪律包括： A.单位和个人不准签发没有资金保证的票据和远期票据B.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 C.不准无理由拒绝付款D.不准违反规定开立和使用账户 E.不准超出库存现金限额保留现金5.下列项目属于货币资金的有（ ）。A.库存现金 B.银行本票存款 C.银行活期存款 D.银行冻结存款 E.外埠存款6.商业承兑汇票的签发人可以是（ ）。A.收款人 B.付款人 C.销货方开户银行 D.购货方开户银行7.下列项目中，通过“其他货币资金”账户核算的有（ ）。A.银行汇票 B.商业汇票 C.信用卡 D.信用证保证金8.货币资金控制的原则是（ ）。A.严格责任分工 B.实行交易分开 C.实施内部稽核 D.实施定期轮岗 E.不得轮换岗位三、判断题：1.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。2.商业承兑汇票由购货企业签发，并由购货企业承兑。3.商业汇票只能用于商品交易的结算，不可以用于非商品交易的劳动供应。4.商业承兑汇票到期时，如付款人无力支付票款，开户银行应将汇票退还收款企业，银行不负责付款。5.银行汇票是由企业签发的、见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票价。应用性训练一、 [目的] 练习现金及备用金的核算[资料] 某企业发生以下现金收付的会计业务1．3 月 1 日，签发现金支票一张，从银行提取 3 000 元现金备用。2．3 月 6 日，本单位职工李宵因公出差预借差旅费 1800 元，财务部门支付现金。3．3 月 16 日，李宵因出差报销费用 1850 元，50 元由财务处付给现金。4．3 月 25 日，支付管理部门房屋租金 850 元。24 5．某企业的生产车间领用备用金额 500 元，技术科领用金额 800 元。6．生产车间增加备用金金额 400 元，开现金支票补足。7．生产车间报销办公费 60 元。8．张某借现金 500 元买办公用品，实际用 480 元。9．技术科报销资料费 410 元。10．减少技术科备用金额 100 元。[要求]根据以上经济业务编制会计分录。二练习现金清查的核算[资料]某企业清查现金的会计业务：1．3 月 30 日，在现金清查过程中，发现长款 180 元，其原因待查。2．3 月 30 日，以上长款，经领导批准，转作营业外收入。3．3 月 30 日，在现金清查中，发现短款 50 元，无法查明具体原因。4．3 月 31 日，经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。5．3 月 31 日，出纳人员赔付现金 50 元。[要求] 根据以上经济业务编制会计分录。三、 [目的] 练习银行存款收付业务的核算[资料] 某企业发生以下银行存款收付会计业务1．3 月 2 日，销售产品，取得销售收入 18 000 元，增值税 3 060 元，共计 21 060 元，收到支票存入银行。2．3 月 3 日，接到开户银行的收款通知，收回赊销产品的账款 30 000 元，已转入银行。3．3 月 15 日，收到预收销货款 59 000 元，存入银行。4．购进材料。料款 20 000 元，支付增值税进项税额 3 400 元，共计 23 400 元，以银行存款支付。5．3 月 21 日，以银行存款支付产品的广告费 2 500 元。6．3 月 28 日，以银行提取现金 120 000 元备发工资。[要求] 根据以上经济业务编制会计分录四、振兴建筑公司 2009 年 3 月份，发生下列有关货币资金收付业务的经济业务：1.1 日，开出现金支票一张，从银行提取现金 20 000 元。1.4 日，收到东方公司的银行汇票一张，金额 100 000 元，用以支付上月货款。3.5 日，行政科张科出差，借支差旅费 3 000 元，以现金支付。4.8 日，将多余库存现金 15 000 元送存银行。5.10 日，职工张科出差回来报销差旅费 2 800 元，余款退回。25 6.15 日，开出转账支票一张，用以偿还所欠正天公司的货款 300 000 元。7.18 日，收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票 10 000 元。8.20 日，签发转账支票一张，支付购买的钢材款 25 000 元。9.30 日，在现金清查中，发现现金溢余 500 元，原因待查。10.31 日，经调查发现上述溢余现金中有 300 元属于应付职工刘明的，其余 200 元无法查明原因，经批准转作营业外收入。要求：根据以上经济业务，作出有关货币资金收付的会计处理。五、2008 年 1 月广州凯丰电器有限公司发生以下经纪业务：1、1 月 1 日，签发现金支票，提取 5 000 元备用金。2、1 月 1 日，接银行通知，收回广州市建青贸易公司之前所欠货款 40 950 元。3、1 月 2 日，向广州市昌盛电子公司预付设备款 10 000 元。4、1 月 2 日，销售部林雄报销差旅费 3 345 元，原预借差旅费 4 000 元，余额交回现金。5、1 月 3 日，购入空白支票，支付工本费 30 元。（从银行账户里扣款）6、1 月 3 日，偿还前欠广州市同心公司货款 40 500 元。7、1 月 4 日，从广州市恒方公司购入 C 部件 500 件，每件 175.50 元；D 部件 400 件，每件 210.60 元。材料已验收入库，签发支票支付货款。8、1 月 4 日，从广州市银广通电子公司购得专利权，合同约定使用期为 5 年，签发转账支票支付 60 000 元。9、1 月 7 日，购入饮用水 50 瓶，每瓶 15 元，以现金支付。10、1 月 7 日，行政部李琳出差借差旅费 2 000 元，以现金支付。11、1 月 8 日，以银行存款缴纳所得税 22 605 元，城市维护建设税 1 644.06 元及教育费附加 704.60 元。12、1 月 15 日，向河源市华立公司销售洗衣机 40 台，每台 1 500 元，增值税 255 元，货款已收回。要求：为以上业务编制会计分录。六、 [目的] 练习其他货币资金的核算[资料] 某企业发生以下其他货币资金收付的会计业务：1．3 月 4 日，采购员林达到广州采购材料，开立临时采购账户，委托银行将 300 00 元汇往采购地广州工商银行。2．3 月 9 日，采购员林达回厂，采购发票上列明购进材料，料款 16 000 元，支付增值税金额 2 720 元，共计 18 720 元，材料验收入库。3．3 月 10 日，将在广州工商银行的外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额 11280 元收妥入账。26 4．3 月 15 日，企业申请办理银行本票，将银行存款 66 000 元转为银行汇票存款。5．3 月 17 日，采用银行汇票结算方式购材料，价款 45 000 元，增值税 7 650 元，共计52 650 元，材料验收入库。6．3 月 20 日，银行将多余款项 13 350 元退回，收妥入账。7．3 月 21 日，企业申请办理银行本票，将银行存款 85 000 元转入银行本票存款。8．3 月 22 日，以银行本票结算采购材料款 70 000 元，增值税 119 000 元，共计 81 900元，材料验收入库，银行本票余额 3 100 元。9．3 月 25 日，收到收款单位退回的银行本票余款 3 100 元，存入银行。10．3 月 27 日，企业将银行存款 50 000 元存入信用卡。11．3 月 28 日，用信用卡支付业务招待费 5 000 元。[要求]根据以上经济业务编制会计分录。七、[目的]训练银行存款余额调节表的编制。[资料]建兴建筑公司 2009 年 4 月 30 日“银行存款日记账”账面余额为 765 000 元，“银行对账单”余额为 820 000 元。经核对，存在未达账项如下：1.4 月 29 日，公司开出转账支票一张，用以支付购买材料 50 000 元。持票单位尚未向银行办理手续。2.4 月 29 日，公司收到转账支票一张，金额 30 000 元，银行尚未入账。3.4 月 30 日，银行代公司收到工程结算款 40 000 元，银行已经收到入账，但公司尚未收到收到通知，因而公司尚未入账。4.银行代公司支付水电费 5 000 元，但公司尚未收到收款通知，因而公司尚未入账。[要求]根据以上资料编制银行存款余额调节表。第六章 应收款项一、单项选择题 1．在有现金折扣(总价法)的情况下，应收账款为 10 000 元，付款条件为“1／10，n／30”，客户在第 12 天付款，则实收金额为( )元。 A． 9 800 B．9 900 C．10 000 D．9 0002．下列项目中，属于应收账款范围的是（ ）。A．应收工程质量保证金 B．应收外单位的赔款 C．应收投标保证金 D．应向职工收取的各种垫付款项3．下列票据中，应通过“应收票据”账户核算的是（ ）。 A．银行汇票 B．银行本票 C．商业汇票 D．银行支票27 4．企业销售商品收到商业汇票时，应以( )计价。 A. 到期值的现值 B．到期值 C．面值 D．贴现值 5．带息商业汇票到期值的计算与（ ）无关。 A．票面金额 B．票面利率 C．票据期限 D．银行贴现利率6．企业持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现需支付贴现利息，计息期是指( )。 A. 贴现日至汇票到期日的实际天数 B．贴现日至汇票到期日前一日的实际天数 C．贴现日和汇票到期日的期间天数 D．出票日至贴现日前一天的天数 7．某企业收到 5 月 15 日签发的 90 天商业承兑汇票，其票据到期日是( )。 A．8 月 16 日 B．8 月 15 日 Ｃ．8 月 14 日 D．8 月 13 日8．某企业销售产品一批，收到一张 4 个月期、利率 9%、面额 35 000 元的商业承兑汇票。该企业借记“应收票据”科目的金额为（ ）元。A．35 000 B．36 050 C．33 950 D．47 6009．某企业 10 月 31 日收到带息应收票据一张，期限 6 个月，面值 10 万元，票面利率 6%，12月 31 日，应收票据的账面价值是（ ）元。A．10 万元 B．10.1 万元 C．10.6 万元 D．10.3 万元10．接上题，票据到期时收到款项，该企业登记财务费用的金额是（ ）万元。A．0.6 B．0.3 C．0.2 D．011．由企业收到 10 月 20 日收到带息票据一张，期限 6 个月，面值 10 万元，票面利率 6%，贴现率 8%，12 月 31 日计息后，于次年 1 月 26 日到银行贴现，该应收票据的贴现利息是（ ）元。A．1 923 B．1 442 C．1 077 D．1 94512．未贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票款，银行将其退回时，收款企业应转作( )处理。 A. 应收票据 B．预收账款 C．应收账款 D．预付账款13．企业持未到期的不带息应收票据到银行贴现，其贴现收人小于票据面值的差额，应( )。 A. 借记“财务费用” B．贷记“财务费用” C．贷记“其他业务收入” D．贷记“管理费用” 14．企业持未到期的带息应收票据到银行贴现，其贴现收入大于票据面值的差额，应（ ）。A.．借记财务费用 B．贷记财务费用 C.贷记其他业务收入 D．贷记管理费用15．采用总价法核算现金折扣时，销货方给予客户的现金折扣，会计上应作为( )处理。 A. 管理费用 B．营业外支出 C．销售费用 D. 财务费用16．不设“预付账款”科目的企业，可将预付的货款直接记人( )科目的借方。 A. “应收账款” B．“其他应收款” C．“应付账款” D. “其他应付款”17．备抵法下，已核销的应收账款坏账又收回时，应借记（ ）科目，贷记“坏账准备”科目。 A．应收票据 B．应收账款 C．营业外收入 D．营业外支出 28 二、多项选择题 1．商业承兑汇票可以由( )签发。 A. 收款人 B．付款人 C．收款人开户行 D．付款人开户行 E．承兑人2．在计算带息商业汇票的到期值时，应考虑的因素由（ ）。A．票据利率 B.．票面金额 C．票据期限 D．贴现率 E．贴现期限 3．在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据包括( )。 A. 银行本票 B．商业承兑汇票 C．支票 D．银行汇票 E．银行承兑汇票4．按照现行会计准则，以下正确的表述是（ ）。A．企业收到应收票据时按票据的面值入账；B．企业收到应收票据时按票据的到期值入账C．企业应于期末对带息票据计息，增加应收票据的账目价值D．企业收到带息应收票据，在到期或贴现之前，其账目价值应保持不变E．企业收到无息应收票据，在到期或贴现之前，其账目价值保持不变5．在应收款项中，可能会减少收回金额的项目有( )。 A. 销方承担的运费 B．坏账 C. 销售折扣 D. 销售折让 E．销售退回6．企业的应收账款确认为坏账的条件是（ ）。A．债务人未能及时偿还欠款B．债务人发生严重的自然灾害导致停产而在短时间内无法偿还的债务C．债务人破产，以其破产财产清偿后仍旧无法收回D．债务人较长时间内未能履行其偿债义务，由足够的证据表明收回的可能性极小7．下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。A．结转到期不能收回的应收票据 B．计提应收账款坏账准备C．收回应收账款 D．收回已结转的坏账8．应该计提坏账准备的项目包括( )。 A. 预付账款 B．应收票据 C. 应收账款 D．其他应收款 E．应收利息 F.应收股利 9．企业发生坏账可能性的大小与( )有关。 A. 赊销金额 B．期末未收回的赊销款 C．应收账款的账龄 D. 债务人的财务状况10．核算企业和坏账损失的方法有（ ）。 A．总价法 B．净价法 C．直接转销法 D．备抵法11．估计坏账损失的方法包括( )。 A. 销货百分比法 B．应收账款余额百分比法 C．账龄分析法 D．个别认定法 12．“坏账准备”科目贷方反映( )。 A. 已发生的坏账损失 B．按规定提取的坏账准备 C. 冲销多提的坏账准备 D. 收回的已确认并转销的坏账损失29 第三章 应收项目参考答案规范性训练：一、单选：C A C C D B D A B C A C A B D C B二、多选： AB ;ABC ;BE;ACE;BCDE; CD; ABC;ABCDEF;ABCD;CD;ABCD;BD; BCDE.三、判断：T F F T F T F T F F应用性训练：一、借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交水费应交增值税 17 000借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000贴现息=117 000×45/360×8%=1 170贴现净额=117 000-1 170=115 830借：银行存款 115 830 财务费用 1 170 贷：应收票据 117 000二、借：应收票据 50 000 贷：应收账款 50 000贴现息=50 000×90/360×9%=1125贴现净额=50 000-1 125=48875借：银行存款 48875 短期借款利息调整 1 125 贷：短期借款成本 50 000借：财务费用 1 125 贷：短期借款利息调整 1 125借：应收账款 50 000 贷：应收票据 50 000三、1.借：应收账款 35 600 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税 5 100 库存现金 5 002.借：应收账款 84 240 贷：主营业务收入 72 000 应交税费应交增值税 12 2403.借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税 6 8004.借：银行存款 46 000 财务费用 800（40000×2%） 贷：应收账款 46 800四、（1）12 月 10 日，借：坏账准备 35 000 贷：应收账款甲公司 30 000 ——乙公司 5000 12 月 18 日，借:应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税 85 000 12 月 20 日，借：应收账款 30 000 贷：坏帐准备 30 000 借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 （2）12 月 30 日，应收账款余额=10 000 000-35 000+585 000=10 550 000 坏帐准备应有余额=10 550 000×5‰=52 7503 13．下列各项中，应通过“其他应收款”账户核算的有（ ）。A．代购货单位垫付的运杂费 B．应收的各种赔款 C．履约保证金 D．应向职工收取的各种垫付款 E．质量保证金 三、判断题 1．贴现的银行承兑汇票到期时，如果付款人的银行账户不足支付票款时，收款人或被背书人不负有连带责任。 ( ) 2．由于增值税是价外税，企业销售商品收到的商业汇票面额中不应包括增值税。 ( ) 3．企业已经确认为坏账的应收款项，意味着企业应该放弃其追索权。( ) 4．会计实务中，带息应收票据贴现时，应将其贴现利息直接计入当期损益。( )5．无论应收票据是否带息，应收票据的账面价值始终等于入账价值。 ( ) 6．贴现是银行对企业短期贷款的一种形式。 ( ) 7．商业承兑汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，其开户银行予以付款，然后转为购货企业的逾期贷款，计收一定的罚息。 ( )8．已贴现的商业承兑汇票到期，购货企业无力偿付票款，贴现银行应从申请贴现的销货企业存款中扣回此款，若存款不足，转为逾期贷款。 ( )9．商业折扣会影响应收账款的入账金额。10．企业销售商品收到银行汇票时，应计入“应收票据”账户核算。F应用性训练一、 [目的] 练习应收票据的核算[资料]某企业 2005 年 3 月 20 日销售产品一批，货已发出，专用发票上注明的销售收入为100 000 元，增值税额 17 000 元，货款未收，该批产品销售成本为 70 000 元。同日，该企业收到购货企业交来的不带息商业承兑汇票一张，票面金额 117 000 元，期限 60 天。4 月 4 日，该企业因资金紧张，将该票据向银行办理贴现，贴现率 8%。[要求] 根据上述资料，编制有关分录。二、 [目的]练习应收票据的核算[资料]某企业 3 月 1 日收到一张商业承兑汇票，系产品销售货款，面额 50000 元，付款期限 3个月。3 月 2 日该企业将该张商业承兑汇票到银行贴现，贴现期 90 天，银行年贴现率为 9%。该票据到期后，付款单位和该企业均无款支付，6 月 2 日企业收到银行的通知，已将该贴现票款转作逾期处理。[要求]编制有关会计分录。三、根据下列淮海机械厂无息票据业务做会计分录：1.8 月 3 日，售出柴油机 10 台，价税共计 30 000 元，当即收到商业承兑汇票一张，承兑期3 个月。2.5 日，银行通知，上月委托银行向宁夏电机厂收取商业承兑汇票款 25 000 元，今日已收30 存银行。3.6 日，收到太原机械厂银行承兑汇票一张，用来抵付上月所欠货款 80 000 元。4.7 日，银行通知，上月委托银行向江西机械厂收取商业承兑汇票款 36 000 元，因对方无力偿付，退回了商业承兑汇票等单证。5.18 日，由于资金紧张，将一张面额为 40 000 元的商业承兑汇票（2 月 28 日开出，8 月28 日到期，期限 6 个月）向银行申请贴现，银行的月贴现率为 0.75%。6.31 日，上项已贴现的商业汇票款，付款人无力支付，银行已从本厂存款中全部扣除已贴现的票款。四、根据下列飞达公司带息票据业务做会计分录：1.3 月 7 日，赊销商品一批，计税共计 84 000 元，当即收到面值 84 000 元的带息（年利率 9%）银行承兑汇票一张，承兑期 3 个月。2.6 月 7 日，上列带息票据到期，飞达公司收到全部票款和利息。3.6 月 15 日，赊销商 品一批，价税合计 50 000 元，当即收到面 值 50 000 元的 带息（7.2%）商业承兑汇票一张，为期 90 天。4.7 月 3 日，飞达公司因资金紧张，持上项带息票据向银行申请贴现，银行年贴现率为9%。5.9 月 18 日，银行传来通知，上项贴现票据到期时对方无力偿付，贴现银行已从飞达公司银行存款账户中收回了全部贴现款。五、 [目的] 练习应收账款的核算[资料] 某企业 20年 6 月发生以下经济业务：1.2 日，销售 B 商品一批，增值税发票上注明：价款共计 30 000 元，增值税 5 100 元，代购货单位垫付运杂费 500 元，已办妥托收承付手续。2.6 日销售 B 商品一批，增值税发票上注明：价款共计 80 000 元，增值税 13 600 元由于是成批销售，给予购货方 10％的商业折扣。3.18 日，向甲公司销售Ａ商品一批，增值税发票上注明：价款共计 40 000 元，增值税 6800 元。合同规定现金折扣条件为 2/10 N/30，商品已发出，并办妥托收手续。4.25 日，收到甲公司开来的转账支票一张，支付其 18 日购买Ａ商品的价税款。根据合同规定，按售价的 2%给予其现金折扣，支票已送交银行办理转账。[要求]根据上述业务编制相关的会计分录。六、练习应收账款的核算（下列各类企业增值税税率均为 17%）。根据大明商场应收账款业务编制会计分录：1.2 日，向安阳厂销售商品一批，货款 24 000 元，增值税 4 080 元，用现金代垫运费 200元，采用委托收款结算方式已向银行办妥了托收手续。2.8 日，东沙厂按合同规定预付货款 8 000 元购买商品，此款本单位已收到存银行，商品未发。31 3.14 日，银行传来收账通知，售给安阳厂一批商品的价款 28 280 元已全部收到。4.16 日，向已预收货款的东沙厂发出商品一批，货款 20 000 元，增值税 3 400 元，其欠款 15 400 元采用委托收款发生已向银行办妥了托收手续。5.28 日，银行传来收账通知，东沙厂欠款 15 400 元已如数收到。七、2005 年 4 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为 50 万元，增值税销项税额为 8.5 万元，乙公司签发并承兑了一张商业汇票，票面值为58.5 万元，票面利率为 6%，期限为 6 个月。2005 年 6 月 1 日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，甲公司将此票据贴现给银行，银行支付 52 万元的贴现款，同时甲公司对此票据的如期偿付承担连带责任。2005 年 10 月 1 日乙公司因资金困难未能兑付此票款，有甲公司按协议代为偿付此票据的到期值。要求：编制相关会计分录。八、[训练]应收及预付款项核算的操作技能[资料]振兴建筑公司 2009 年 4 月份发生下列有关应收票据结算的经济业务：1.4 月 1 日，公司与纺织工厂结算工程价款，收到对方开来的面额 100 000 元、20 天到期的商业承兑汇票一张。2.4 月 1 日，假设该公司收到纺织工厂的商业承兑汇票即交银行办理贴现，银行按月息 7%收取贴现利息，款项已划入公司存款账户。3.4 月 21 日，4 月 1 日已贴现的商业承兑汇票到期，纺织厂存款账户无余额，银行将汇票退回，并从公司存款账户收取票款。[要求]根据上述资料作出有关应收票据结算的会计处理。九、[目的]训练坏账准备核算。[资料]振兴建筑公司对其应收账款进行分析，决定按照账龄来确定风险，进行减值测试，确定坏账准备的计提比例，2009 年初，应收账款余额为 10 800 000 元，应收账款明细资料及坏账率见下表:应收账款账龄资料及坏账率2009 年 1 月 1 日发包单位 1 年以内 0.5% 1~2 年5%2~3 年10%3~5 年 30% 5 年以上 100%甲客户5 000 000 1 000000乙客户1 900 000 600 000丙客户1 500 000 100 000丁客户500 000戊客户200 000合计8 900 000 1 600 100 000 200 00032 0002009 年度内发生下列有关经济业务：1. 收回甲客户应收账款 4 000 000 元，乙客户应收账款 1 200 000 元，收回丙客户应收账款 600 000 元。2. 应收戊客户 200 000 元账款因戊客户破产而无法收回，报税务批准已确认坏账。3. 年末向丙客户验工计价，确认应收账款 5 850 000 元。年末，接丁客户通知，因公司本年度发生严重的意外灾害，所欠账款估计无法支付。假定振兴建筑公司除上述事项外无其他应收款事项。公司 2009 年坏账政策不变，但对丁客户应收账款情况，经董事会决议，决定全额计提坏账准备。本年度实现利润 100 万元。[要求]根据上述资料：4. 编制 2009 年年初“应收账款估计坏账损失计算表”，计算确定“坏账准备”账户的年初余额。应收账款估计坏账损失计算表2009 年 1 月 1 日应收账款账龄 应收账款金额 预计损失 预计减值损失金额1 年以内0.5%1~2 年以内5%2~3 年以内10%3~5 年以内30%5 年以上100%合 计5. 作出 2009 年有关应收账款发生、收回、确认坏账损失的会计处理6. 编制 2009 年末“应收账款估计坏账损失计算表”。7. 作出 2009 年计提坏账准备的会计处理。 十、练习坏账的核算： 1.某企业采用账龄分析法估算坏账损失。有关应收账款账龄情况见下表，请估算坏账损失金额。并结合“坏账准备”原有余额做出相应的会计分录。 （1）如果该企业“坏账准备”账户没有余额，请做出计提坏账准备的分录。 （2）如果该企业“坏账准备”账户贷方余额为 4 700 元，请做出计提坏账准备的分录。 （3）如果该企业“坏账准备”账户贷方余额为 50 000 元，请做计提坏账准备的分录。 （4）如果该企业“坏账准备”账户借方余额为 12 300 元，请做出计提坏账准备的分录。应收账款账龄分析表33 2007 年 12 月 31 日 单位：元购货单位 账面余额账龄未过期 过期1~30 天过期31~60天过期61~90天过期91~6 个月过期6 个月以上A 企业B 企业C 企业D 企业E 企业F 企业25 00060 00030 00065 00055 00050 00025 00060 00030 00065 00055 00050 000合计28500025 000 60 000 30 000 65 000 55 000 50 000估计损失（%）1 3 8 15 20 35估计坏账损失 2.上述企业以前售给 F 公司 21 000 元商品逾期屡经催收无效，经批准同意最为坏账损失转销。 第四章 存货一、单项选择题1．下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（ ）。A．购入存货时发生的增值税进项税额 B．入库其的挑选整理费C．购买存货而发生的运输费用 D．购买存货而支付的进口关税 2．A 公司 5 月 1 日甲材料结存 300 件，单价 2 万元，5 月 6 发出 100 件，5 月 10 日购进 200件，单价 2.2 万元，5 月 15 日发出 200 件。企业采用移动加权平均法计算发出存货成本，则 5月 15 日结存的原材料成本为（ ）万元。 A.420 B.416 C.400 D.4403．某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。2010 年 12 月，月初结存材料计划成本为 300万元，本月收入材料计划成本为 700 万元；月初结存材料成本差异为超支 2 万元，本月收入材料成本差异为节约 10 万元；本月发出材料计划成本为 800 万元。本月结存材料的实际成本为（ ）万元。34 A.197.6 B.202.4 C.201.6 D.198.44.某工业企业为增值税一般纳税人企业，2010 年 4 月购入 A 材料 2000 公斤，增值税专用发票上注明的买价为 60 000 元，增值税额为 10 200 元。该批材料入库 1980 公斤，短缺部分属于正常运输损耗。该批材料总成本应计为（ ）A.70 200 B.69 600 C.60 000 D.59 4005．某工业企业(一般纳税人)从外地购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 10000元，增值税 1 700 元，另外支付运输部门运费 1 000 元，支付装卸费 200 元，运费的增值税扣除率为 7％，该批材料的采购成本为 ( )。A．10 000 元 B．11 700 元 C．11 200 元 D．11 130 元6．应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代交的消费税，应当计入（ ）。A．生产成本 B．应交税费 C．主营业务成本 D．委托加工物资7．企业某种存货的期初实际成本为 200 万元，期初“存货跌价准备”账户贷方余额 2.5 万元，本期购入该种存货实际成本为 45 万元，生产领用 150 万元，期末估计库存该种存货的可变现净值为 91 万元。则本期应计提存货跌价准备额为（ ）。A.1.5 B.2.5 C.4 D.9 8. 某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。20x6 年 12 月 31 库存自制半成品的实际成本为 40 万元，预计进一步加工所需费用每月为 16 万元，预计销售费用及税金为 8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为 60 万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。20x6 年 12 月 31 日该存货应计提的跌价准备为( )万元。A．0 B．4 C．16 D．209． 2008 年 12 月 31 日，大海公司库存 A 材料的账面价值（成本）为 400 万元，市场购买价格总额为 380 万元，假设不发生其他购买费用，用 A 材料生产的甲产品的可变现净值为 600 万元，甲产品生产成本为 590 万元。2008 年 12 月 31 日 A 材料的账面价值为（ ）万元。A．380 B．600 C．400 D．59010.企业发生的原材料盘亏和毁损损失中，不应作为管理费用列支的是( )。A．自然灾害造成的毁损净损失 B．保管中发生的定额内自然损耗C．收发计量造成的盘亏损失 D．管理不善造成的盘亏损失11．外购材料途中发生损耗原因尚待查明，应按该材料( )借记“待处理财产损溢”科目。A. 买价 B. 实际采购成本 C．买价及其增值税 D．实际采购成本和增值税12.材料采购途中发生的合理损耗，应当（ ）。A.计入管理费用 B.向保险公司索赔 C.由运输部门赔偿 D.计入材料采购成本13.下列原材料相关损失项目中，应计入管理费用的是（ ）。A.计量差错引起的原材料盘亏 B.自然灾害造成的原材料净损失 C.原材料运输途中发生的合理损耗 D.人为责任造成的原材料损失35 14.以下不属于施工企业周转材料的是（ ）。A.组合钢模板 B.木模板 C.脚手架 D.生产工具15.在成本与可变现净值孰低法下，对成本与可变现净值进行确定当期存货跌价准备金额时，通常应当（ ）。A.按存货类别进行比较 B.按个别存货项目比较 C.按全部存货比较 D.按实际情况作出决定16. 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现减值按单项存货进行比较。2011 年 12 月 31 日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本 10万元，可变现净值 8 万元；乙存货成本 12 万元，可变现净值 15 万元；丙存货成本 18 万元，可变现净值 15 万元。甲、乙、丙存货已计提的跌价准备分别为 1 万元、2 万元、1.5 万元。假定该企业只有这三种存货，2011 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备总额为（ ）。A.-0.5 B.0.5 C.2 D.517.乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料 200 公斤，货款为 6000 元，增值税为1020 元；发生的保险费为 350 元，入库前的挑选整理费用为 130 元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。A．32.4 B．33.33 C．35.28 D．3618.甲企业发出实际成本为 140 万元的原材料，委托乙企业加工成本成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据业企业开具有增值税专用发票向其支付加工费 4 万元和增值税 0.68 万元，另支付消费税 16 万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。A．144 B．144.68 C．160 D．160.6819．下列会计处理，不正确的是（ ）。A．由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B．非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出 C．企业设计产品发生的设计费用通常应计入存货成本 D．为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本20. 某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2011 年 12 月 31 日库存自制半成品的实际成本为 20 万元，预计进一步加工需费用 8 万元，预计销售费用及税金为 4 万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为 30 万元。2011 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为（ ）万元。A.0 B.10 C.8 D.2 21.2008 年，东方公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购 D 材料全部售出，2008 年 12 月 31 日其成本为 200 万元，数量为 10 吨。据市场调查，D 材料的市场销售价格为 10 万元/吨，同时销售 10 吨 D 材料可能发生的销售费用及税金 1 万元。2008 年 12 月 31 日 D 材料的账面价值为（ ）万元。36 A．99 B．100 C．90 D．20022．甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005 年12 月 31 日，甲公司自制半成品成本为 35 万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 11 万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50 万元，销售费用为 6 万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005 年 12 月 31 日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A．2 B．4 C．9 D．1523.甲公司为增值税一般纳税企业。购入原材料 150 公斤，收到的增值税专用发票注明价款 900万元，增值税额 153 万元。另发生运输费用 9 万元（运费抵扣 7%增值税进项税额），包装费 3万元，途中保险费用 2.7 万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 148 公斤，运输途中发生正常范围内损耗 2 公斤。该原材料入账价值为（ ）万元。A．911.70 B．914.07 C．913.35 D．914.7024.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料 2060 公斤，每公斤单价（含增值税）50 元，另外支付运杂费 3500 元，运输途中发生合理损耗 60 公斤，入库前发生挑选整理费用 620 元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。A．50 B．51.81 C．52 D．53.5625.企业对于已计入“待处理财产损益”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（ ）。A．管理不善造成的存货净损失 B．自然灾害造成的存货净损失 C．应由保险公司赔偿的存货损失 D．应由过失人赔偿的存货损失26.在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法中，使期末存货价值最大的是（ ）。A. 先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.移动加权平均法27.下列存货发出计价方法中，存货成本流转和实务流转相一致的方法有（ ）。 A.个别认定法 B.先进先出法 C.移动平均分 D.毛利率法28. A 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2009 年 8 月 9 日 A 公司与 N 公司签订销售合同，由 A 公司与 2010 年 5 月 15 日向 N 公司销售计算机 5000 台，每台 12 000 元。2009 年 12 月 31 日 A 公司已经生产出 4 000 台计算机，单位成本 8 000 元，账面成本 32 000000 元。2009 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 11 000 元，预计销售税费 2 640 000 元。则2009 年 12 月 31 日计算机的可变现净值为（ A ）。 A.45 360 000 B.41 360 000 C.44 000 000 D.48 000 000二、多项选择题1．会计实务中，工业企业（一般纳税人）购人原材料的实际成本，应包括( )。A．买价 B. 运输、装卸、保险费 C．运输途中的合理损耗 D．入库前的整理挑选费2．当入库材料的计划成本大于其实际成本时，应按其差额( )。37 A. 借记材料采购账户 B．借记材料账户C．借记材料成本差异账户 D. 贷记材料账户 E．贷记材料成本差异账户3．原材料按计划成本计价核算，应计入“材料成本差异”账户贷方的是（ ）。A.购入材料时，实际成本大于计划成本的差额 B.购入材料时，实际成本小于计划成本的差额 C.调整增加原材料的计划成本 D.调整减少原材料的计划成本4．按照现行会计制度的规定，在资产负债表中应作为“存货”项目列示的有( )。A. 生产成本 B．委托加工物资 C．工程物资 D．库存商品5．《企业会计准则第 1 号存货》规定，企业应当采用( )确定发出存货的实际成本。A. 先进先出法 B．后进先出法 C．移动加权平均法 D．加权平均法 E．个别计价法 6．期末存货成本高估，可能会引起（ ）。A. 当期发出存货的成本低估 B．所得税费用增加 C．所得税费用减少 　　　　　D．本期利润高估7．在计划成本计价核算原材料时，企业一般设置的会计科目有( )。A. 材料采购 B．在途物资 C．材料成本差异 D．原材料8.根据存货准则应用指南的规定，可以采取的周转性材料摊销方法有（ ）。A.一次摊销法 B.定额摊销法 C.五五摊销法 D.分期摊销法9．企业摊销领用的低值易耗品价值时可以计人( )。A. 制造费用 B．管理费用 C．其他业务成本 D．主营业务成本10．作为企业包装物核算的物资包括( )。A. 为包装本企业产品而储备使用的各种包装容器B．为包装本企业产品在销售过程中周转使用的各种包装容器C．用于储存材料、产品不对外出售的各种包装容器D．包装本企业产品在销售过程中使用的包装材料(如纸、绳、铁丝等)11.委托加工存货的实际成本包括（ ）。A.加工过程中耗用的材料的实际成本 B.加工费 C.往返运杂费 D.应负担的税金12.企业在定期检查时，发现了以下情况之一，应当考虑计提存货跌价准备的有（ ）。A.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望 B.使用该材料生产的产品成本大于产品的售价 C.原有库存材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本 D.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值13.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有( )。A．库存材料 B．发出商品 C．低值易耗品 D．工程物资38 14.下列项目中，应计入存货成本的有( )。A．为达到下一生产阶段所必须的仓储费用 B．存货采购过程中因意外灾害发生的净损失C．入库前的挑选整理费用 D．运输途中的合理损耗15.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。A．支付的加工费 B．随同加工费支付的增值税 C．支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税 D．支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税16.下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（ ）。A．购入存货支付的关税 B．商品流通企业采购过程中发生的保险费 C．委托加工材料发生的增值税 D．自制存货生产过程中发生的直接费用17.下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（ ）。A．无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B．有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础 C．用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础 D．用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础18.下列项目中，应确认为购货企业存货的有（ ）。A．购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续B．销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品 C．未收到销售方结算发票，但已运抵购货方验收入库的商品 D．购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品19.下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有（ ）。A．尚未确认收入的已发出商品 B．发生的存货盘盈 C．委托外单位加工发出的材料 D．冲回多提的存货跌价准备20.表明存货可变现净值为零的迹象有（ ）。A．该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的迹象B．已霉烂变质的存货 C．已过期且无转让价值的存货 D．生产中已不再需要，并且已无使用价值和无转让价值的存货21．下列各项支出中，不计入工业企业存货的成本是（ ）。A.购买材料的增值税进项税额 B.入库前的挑选整理费用 C.购买存货而发生的运输费 D.运输途中发生的非常损失22.下列各项中，不应计入“其他业务支出”的有（ ）。 A.领用的用于出借的新包装物成本 B.领用的用于出租的新包装物成本C.随同商品出售单独计价的包装物成本 D.随同商品出售不单独计价的包装物成本23.下列项目中，应计入工业企业存货成本的有（ ）。39 应提坏帐准备=52 750-（50 000-35 000+30 000）=7 750 借：资产减值损失 7 750 贷：坏帐准备 7 750五、2003 年，应提坏帐准备 1 000 000×0.5%=5 000借：资产减值损失 5 000 贷：坏帐准备 5 0002004 年，发生坏账损失，借：坏帐准备 9 000 贷：应收账款 9 0002004 年末，坏帐准备应有余额 1 600 000×0.5%=8 000 应提坏账准备 8 000-（5 000-9 000）=12 000 借：资产减值损失 12 000 贷：坏帐准备 12 0002005 年，确认的坏账又收回，借：应收账款 5 000 贷：坏帐准备 5 000借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 0002005 年末，坏帐准备应有余额 2 000 000×0.5%=10 000 应提坏帐准备 10 000-（8 000+5 000）=-3 000 借：坏帐准备 3 000 贷：资产减值损失 3 000六、借：应收票据乙公司 58.5 万元 贷：主营业务收入 50 万元 应缴税费应缴增值税8.5 万元借：银行存款 52 万元 短期借款利息调整 6.5 万元 贷：短期借款成本 58.5 万元借：短期借款成本 58.5 万元 贷：银行存款 85.5 万元借：财务费用 6.5 万元 贷：短期借款利息调整 6.5 万元借：应收账款 58.5 万元 贷：应收票据 58.5 万元七、自己做八、应收账款账龄 应收账款金额 预计损失 预计减值损失金额1 年以内8900000 4450001~2 年以内1600000 800002~3 年以内100000 100003~5 年以内200000 600005 年以上合计5950002、①借：银行存款 11200000 ③ 借：应收账款—丙 5850000 贷：应收账款—甲 4000000 贷：主营业务收入 5850000 4 A.进口原料支付的关税 B.生产过程中发生的制造费用C.原材料入库前的整理挑选费用 D.为特定客户设计产品发生的、可直接确定的设计费用24.企业计提存货跌价准备时，以下允许采用的计提方式是：（ ）。 A.与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货B.按照存货总体计提C.数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提D.按照存货单个项目计提25.按照现行会计准则的规定，在资产负债表中应作为“存货”项目列示的有（ ）。A.委托代销商品 B.委托加工物资 C.生产成本 D.存货跌价准备26.发出包装物结转其成本或摊销时，可根据不同情况计入（ ）。A.生产成本 B.销售费用 C.其他业务成本 D.主营业务成本三、判断题1．存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的相关费用。( )2．存货盘存的永续盘存法下，核算发出存货成本的原理可用下面公式表示：期初存货成本 +本期进货成本-期末存货成本=本期销货成本。3．购入材料在运输途中出现定额内合理损耗，应单独进行账务处理。( )4．存货计价采用先进先出法时，使得企业的现实成本与现实收入相配比。( ） 5．存货的会计计量直接关系到利润表上收益的确定。( )6．如果期末存货计价过高，说明本期收益可能高估；反之，则会引起本期收益低估。 ( )7．在存货期末计价中，可直接出售的存货可变现净值用存货的估计售价减去预计的销售费用及税金的金额计算确定。（ ）8．按我国现行准则规定，采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，所有存货均按单项法计提存货跌价准备。 ( )9 自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用（） 。T10.企业盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前未批准处理，应在对外提供财务报告时先行处理，并在会计报表附注中作出说明。（ ）11.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以回复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。（ ）12.企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（ ）13.企业采用先进先出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购40 进存货的数量（假定本期期初无库存），超过部分仍应按本期第一次购进存货的单位成本计算发出存货的成本。（ ）`14.为特定客户设计产品发生的设计费，计入管理费用。（ ）15.企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不同。（ ）16.企业于会计期末对所估计的存货跌价损失一定会对当期损益产生影响。（ ）17.如果对已销售存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备。这种结转是通过调整“主营业务成本”科目实现。（ ）18.采用实地盘存法进行存货核算时，企业在期末需进行实物盘点，而采用永续盘存法则不需用。（ ）应用性训练：1.[目的]训练材料发出的计价及明细账登记的操作技能。[资料]振兴建筑公司 2008 年 12 月份 Φ10 螺纹钢的月初结存和收发情况有关资料见图表所示：时间 摘要 料单号 数量（吨） 单价（元/吨）12.1结存3 3 66012.3购入 收料单 016 3 68012.5发出 领料单 03512.9购入 收料单 094 3 68012.10发出 领料单 10612.20购入 收料单 158 3 80012.26发出 领料单 18612.30购入 收料单 203 3 860[要求]根据上述资料：（1）采用先进先出法计算本月发出材料的成本，并登记 12 月份 Φ10 螺纹钢明细账，并结出月末结存数量和金额（库存材料明细账的格式自行设计）；（2）采用加权平均法计算本月发出材料的成本，并登记 12 月份 Φ10 螺纹钢明细账，并结出月末结存数量和金额（库存材料明细账的格式自行设计）。2.某工业企业存货采购成本按总价法计算。3 月份发生以下业务:（1）3 月 2 日购进生产用 B 材料一批，购货发票中材料价税合计金额为 46800 元，其中:货价 40000 元，增值税额 6800 元。当即开出并承兑一张 30 天到期的商业承兑汇票，材料已全部验收入库。（2）3 月 5 日，从第二钢厂购进生产用钢材 20 吨，购货发票中材料价税合计金额为 58500元，其中:货价 50000 元，增值税额 8500 元。付款条件为价款 2/10，1/20，n/30，货款尚未支付，材料已验收入库。另以现金支票 300 元付清提货运杂费。（3）3 月 8 日，从外埠以托收承付结算方式购入 A 材料一批，收到银行转来结算凭证及发票41 运单。发票中 A 材料价税合计金额为 93600 元，其中:货价 80000 元，增值税额 13600 元。运费金额 800 元。审核无误后予以承付。A 材料尚未运到。（4）3 月 12 日，开出转账支票，支付 3 月 5 日所购第二钢厂材料货款。（5）3 月 14 日，从外埠购入的在途 A 材料已全部运达验收入库。要求:根据以上经济业务编制会计分录。3.[目的]训练材料按实际成本计价核算的操作技能.[资料]振兴建筑公司材料按实际成本计价核算，2008 宁 12 月份有关账户的月初余额资料，见下表。总分类账户 明细分类账户 借方余额原材料 主要材料350 000结构件100 000机械配件1 000其他材料80 000在途物资 主要材料（木材）351 000预付账款 预付购货款（水泥厂）120 000应付账款 应付购货款（钢铁厂）600 0002008 年 12 月份发生下列有关材料采购和发出的经济业务：（1）12 月 1 日，上月向钢铁厂购入的 200 吨钢材，因发票账单未到，月末按暂估价600 000 元验收入库，本月初予以冲回。（2）12 月 3 日，上月已付价款 300 000 元、增值税 51 000 元的一批木材，现已收到验收入库。（3）12 月 6 日，收到水泥厂发来上月预付款 120 000 元的水泥 1 000 吨，价款 320 000元、增值税 54 000 元，经验收无误入库并补付货款。（4）12 月 9 日，向五金公司购入机械配件一批，价款 80 000 元，增值税 13 600 元，款项通过银行支付，材料已验收入库。（5）12 月 11 日，收到上月钢铁厂 200 吨钢材的结算账单，单价 3 300 元/吨，计 660000 元，增值税 112 200 元，款项通过银行支付。（6）12 月 13 日，向电缆厂购入施工用的电缆线一批，价款 200 000 元，增值税 34 000元，货款通过银行支付。材料验收入库。（7）12 月 16 日，向预制构件厂购入预制构件一批，价款 580 000 元，增值税 98 600 元，款项通过银行支付。（8）12 月 19 日，向钢铁厂购入钢材 30 吨，单价 3 800 元，计 114 000 元，增值税 19380 元，代垫运杂费 2 520 元，货款通过银行已支付，材料尚未收到。（9）12 月 22 日，向钢铁厂购入的钢材 30 吨已运到，经验收，短少 2 吨，系运输途中丢失，应向铁路局索赔，其余钢材验收入库。。42 （10）12 月 31 日，采用汇兑结算方式向金属结构件厂购入金属构件一批，货款 260 000元，增值税 44 200 元，发票账单已收到付款，材料尚未到达。(11)12 月 31 日，根据本月给张领料凭证，按受益对象编制的“发出材料汇总表”见下表所示。受益对象 主要材料 结构件 机械配件 其他材料 小 计A 工程耗用8000006000001 400000机械作业耗用300 000 60 000 360000辅助生产耗用100000120 000 10 000 230000建造临时设施耗用1000000 0 100000施工管理耗用10 000 6 000 16000企业管理部门耗用20 000 15 000 35000合 计1 000000600000450 000 91 000 2 141000[要求]根据上述资料，作出有关材料按实际成本计价材料采购和发出的会计处理。4.[目的]训练材料按计划成本计价核算的操作技能。[资料]振兴建筑公司材料按计划成本计价核算，2008 年 12 月份有关账户的月初余额资料见下表。总分类账户 明细分类账户 借方余额 贷方余额原材料 主要材料350 000结构件100 000机械配件 1 000其他材料 80 000材料成本差异 主要材料 10 500结构件 2 000机械配件 50其他材料 2 400材料采购 主要材料（木材）351 000预付账款 预付购货款（水泥厂）120 00043 应付账款 应付购货款（钢铁厂）600 00002008 年 12 月份发生下列有关材料采购和发出经济业务：（1）12 月 1 日，上月向钢铁厂购入的 200 吨钢材，因发票账单未到，月末按暂估价格 600000 元验收入库，本月初予以冲回。（2）12 月 3 日，上月已付价款 300 000 元、增值税 51 000 元的一批木材已收到，按计划价格 358 020 元验收入库。（3）12 月 6 日，收到水泥厂发来上月预付款 120 000 元的水泥 1 000 吨，价款 320 000元、增值税 54 400 元，经验收无误，按计划价 411 840 元入库并补付货款。（4）12 月 9 日，向五金公司购入机械配件一批，价款 80 000 元，增值税 13 600 元，款项通过银行支付，按计划价 91 728 元验收入库。（5）12 月 11 日，收到上月钢铁厂 200 吨钢材的结算账单，单价 3 300 元/吨，计 660000 元，增值税 112 200 元，计划价 779 922 元。款项通过银行支付。（6）12 月 31 日，向电缆厂购入市公用的电缆线一批，价款 200 000 元，增值税 34 000元，货款通过银行支付。材料按计划价 241 200 元验收入库。（7）12 月 16 日，向预制构件厂购入预计构件一批，价款 580 000 元，增值税 98 600 元，计划价 685 366 元，款项通过银行支付。（8）12 月 19 日，向钢铁厂购入钢材 30 吨，单价 3 800 元，计 114 000 元，增值税 19380 元，代垫运杂费 2 520 元，货款通过银行已支付，材料尚未收到。（9）12 月 22 日，向钢铁厂购入的钢材 30 吨已运到，经验收，短少 2 吨，系运输途中丢失，应向铁路局索赔，其余钢材按计划价 128 100 元验收入库。（10）12 月 31 日，采用汇兑结算方式向金属结构件厂购入金属构件一批，货款 260 000元，增值税 44 200 元，发票账单已收到付款，材料尚未到达。（11）12 月 31 诶，结转已验收入库材料的计划成本和材料成本差异。（12）12 月 31 日，根据本月各种领料凭证，按受益对象编制的“发出材料汇总表”见下表。受益对象 主 要 材 料 -2.11%结 构 件 -0.61%机 械 配 件2.07%其 他 材 料 -2.99%合计计划 差异 计划 差异 计划 差异 计划 差异 计划 差异A 工程耗用8000006000001400000机 械 作 业 耗用30000060000360000辅 助 生 产 耗用10000012000010000230000建 造 临 时 设100 10044 施耗用000 000施 工 管 理 耗用 1000 6000 16000企 业 管 理 部门耗用 20000 1500035000合计1000000600000450000910002141000[要求]根据上述资料：（1）做出材料按计划成本计价采购付款的会计处理；（2）编制“收料凭证汇总表”，做出已验收入库材料的计划成本、结转材料成本差异的会计处理；（3）计算当月主要材料、结构件、机械配件、其他材料成本差异率，编制“发出材料汇总表”，做出发生材料、分配材料成本差异的会计处理。5.某工业企业 H 材料计划成本为每公斤 50 元，4 月 1 日的 H 材料明细账内库存数量为 800公斤，“材料成本差异”借方余额为 650 元。（1）4 月 3 日，购入 H 材料 200 公斤，以转账支票支付货款共计 9594 元。其中:货价8200 元，增值税额 1394 元。材料已验收入库。（2）4 月 7 日，车间生产产品领用 H 材料 500 公斤。（3）4 月 10 日，购入一批 H 材料 600 公斤已验收入库。购货发票中价税合计总额为37440 元。其中:货价 32000 元，增值税额 5440 元。已于上月预付了材料货款 30000 元。以银行存款补付料款差额 7440 元。（4）4 月 16 日，车间生产领用 H 材料 800 公斤。（5）4 月 22 日购入一批 H 材料 400 公斤，以银行存款支付全部货款及运杂费共计 21460元。其中:材料货价 18000 元，增值税额 3060 元，运杂费 400 元。材料尚未验收入库。（6）4 月 24 日，400 公斤 H 材料已运达验收入库。（7）4 月 25 日，企业行政部门领用 H 材料 100 公斤，用于一般性建筑维修。要求:（1）根据以上经济业务编制会计分录。（2）计算结转本月入库 H 材料的成本差异额。（3）计算本期 H 材料成本差异率。（4）计算结转本期出库 H 材料应负担的成本差异额。（5）计算月末结存 H 材料的实际成本。 6.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，材料采用实际成本法进行日常核算。该公司 2008 年 7 月份发生如下经济业务：45 （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 80 万元，增值税额为 13.6 万元，公司以开出承兑商业汇票。该原材料已验收入库。（2）生产领用原材料 40 万元。（3）销售产品一批，销售价格 100 万元（不含增值税额），实际成本为 80 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）为建造新厂房购进原材料一批，该批原材料实际成本为 20 万元，应由该批原材料负担的增值税额为 3.4 万元。（用于建筑物在建工程的原材料增值税进项税额应予以转出）。（5）月末因管理不善造成一批原材料被盗，该批原材料的实际成本为 10 万元，增值税额为1.7 万元。已经相应管理层批准处理。要求：编制上述经济业务的会计分录。7.库克公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2009 年 9 月 26 日库克公司与 M公司签订销售合同：库克公司于 2010 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑 10 000 台，每题1.5 万元。2009 年 12 月 31 日库克公司库存该型号笔记本电脑 13 000 台，单位成本 1.41 万元。2009 年 12 月 31 日市场销售价格为 1.3 万元，预计销售税费均为每台 0.05 万元。库克公司与2010 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑 10 000 台，每台 1.5 万元；4 月 6 日销售笔记本电脑 100 太难，市场销售价格为每台 1.2 万元，货款均以收到。要求：（1）编制 2009 年末库克公司集团存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。 （2）编制 2010 年有关销售业务的会计分录。8.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应收消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人 ，适用的增值税税率为 17%,适用的消费税税率为 10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，有关该业务的资料如下：（1）甲企业发出材料一批，实际成本为 392 000 元；（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费 58 000 元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费 10 000 元；（4）材料价格完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。要求：（1）计算甲企业应支付的增值税和消费税；（2）计算甲企业收回加工材料的实际成本；（3）编制甲企业的有关会计分录。9.大华电缆厂 2001 年 3 月份发生下列业务：（1）3 月 2 日，购入铜锭 20 000 公斤，每公斤 5.96 元，计划单价每公斤 6.00 元。铜锭由材料仓库验收入库，货款 119 200 元及增值税 20 264 元以银行存款支付。（2）3 月 8 日，将铜锭 6 000 公斤拨交海光铜丝厂加工成特殊规格的 A 铜丝。合同规定加工过程中铜锭的合理损耗率为 1%。本月发料的材料成本差异率为节约 5%。（3）3 月 9 日，以银行存款支付运送铜锭的运费 600 元。46 （4）3 月 28 日，海光厂送来加工好的 A 铜丝 3 960 公斤，另附加工费发票一张，每公斤 A铜丝加工费 5 元，共计 19 800 元，增值税 3 366 元，大华电缆厂当即以银行存款付讫。A 铜丝经验收全部合格，按计划单价每公斤 11 元入库。（5）3 月 31 日，结转入库 A 铜丝的成本差异。要求：为以上业务编制会计分录。10.[目的]训练存货清查核算的操作技能。[资料]振兴建筑公司 2008 年 12 月发生了下列有关财产清查的经济业务：（1）发现盘盈的生产工具一批，按同类生产工具的生产价格确定其实际成本为 10 000 元。上述盘盈的生产工具经查明系收发料手续不健全所致，按规定程序报经批准后，予以转销。（2）盘亏小五金材料一批，计划成本 800 元，材料成本差异率-10%。经查明，上述盘亏材料，属于定额内损耗 80 元，自然灾害造成损失 540 元，由于管理不善造成的损失 100[要求]根据上述资料做出有关存货清查的会计处理。11.[目的]训练存货减值准备核算的操作技能。[资料]振兴减值公司所属独立核算的预制构件厂为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。该公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。2008 年末库存一批预制构件，账目成本为 2 200 万元，由于市价持续下跌，并在可预见的未来无回升的希望。根据资产负债表日状况确定的预制构件可变现净值分别为：2008 年末 1 600 万元，2009 年末 1 900 万元。2010 年 1 月 25 日全部对外销售，不含税售价 2 100 万元，全部款项收存银行。[要求]根据上述资料做出 08 年、09 年末计提存货跌价准备及 2010 年末出售结构件的会计处理。12.从 2003 年起，甲公司试生产某种产品 X，对生产 X 产品所需原材料 A 的成本采用先进先出法计价。A 材料 2003 年年初账面余额为零，2003 年一、二、三月份共购入 A 材料 500 公斤、300 公斤、200 公斤，每公斤成本分别为 1 200 元、1 400 元、1 500 元，第二季度开始生产 X产品，共领用 A 材料 600 公斤，发生人工及制造费用 26 万元，但因同类产品已经占领市场，且技术性更优越，甲公司生产的 X 产品有 60%未能出售。甲公司于 2003 年底预计剩余 X 产品全部销售价格为 50 万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为 4 万元，剩余 A 材料的可变现净值为 43 万元。要求计算：（1）2003 年年末库存 X 产品的账面价值；（2）2003 年年末库存 A 材料的账面价值；（3）2003 年应计提的减值准备；（4）假设 2004 年甲公司销售了上述 A 产品的 50%，共收到货款 24 万元，增值税款 4.08万元已经存入银行，另用银行存款支付有关的销售费用 2 万元，写出相关的会计分录。47 固定资产第一部分：基础一、单项选择题 1．企业的下列固定资产中，不计提折旧的是( )。 A. 闲置的房屋 B．融资租人的设备 C. 临时出租的设备 D.已全额计提减值准备的固定资产2．计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的计算方法是( )。 A. 平均年限法 B．工作量法 C．双倍余额递减法 D．年数总和法 3．某公司 2002 年 2 月初应计提折旧的固定资产原值为 200 万元，当月购买设备一台，原值为 5万元，当即交付使用；报废汽车一辆，原值为 8 万元。3 月份仓库达到预定可使用状态，造价为30 万元；出售旧设备一台，原值为 2 万元。该公司 3 月份应计提折旧固定资产原值为( )。 A. 225 万元 B．197 万元 C．228 万元 D．220 万元 4．某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应记入的会计科目是( ) A. 长期待摊费用 B．营业外支出 C. 在建工程 D．管理费用 5．盘亏的固定资产净值，按规定程序批准后应计人( )。 A．管理费用 　　B．营业外收入 C．营业外支出 D．待处理财产损益 6．某设备的账面原价为 800 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第 2 年应计提的折旧额为( ) 。 A. 195．20 万元 B.192．00 万元 C．187．20 万元 D．124．30 万元 7．对固定资产多提折旧，将使企业的资产负债表中的( )。 A. 资产减少 B．资产增加 C．负债增加 D．负债减少8．甲公司接受乙公司投入设备一台，原价为 50000 元，账面净值为 30000 元，双方认可的价值为 35 000 元。则甲公司接受设备投资时，“实收资本”账户的人账金额为( )。 A. 30000 元 B．35 000 元 C．50000 元 D．20 000 元 9．某企业 2001 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的甲设备并投入企业管理部门使用，该设备人账价值为 370 万元，预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2001年 12 月 31 日对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额为 300 万元。假定不考虑其他因素，该企业 200 １年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为( )。A. 88．80 万元 B．118．40 万元 C 128 万元 D．０万元10．固定资产采用加速折旧法，会使企业加速期间( )。 A. 利润减少 B．利润增加 C．利润不受影响 D．A 或 B二、多项选择题1．企业购人的固定资产，其入账价值包括( )。48 A. 买价 B．运杂费 C．增值税 D．进口关税 E．安装调试费2．下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（ ）A．计提固定资产减值准备 B．计提固定资产折旧 C．固定资产改扩建 D．固定资产大修理 3．固定资产清理发生的下列收支中，影响其清理净损益的有( )。A. 清理费用 B．变价收入 C 保险赔偿收人D．营业税 E．提前报废固定资产尚未提足的折旧额 4．企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（ ）。 A．预计有形损耗和无形损耗 B．法律或者类似规定对资产使用的限制 C．预计生产能力或实物产量 D．预计净残值 5．双倍余额递减法和年数总和法在计算固定资产折旧时的共同点是( )。 A．不考虑净残值 B．前期折旧额较低 C．加速折旧 D．前期折旧额较高 E．最后 2 年应改用直线法折旧 6．影响固定资产折旧的因素主要有( )。 A．固定资产原值 B．预计使用寿命 C．计提的固定资产减值准备 D．预计净残值 E．折旧方法三、判断题1．企业接受企业单位的固定资产投资时，“固定资产”账户入账金额一定是双方合同或协议约定的价值。（ ）2．企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款的现值 为基础确定其成本。（ ）3. 企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（ ）4．在建工程发生的报废或毁损的净损失全部计人工程成本。 ( )5.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合准则规定固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。（ ）6．已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值值暂估人账，但不计提折旧。 ( )7．企业在计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月不提折旧。（ ）8．企业对因更新改造、大修理而停止使用的固定资产应当照提折旧。( )9．虽然双倍余额递减法或年数总和法计算的具体方法有所不同，但是固定资产折旧期满后账面固定资产均为固定资产预计的净残值。 ( )10．固定资产出售、报废、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，均应通过“固定资49 —乙 12 00000 —丙 6000000 ② 借：坏账准备 200000 贷：应收账款—戊 2000003、①应收账款账龄资料及坏账率发包单位 1 年以内 0.5% 1~2 年 5% 2~3 年 10% 3~5 年 30% 5 年以上 100%甲客户1000000 1000000乙客户7000000 6000000丙客户5850000 900000 100000丁客户500000合计5850000 8900000 7000000 100000 500000② 应收账款估计坏账损失计算表应收账款账龄 应收账款金额 预计损失 预计减值损失金额1 年以内58500000．5%292501~2 年以内8900000 5% 4450002~3 年以内7000000 10% 7000003~4 年以内100000 30% 30000丁500000 500000合计13037504、应提坏账数额=1303750-（595000-200000）=908750借：资产减值准备 908750 贷：坏账准备 908750第四章 存货答案一、单选题1A 2D 3C 4B 5D 6B 7A 8B 9C 10A 11B 12D 13A 14D 15B 16B 17D 18 A 19C 20D21A 22A 23B 24D 25A 26A 27B 28A二、多选题1ABCD 2AE 3BD 4ABD 5ACDE 6ABD 7ACD 8ACD 9ABC 10AB 11ABCD5 产清理”科目核算，计算出处置固定资产的净损益后，直接转入利润分配。（ ）第二部分：提高第七章 单项选择1、某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为 750 万元，计税价格为 1250 万元，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。计入在建工程成本的金额为（ ）万元。A．875 B．962.5 C．1087.5 D．1587.52、在建工程项目达到预定可使用状态前，试成产产品对外出售取得的收入应（ ）。A．冲减工程成本 B．计入营业外收入 C．冲减营业外支出 D．计入其他业务收入3、某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为 50000 元，增值税额为 8500 元，支付的运输费为 1500 元，设备安装时领用工程材料价值 1000 元（不含税），购进该批工程材料的增值税为 170 元，设备安装时支付有关人员工资 2000 元。该固定资产的成本为（ ）元。A．63170 B．60000 C．63000 D．611704、甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 100 万元，最低租赁付款额的现值为93 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（ ）万元。A．93 B．95 C．100 D．1025、某核电站以 10000 万元构建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1000 万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。该核设施的入账价值为（ ）万元。A．9000 B．10000 C．10620 D．110006、某企业 2010 年 12 月 1 日购入一项固定资产。该固定资产原价为 498 万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 5 万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产 2011 年应计提的折旧额是（）万元。A．98.6 B．119.52 C．185.92 D．192.567、某企业 2010 年 6 月 20 日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011 年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A．192 B．216 C．120 D．2408、2008 年 4 月 1 日，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。2008 年 4 月 28 日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出 120 万元；该经营租入固定资产剩余租赁期为 2 年，预计尚可使用年限为 6 年，2008 年度，甲公司应为改良工程形成的固定资产摊销金额为（ ）万元。50 A．15 B．16.88 C．40 D．459、购入需要安装的固定资产的增值税进项税额计入（ ）。A．固定资产 B．营业外支出 C．在建工程 D．应缴税费10、企业一次购入多项没有标价的固定资产，各项固定资产的原价应按（ ）。A．各项固定资产的重置完全价值确定 B．各项固定资产市场价格的比例进行分配后确定C．各项同类固定资产的历史成本确定 D．各项同类固定资产的净值确定11、购入的固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记（ ）科目。A．未确认融资费用 B．财务费用 C．销售费用 D．管理费用12、某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价 370 万元，累计折旧 115 万元，未计提减值准备。出售取得价款 360 万元，发生清理费用 10 万元，支付营业税 18 万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（ ）万元。A．10 B．77 C．95 D．10513、在筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入（ ）。A．管理费用 B．在建工程的成本 C．长期待摊费用 D．营业外支出14、对在建工程项目发生的净损失，如为非常损失造成的报废或毁损，应将其净损失计入当期（）。A．营业外支出 B．在建工程 C．管理费用 D．固定资产15、甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为 2500 万元，增值税额为 425 万元，支付保险、装卸费用 25 万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 100 万元，发生安装工人工资等费用 33 万元。该原材料的增值税负担率为 17%。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。A．2650 B．2658 C．2675 D．310016、下列固定资产中，应计提折旧的是（ ）。A．未提足折旧提前报废的房屋 B．闲置的房屋C．已提足折旧继续使用的房屋 D．经租赁租入的房屋17、某设备的账面原价为 80000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5000 元，按年数总和法计提折旧。该设备在第三年应计提折旧额为（ ）元。A．15000 B．30000 C．10000 D．500018、下列各项中，应计入其他业务成本的是（ ）。A．库存商品盘亏净损失 B．经营租出固定资产折旧C．向灾区捐赠的商品成本 D．火灾导致原材料毁损净损失19、某设备的账面原价为 50000 元，预计使用年限为 4 年，预计净残值为 4%，采用双倍余额递减51 法计提折旧，该设备在第 3 年应计提的折旧额为（ ）元。A．5250 B．6000 C．6250 D．900020、某项固定资产的账面价值为 80000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5000 元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第 3 年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的 10%，则该项固定资产在第 3 年末的账面价值为（ ）元。A．14400 B．15000 C．16000 D．18000第八章 多项选择题1、关于在建工程报废、毁损净损益的处理，下列说法中正确的有（ ）。A．非常原因造成的报废或损毁损，应计入营业外支出B．在建工程项目全部报废或毁损，应计入其他业务成本C．属于筹建期间的正常原因造成的报废或毁损，工程项目已达到预定可使用状态，计入或冲减管理费用D．正常原因造成的报废或毁损，工程项目尚未达到预定可使用状态，计入或冲减继续施工的工程成本2、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（ ）。A．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出B．季节性停用的固定资产C．正在扩建而停止使用的固定资产D．大修理停用的固定资产3、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（ ）。A．企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核B．使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命C．预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值D．固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更4、下列各项中，应计入固定资产成本的有（ ）。A．固定资产进行日常修理发生的人工费用B．固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C．固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D．固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失5、关于固定资产，下列说法正确的有（ ）。A．固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值B．固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益C．对于特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素D．与固定资产有关的后续支出，不符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成52 本6、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A．固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B．持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益C．债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D．计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧7、下列有关固定资产的说法中，错误的有（ ）。A．固定资产的各组成部分具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产B．与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础决定D．自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成8、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（ ）。A．企业行政管理部门为组织管理生产经营活动而发生的费用 B．工程人员的工资C．工程领用本企业的商品发生的增值税销项税额 D．工程耗用原材料9、下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（ ）。A．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 B．季节性停用的固定资产C．处于更新改造过程中的固定资产 D．大修理停用的固定资产10、某企业 2010 年 4 月 1 日开始自行建造一栋厂房，10 月 31 日，工程达到预定可使用状态并交付使用。2010 年，发生的下列经济业务中，将增加厂房入账价值的有（ ）。A．4 月 6 日，建造厂房领用工程物资 500000 元B．5 与 31 日，对建造厂房的工程物资进行盘点，发现盘点价值比账面价值多 5000 元，原因有待查明C．10 月 9 日，该厂房试运行发生支出 65000 元D．11 月 5 日，对该厂房进行小面积修缮，领用原材料 8000 元11、关于固定资产，下列说法中正确的有（ ）。A．固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值B．与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本C．对于特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素D．与固定资产有关的后续支出，不符合准则规定固定资产的确认条件的，也应当计入固定资产成本12、企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（ ）。A．管理费用 B．营业外收入 C．营业外支出 D．长期待摊费用13、下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（ ）。53 A．计提固定资产减值准备 B．计提固定资产折旧 C．固定资产改扩建 D．固定资产大修理14、企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（ ）。A．预计有形损耗和无形损耗 B．法律或者类似规定对资产使用的限制 C．预计生产能力或实物产量 D．预计净残值15、关于固定资产处置，下列说法中正确的有（ ）。A．固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认B．固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认C．企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整D．企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产损毁，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益16、“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（ ）。A．转入清理的固定资产的净值 B．变价收入 C．结转的清理净收益 D．结转的清理净损失第九章 判断题1、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单向固定资产。（ ）2、企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的 ，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（ ）3、企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（ ）4、按企业会计准则的规定，企业未使用的机器设备应计提折旧，单但未使用的房屋建筑均不计提折旧。（ ）5、企业发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将变价收入冲减固定资产成本。（ ）6、企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。（ ）7、已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工结算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并需要调整原已计提的折旧额。（ ）8、无论固定资产的各组成部分是否具有不同使用寿命或者是否以不同方式为企业提供经济利益的 ，都不能将各组成部分分别确认为单向固定资产。（ ）9、与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合准则规定固定资产的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。（ ）10、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的总额确定。（ ）54 11、企业接受其他单位的固定资产投资时，“固定资产”账户入账金额应考虑投资方原账面价值，但“实收成本”账户金额应按双方合同约定的价值入账。（ ）12、对于构建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。（ ）13、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应以购买价款的现值为基础。（ ）14、企业接受其他单位的固定资产投资时，“固定资产”账户金额一定是双方合同或协议约定的价值。（ ）15、在建工程发生报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，均应计入继续施工的工程成本。（ ）。应用性训练：1、2007 年 3 月 12 日 ，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 800 000 元，增值税税额为 136 000 元，发生的保险费为 5 000 元，以银行存款转帐支付。假定不考虑相关税费。要求：做取得固定资产的会计分录。2、2007 年 2 月 13 日，乙公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 260 000 元，增值税税额为 44 200 元，支付的装卸费为 3 000 元，款项已通过银行转帐支付；设备安装时，领用原材料一批，其账面成本为 24 200 元，未计提存货跌价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 4 114 元；应支付安装工人薪酬 4 800 元。假定不考虑其他相关税费。要求：做取得固定资产的会计分录。3、2007 年 1 月 1 日，光大公司购入一台不需要安装的机器，按合同规定，光大公司在未来 4年内，于每年年末支付 5 000 元，共需付款 20 000 元。假定当时的市场利率为 6%，该机器的现值为 17 325 元。要求：做取得固定资产的会计分录。4、接受燕化厂投资设备一套，投出单位账面价值 120 000 元，已提折旧 40 000 元，经双方协商作价 100 000 元。要求：做固定资产增加的会计分录。5、旅业公司在 2006 年末购入一台设备，原价为 12 万元，估计使用年限为 10 年，预计净残值为10 000 元。55 要求：用年限平均法计算该固定资产的年折旧率，月折旧率和与折旧额。6、资料：某企业的 1 台精密机床，原价为 40,000 元，预计净残值率为 6%，预计能完成的总工作量为 9,400 小时；5 月份该机床实际工作 220 小时。要求：采用工作量法计算该企业精密机床 5 月份应提折旧额。7、甲公司的一台机器设备原价 120 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值率为 4%。假设甲公司没有对该设备计提价值准备。要求：用双倍余额递减法计算每年的折旧额和月折旧额。年折旧率=2/5×100%=40%年限 期初账面净值折旧率 折旧额 累计折旧 期末账面净值月折旧额1 1 200 000 40% 480 000 480 000 720 000 40 0002 720 000 40% 288 000 768 000 432 000 24 0003 432 000 40% 172 800 940 800 259 200 14 4004 259 200 —— 105 600 1 046 400 153 600 8 8005 153 600 —— 105 600 1 152 000 48 000 8 8008、资料：某项固定资产的原价为 40,000 元，预计净残值率为 4%，预计使用年限为 8 年。要求：采用年数总和法计算该项固定资产各年应提折旧额（元以下四舍五入）。年限 应提折旧总额 年折旧额 累计折旧额1 38 400 8/36 8533.33238 4007/36 7466.67338 4006/36 6400438 4005/36 5333.335384 004/36 4266.67638 4003/36 3200738 4002/36 2133.33838 4001/36 1066.679、2007 年 6 月份，乙公司固定资产计提折旧的情况如下：甲车间厂房计提折旧 38 000 元，机器56 设备计提折旧 45 000 元；管理部门房屋建筑计提折旧 65 000 元，运输工具计提折旧 24 000 元；销售部门房屋建筑计提折旧 32 000 元，办公设备计提折旧 26 300 元。本月新购置一台机器设备，价值 540 000 元，预计使用设备为 10 年。要求：编制本月计提折旧的会计分录。10、资料：某企业出售机床 1 台。该机床的原价为 50,000 元，预计净残值率为 4%，预计使用年限为 8 年，已使用 4 年零 5 个月；采用使用年限法计提折旧；出售时收取价款 15,000 元，存入银行。要求：根据以上资料，编制该企业有关出售固定资产的全部会计分录。11、资料：某企业由于自然灾害毁损机床 1 台，原价为 50,000 元，已提折旧为 18,000 元；清理过程中，用银行存款支付清理费用 800 元，残料计价 2,500 元入库；应收保险公司赔偿金 20,000 元。要求：根据以上资料，编制该企业有关固定资产毁损的全部会计分录。12、资料：某企业盘盈机床 1 台，该机床尚有六成新；该种设备全新的市场价为 60,000 元一台；报经有关部门批准，可以进行调账处理。要求：根据以上资料，编制该企业有关固定资产盘盈的会计分录。13、资料：某企业盘亏机床 1 台，原价为 32,000 元，已提折旧为 25,000 元；报经有关部门批准，可以进行调账处理。要求：根据以上资料，编制该企业有关固定资产盘亏的会计分录。14、甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为 186 700 元，累计已计提折旧 177080 元，已计提减值准备 2 500 元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用 5 000 元，残料变卖收入 6 500 元。15、企业有一台设备，因所生产产品的更新换代，已经长期停止使用，且可预见的将来也不能再有，也无任何转让价值。该设备账面原值 150 000 元，已提折旧 100 000 元。要求：编制计提减值准备的分录。16、企业有一台仪器，账面原值 150 000 元，预计可使用 10 年，已用 5 年，预计净残值率 4%，直线法计提折旧。因技术进步原因，目前市价持续下跌，该仪器可收回金额只有 66 000 元。要求：（1）计算该仪器应当计提的减值准备金额，并编制会计分录。（2）计算该仪器新的年折旧率、月折旧率、月折旧额。17、某企业于 1999 年 12 月购入需安装的生产经营用的大型机器设备 1 台，购入过程中，用银行存款支付机器价款 200,000 元，包装运杂费为 1,000 元，当月安装完毕投入使用，该企业用银行存款支付安装费 2,000 元。该企业对该项固定资产采用使用年限法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 1,000 元；57 2001 年 4 月 30 日，企业开始对该机器设备进行改建，该改建可以提高固定资产性能，企业为改建准备各种物资 50,000 元，支付的增值税为 8,500 元，实际领用工程物质（含增值税）46,800元，剩余物资转作企业生产用原材料。除此以外，还领用企业生产用原材料一批，实际成本10,000 元，应转出的增值税为 1,700 元。分配工程人员工资 9,000 元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 5,000 元。工程于 2001 年五月底达到预定可使用状态并交付使用，改建后，机器设备预计还可使用 4 年，预计净残值为 1,633 元；　　2003 年 5 月，该机器设备发生故障，发生修理费 1,000 元，用银行存款支付；　　2005 年 5 月，该机器设备正常报废，残料 2,，633 元计价入库，报废过程中发生清理费用 500元。要求：根据以上资料，编制与该机器设备有关的会计分录（元以下四舍五入）。无形资产规范性训练第一部分：基础一、单项选择题1．根据 2006 年企业会计准则规定，下列各项中，应作为无形资产人账的是( )。 A．企业筹建期间的开办费 B．广告费 C．矿山开采权 D．企业自创商誉2．企业内部研发项目的研发支出应( )。 A．全部费用化 B．开发阶段的支出全部资本化 C．全部资本化 D．研究阶段的支出费用化，开发阶段符合资本化条件的支出资本化3． 某企业自行研制一项新技术，在此项目研究过程中花费材料费 6 万元，支付研发人员人工费 1 万元。进入开发阶段发生了符合资本化条件的支出有：材料费 3 万元、研发人员薪酬 5 万元。研究成功后申请获得专利权，在申请专利的过程中发生专利登记费 3 万元，律师费 1 万元。该项专利权的人账价值应为( )万元。 A．10 B．4 C．15 D．124．接受投资者投入的无形资产，应按( )人账。 A．同类无形资产的价格 B．该无形资产可能带来的未来现金流量之和 C．投资各方确认的价值 D．投资者无形资产账面价值5．在会计期末，企业持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当借记( )。 A．资产减值损失 B．营业费用 C．其他业务支出 D．管理费用6．某企业出售一项 3 年前取得的专利权，该专利取得时的成本为 20 万元，10 年摊销，出售时取得入 20 万元，营业税率为 5％。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期损益为( )万元。58 A．5 B．6 C．15 D．167．企业某项无形资产已计提减值准备 10 万元，日后当该无形资产市场价价高于其账面价值20 万元时，该无形资产已计提的减值准备( )。 A．可以全部回转 B．不可回转 C．可以部分转回 D．准则没有明确规定8．企业出售无形资产发生的净损失，应当计人( )。 A．主营业务成本 B．其他业务成本 C．管理费用 D．营业外支出二、多项选择题1．无形资产必须满足下列哪些条件才可确认( )。 A．该资产产生的经济利益很可能流人企业 B．受益期限长于 10 年 C．该资产得到了法律保护 D．该资产的成本能够可靠计量2．下列各项应作为无形资产入账的有( )。 A．专利权 B．用于出租的土地使用权 C．专有技术 D．企业内部产生的品牌3．关于无形资产的摊销，下列说法正确的是( )。 A．无形资产应当自取得月份的下月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益 B．使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销 C．使用寿命有限的无形资产，摊销金额一般计人当期损益 D．使用寿命不确定的无形资产不应摊销，只计减值4．资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。可收回金额为 ( )与（　　）之中高者。 A．资产的公允价值 B．资产的公允价值减去预计处置费用 C．资产的重置价值 D．资产未来现金流量的现值5．使用寿命有限的无形资产在计算每期摊销额时，应考虑的因素包括( )。 A．无形资产成本 B．残值 C．使用寿命 D．已计提的减值准备6．无形资产摊销可能记人的借方科目有( )。 A．管理费用 B．销售费用 C．其他业务成本 D．制造费用7．关于无形资产的下列说法中，正确的有( )。 A．企业合并中不确认新的无形资产 B．无形资产应按直线法摊销 C 无形资产应在资产负债表日进行减值测试 D．转让无形资产使用权的收人应当确认为其他业务收人三、判断题1．企业自创品牌应作为无形资产人账。 ( )2．使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应进行减值测试。 ( )3．商誉不应作为无形资产人账。 ( )4．企业自行研制的无形资产，在研究开发过程中发生的费用一律费用化。( )5．无形资产减值一经计提，不得转回。 ( )59 12ABCD 13ABC 14CD 15AD 16AD 17ABC 18BCD 19BD 20BCD 21AD 22AD23ABCD 24ACD 25ABCD 26A BC三、判断1F 2F 3F 4T 5T 6T 7T 8F 9 T 10T 11T 12F 13F 14F 15T 16F 17T 18F应用性训练：1、自己做2、（1）借：原材料 40 000 应交税费应交增值税 6 800 贷：应付票据 46 800（2）借：原材料 50 279 应交税费应交增值税 8 521 贷：应付账款 58 500 库存现金 300（3）借：在途材料 80 744 应交税费应交增值税 13 656 贷：银行存款 94 400（4）借：应付账款 58 500 贷：银行存款 57 330 财务费用 1 170（5）借：原材料 80 744 贷：在途材料 80 7443、1 、 借 ： 原 材 料 — 主 要 材 料 — 钢 材600000 贷：应付账款 6000002、借：原材料—主要材料—木材 300000贷：在途物资—主要材料—木材 3000003 、 借 ： 原 材 料 — 主 要 材 料 — 水 泥320000 应交税费 54000 贷：预付账款—水泥 120000 银行存款 2540004、借：原材料 80000 应交税费 13600 贷：银行存款 93 6005 、 借 ： 原 材 料 — 主 要 材 料 — 钢 材660000 应交税费 112000 贷：银行存款 7720006、借：原材料—主要材料—电缆 200000 应交税费 34000 贷：银行存款 2340007、借：原材料—结构件 580000 应交税费 98600 贷：银行存款 6786008、借：在途物资—主要材料—钢材 114000 应交税费 19380 其他应收款—钢材 2520 贷：银行存款 1184589 、 借 ： 原 材 料 — 主 要 材 料 — 钢 材106400 其他应收款—铁 7600贷 ： 在 途 物 资 — 主 要 材 料 — 钢 材18240010 、借： 在 途 物资 — 主 要材料 — 金 属结构 件260000 应交税费 44200贷：银行存款 30420011、借：工程施工—A 14000006 6．企业所有无形资产的成本均应当自取得当月起分期平均摊销，计入当期损益。( )7．企业自创并按法律程序申请取得的无形资产，其入账价值包括依法取得时发生的注册费、律师费和研究开发过程中发生的相关费用等。 ( )8．无形资产的转让无论是转让其所有权还是转让其使用权，所获得的收入均在“其他业务收入”账户中核算。 ( )9．企业计提无形资产减值准备时应借记“营业外支出”，贷记“无形资产减值准备”。 ()第二部分：提高一、 单项选择1、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（ ）。A．企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B．企业内部研究开发项目研究阶段支出，应当于发生时计入当期损益C．企业内部研究开发项目研究阶段支出，应确认为无形资产D．企业内部研究开发项目研究阶段支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用2、甲公司 2007 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2007 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。A．确定管理费用 70 万元，确认无形资产 360 万元B．确定管理费用 30 万元，确认无形资产 400 万元C．确定管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元D．确定管理费用 100 万元，确认无形资产 330 万元3、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A．内部产生的商誉应确认为无形资产B．计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予以转回C．使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销D．以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产4、关于无形资产的后续计量，些列说法中正确的是（ ）。A．使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销B．使用寿命不确定的无形资产，其摊销金额应按 10 年摊销C．企业无形资产摊销的方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式D．无形资产的摊销方法只有直线法5、某企业于 2007 年 1 月 1 日购入一项专利权，实际支付款项 100 万元，按 10 年的预计使用寿命采用直线法摊销。2008 年末，该无形资产的可收回金额为 60 万元，2009 年 1 月 1 日，对无形资产60 的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为 5 年，摊销方法仍采用直线法。该专利权 2009 年应摊销的金额为（ ）万元。A．10 B．15 C．16 D．126、某企业售出一项 3 年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为 40 万元，按 10 年摊销，出售时取得收入 80 万元，营业税税率为 5%。不考虑城市维护建设税和教育附加，则出售该项专利时影响当期的损益为（ ）万元。A．48 B．52 C．30 D．327、下列项目中，应确认为无形资产的是（ ）。A．企业自创商誉 B．企业内部产生的品牌C．企业内部研究开发项目研究阶段的支出 D．企业购入的专利权8、2007 年 8 月 1 日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出 800 万元，其中，费用化的金额 650 万元，符合资本化条件的金额 150 万元。8 月末，研发活动尚未完成。该企业2007 年 8 月应计入当期利润总额的研发支出为（ ）万元。A．0 B．150 C．650 D．8009、接受投资者投入的无形资产，应按（ ）入账。A．同类无形资产的价格 B．该无形资产可能带来的未来现金流量之和C．投资各方合同或协议约定的价值 D．投资方无形资产账面价值10、按照现行会计制度规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（ ）。A．开办费 B．广告费C．为获得土地使用权支付的土地出让金 D．开发新技术过程中发生的研究费11、企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目发生的支出，下列说法中正确的是（ ）。A．应于发生时计入当期损益B．计入无形资产成本C．属于研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益D．属于研究开发项目开发阶段的支出，应当于发生时计入当期损益12、企业出售无形资产发生的净损失，应计入（ ）。A．营业外支出 B．其他业务成本C．销售费用 D．管理费用13、甲公司以 300 万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以 480 万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为 10 年。转让时该专利权已使用 5 年。转让该专利权应交的营业税为 15 万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（ ）万元。A．5 B．20 C．45 D．6014、某企业以 350 万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为 5%。该无形资产原购入价61 450 万元，合同规定的受益年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 12 年，转让时已使用 4 年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。A．32.5 B．50 C．62.5 D．8015、某企业出售一项 3 年前取得的专利权，该专利取得时的成本为 20 万元，按 10 年摊销，出售时取得收入 20 万元，营业税率为 5%。不考虑城市维护建设税和教育附加，则出售该项专利时影响当期的损益为（ ）万元。A．5 B．6 C．15 D．1616、企业报废无形资产发生的净损失，应当计入（ ）。A．主营业务成本 B．其他业务成本 C．管理费用 D．营业外支出17、企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ ）。A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．投资收益 D．营业外收入18、在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入（ ）。A．管理费用 B．资产减值损失 C．其他业务成本 D．营业外支出19、下列项目中，影响无形资产入账价值的是（ ）。A．内部研发研究阶段发生的支出 B．企业合并形成的商誉发生的减值C．使用不确定无形资产计提的减值准备 D．专利权使用过程中发生的后续支出二、 多项选择1、对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有（ ）。A．其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B．其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止C．其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形资产确认时止D．无形资产可能有残值2、下列有关无形资产的会计处理，不正确的有（ ）。A．将自创商誉确认为无形资产B．将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出C．将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本D．将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销3、下列关于无形资产取得成本的确定，正确的说法有（ ）。A．通过延期支付价款方式购入的无形资产，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本，现值和应付价款之间的差额作为未确认融资费用，再付款期内按照实际利率法摊销B．通过延期支付价款方式购入的无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C．通过政府补助取得的无形资产，按原账面价值确定其成本D．企业取得的土地使用权，通常应按取得时所支付的价款及相关税费确定无形资产的成本62 4、关于无形资产的初始计量，下列说法中正确的有（ ）。A．外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B．购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款总额入账C．投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外D．企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本5、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（ ）。A．管理费用 B．制造费用 C．财务费用 D．其他业务成本6、关于无形资产的内容，下列说法中正确的有（ ）。A．无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B．合并中产生的商誉作为无形资产C．合并中产生的商誉不作为无形资产D．无形资产属于非货币性资产7、企业发生的下列无形项目的支出，发生时不可能计入当期损益的有（ ）。A．培训活动支出B．广告和营销活动支出C．符合无形资产准则规定的确认条件、构成无形资产成本的部分D．非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分8、关于企业内部研发项目的支出，下列说法中正确的有（ ）。A．企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可确认为无形资产，也可能确认为费用9、下列关于无形资产会计处理的表述中，错误的有（ ）。A．自用的土地使用权应确认为无形资产B．使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D．用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本10、下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（ ）。A．对无形资产计提减值准备B．企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出C．摊销无形资产成本63 D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”11、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（ ）。A．出售无形资产发生的净损失 B．计提行政管理部门固定资产折旧C．出售固定资产发生的净损失 D．出售长期股权投资发生的净损失12、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A．无形资产研究阶段发生的支出计入当期损益B．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应当全部转入当期的管理费用C．企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销，一定会影响当期损益D．使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销13、企业发生的下列支出，应于发生时计入当期损益的有（ ）。A．企业内部研究开发项目开发阶段发生的全部支出B．非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分C．企业内部研究开发项目研究阶段的支出D．与无形资产有关的经济利益极小可能流入企业14、下列有关无形资产会计处理中，不正确的有（ ）。A．转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入B．转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务成本C．购入但尚未投入使用的、使用寿命确定无形资产的价值不应进行摊销D．使用寿命不确定的无形资产，不应摊销三、 判断题1、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性资产和商誉。（ ）2、工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。（ ）3、企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。（ ）4、企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过 10 年期限内摊销。（ ）5、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性无形资产和不可辨认无形资产。（ ）6、投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（ ）7、用于出租或增值的土地使用权属于无形资产。（ ）8、购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款入账。（ ）64 9、企业内部研究开发项目的支出，应于发生当期全部计入当期损益。（ ）10、企业开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产。（ ）11、无形资产成本在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（ ）12、企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应采用直线法摊销。（ ）13、企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。有关的土地使用权与地上建筑物分别按照其应摊销或应折旧年限进行摊销、提取折旧。（ ）14、使用寿命有限的无形资产也可能有残值。（ ）15、无形资产摊销金额一定影响当期损益。（ ）16、企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期营业利润。（ ）应用性训练：1、2007 年 1 月 1 日，甲公司的董事会批准研发某项新型技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费用 6 000 000 元、人工费用 3 000 000 元、使用其他无形资产的摊销费用 500000 万元以及其他费用 2 000 000 元，总计 11 500 000 元，其中，符合资本化条件的支出为 5 000000 元。2007 年 12 月 31 日，该项新型技术已经达到预定用途。要求：编制相关会计分录。2、2007 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 3 000 000 元从乙公司购入一项专利权；此外，另支付相关税费 10 000 元，款项已通过银行转帐支付。如果使用了该项专利权，甲公司预计生产能力将比原先提高 20%，销售利润率将增长 15%。要求：编制相关会计分录。3、因乙公司创立的商标已有较好的声誉，甲公司预计使用乙公司商标后可使其未来利润增长30%。为此，甲公司与乙公司协议商定，乙公司以其商标权投资于甲公司，双方协议价格（等于公允价值）为 500 万元，甲公司另支付印花税等相关税费 2 万元，款项已通过银行存款支付。要求：编制甲公司受让商标权的会计分录。4、2006 年 1 月 1 日，A 股份有限公司购入一块土地的使用权，以银行存款转帐支付 90 000 000 元，并在该土地上自行建造厂房等工程，领用工程物资 10 000 000 元，工资费用 50 000 000 元，其他相关费用 100 000 000 元等。该工程已经完成并达到预定可使用状态。假定土地使用权的使用年限为 50 年，该厂房的使用年限为 25 年，土地使用权没有净残值，房屋净残值率 5%，都采用直线法65 进行摊销和计提折旧。（土地使用权和房屋分别确定为无形资产和固定资产）要求：编制相关会计分录。5、2006 年 1 月 1 日，A 公司购入一项市场领先的畅销产品的商标的成本为 6 000 万元，该商标按照法律规定还有 5 年的使用寿命，但是在保护期届满时，A 公司可每 10 年以较低的手续费申请延期，同时，A 公司有充分的证据表明其有能力申请延期。此外，有关的调查表明，根据产品生产周期、市场竞争等方面情况综合判断，该商标将在不确定的期间内为企业带来现金流量。根据上述情况，该商标可视为使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销。 2007 年底，A 公司对该商标按照资产减值的原则进行减值测试，经测试表明该商标已发生减值。 2007 年底，该商标的公允价值为 4 000 万元。要求：为该业务编制会计分录。6、资料：某企业 2003 年 7 月 1 日购入专利权一项，用银行存款支付价款 72,000 元，有效期限为12 年；2004 年 1 月 3 日将该项专利权的所有权转让，收取价款 75,000 元，存入银行；无形资产转让收入应交营业税，税率为 5%。　　要求：根据以上资料，编制该企业 2003 年 7 月 1 日购入专利权、2003 年 12 月 31 日摊销其价值（半年）以及 2004 年 1 月 3 日转让专利权的有关会计分录，并计算转让无形资产净损益。7、资料：2007 年 1 月 1 日，A 企业将一项专利技术出租给 B 企业使用，该专利技术账面余额为 500 元，摊销期限为 10 年，出租合同规定，承租方每销售一件用该专利生产的产品，必须付给出租方 10 元专利技术使用费。假定承租方当年销售该产品 10 万件，应交的营业税为 5 万元。要求：根据以上资料，编制该企业转让专利使用权的相关会计分录。 负债规范性训练第一部分：基础一、单项选择题1．下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是( )。 A．长期借款 B．预付账款 C．应付职工薪酬 D．应付债券2．企业开出并承兑的商业汇票到期时，如无力支付票款，应进行的账务处理是( )。 A．转作短期借款 B．转作应付账款 C．不进行账务处理 D．转作其他应付款66 3．企业预收账款的核算，应视具体情况而定。企业预收货款情况不多的企业，也可以将预收的货款直接通过“( )”科目核算。 A．应付账款 B．应收账款 C．其他应收款 D．其他应付款4．下列项目中，不属于职工薪酬的是（ ）。 A．辞退福利 B．职工福利费 C．医疗保险费 D．职工出差报销的飞机票 6．应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（ ）。 A．计入其他业务成本 B．计入生产成本或劳务成本 C．确认为当期费用 D．计入销售费用 7．企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿时，应借记( )科目。 A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．销售费用8．某增值税一般纳税人企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 20 000 元，收回残料价值 700 元，保险公司赔偿 21 600 元。该企业购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）元。 A．-2 300 B．8 900 C．-2 500 D．1 1009.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于直接出售应收消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入（ ）账户。 A．管理费用 B．委托加工物资 C．主营业务税金及附加 D．应交税费应交消费税 10. 某企业购进免税农产品实际付款 1 000 元，其进项税额为( )。 A．170 元 B．130 元 C．100 元 D．60 E．145．3 元 二、多项选择题1．下列各种负债属于流动负债的是( )。 A．短期借款 B．应付职工薪酬 C 应付账款 D．应付债券2．下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ ）。 A.工会经费 B．职工养老保险金 C．职工住房公积金 D．辞退职工经济补偿3．工业企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。 A．销售材料取得收入 B．销售不动产取得收入 C．出租无形资产取得收入 D．委托加工物资取得收入 4．下列税金中，不计入资产成本的有（ ）。 A． 购入原材料支付的增值税 B．购入固定资产支付的增值税 C．进口原材料交纳的进口关税 D．小规模纳税企业购买材料交纳的增值税5．企业支付的下列税中，记人“管理费用”科目的有( )。 A．房产税 B．车船使用税 C．资源税 D．土地使用税 6．职工薪酬中核算的社会保险费包括以下内容( )。 ： A．医疗保险费 B．养老保险费 C．失业保险费 D．工伤保险费 E．生育保险费67 7.在我国会计实务中，生产经营期间为构建固定资产而发生的长期借款利息费用，可能记入（ ）科目。 A．在建工程 B．财务费用 C．长期借款 D．应付利息8.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。 A．支付的加工费 B．支付的增值税 C．负担的运杂费 D．支付的消费税三、判断题1．企业发生的短期借款利息支出应计人当期损益。 ( )2．对于预收款不多的企业，为了简化核算，也可不通过“预收账款”科目，而直接通过“预付账款”科目核算。 ( ) 3．企业开出、承兑的商业承兑汇票到期无款支付，企业应借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。 ( )4.企业采购货物，在货物已到达但发票账单尚未收到的情况下，应在月份终了按暂估价值记人“应付账款”科目。 ( )5.职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。（ ）6.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。第二部分：提高1. 单项选择题1、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（ ）。A．借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B．借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C．借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D．借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目2、甲公司 2008 年 1 月 1 日发行 5 年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年 12 月 31 日支付利息。该公司债券票面利率为 5%，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313347 万元；支付发行费用 120 万元，发行期间冻结资金利息为 150 万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为 4%。2009 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（ ）万元。A．308008.2 B．308026.2 C．308316.12 D．308348.563、甲公司 2008 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款 100000 万元，其中负债成分的公允价值为 90000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 300 万元。甲公司发行债券68 时应确认的“应付债券”的金额为（ ）万元。A．9970 B．10000 C．89970 D．897304、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损困村材料一批，该批原材料实际成本为 20000 元，收回残料价值 700 元，保险公司赔偿 21600 元。该企业购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）元。A．-2300 B．8900 C．-2500 D．11005、某企业 2006 年 1 月 1 日以 80000 元购入一项专利权，预计使用年限为 10 年。2008 年 1月 1 日，该企业将该项专利权以 70000 元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为 5%。出售该专利权实现的营业外收入为（ ）元。A．2500 B．6000 C．6500 D．505006、企业发生下列税金，不应计入管理费用的是（ ）。A．印花税 B．营业税 C．土地使用税 D．车船税7、些列项目中，不属于职工薪酬的是（ ）。A．辞退福利 B．职工福利费 C．医疗保险费 D．职工出差报销的飞机票8、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。A．职工教育经费 B．因解除与职工的劳动关系给予的补偿C．工会经费 D．医疗保险费9、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（ ）。A．计入其他业务成本 B．计入存货成本或劳务成本C．确认为当期费用 D．计入销售费用10、企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（ ）。A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．销售费用11、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2008 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 100 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 0.6 万元，市场销售价格为每件 1 万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在 2008 年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。A．117 B．100 C．60 D．7712、某股份有限公司于 2008 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5%，实际利率为 6%，发行价格为 194.65 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 2008 年度确认的利息费用为（ ）万元。A．11.78 B．12 C．10 D．11.6813、某股份有限公司于 2008 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 100 万元，票面年利率为 5%，实际利率为 4%，发行价格为 102.78 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 2010 年度确认的利息费用为（ ）万元。A．4.11 B．5 C．4.08 D．4.0369 机械作业 360000工程施工—临时施工 100000辅助生产 230000工程施工—间接费用 16000管理费用 35000贷：原材料—主要材料 1000000 结构配件 600000 机械配件 450000 电缆 910004、4.⑴1 借：原材料—主要材料—钢材 600000贷：应收帐款—钢厂 6000002 借：原材料—主要材料—木材 358020贷：材料采购—主要材料—木材 351000 材料成本差异 70203 借：材料采购—主要材料—水泥 320000应交税费 5440贷：预付账款—水泥 12000 银行存款 254400借：原材料—主要材料—水泥 411840贷：原材料—主要材料—水泥 320000 材料成本差异—主要材料 918404 借：材料采购—机械配件 80000应交税费 13600贷：银行存款 936005 借：材料采购—主要材料—钢材 660000应交税费 112200贷：银行存款 772200借：原材料—主要材料—钢材 779922贷：材料采购—主要材料—钢材 660000材料成本差异 1199226 借：材料采购—电缆 200000应交税费 34000贷：银行存款 234000借：原材料—电缆 241200贷：原材料—电缆 200000材料采购—电缆 412007 借：材料采购—周转 58000 应交税费 98600贷：银行存款 678600借：原材料—685366贷：材料采购—580000材料成本差异—1053668 借：材料采购—主要材料—钢材 116520应交税费 19380贷：银行存款 1359009 借：原材料—主要材料—钢材 128100 10 借：材料采购—2600007 14、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于直接出售应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应计入（ ）账户。A．管理费用 B．委托加工物资 C．主营业务税金及附加 D．应交税费—应交消费税15、企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（ ）。A．应付职工薪酬 B．银行存款 C．其他应收款 D．其他应付款2. 多项选择题1、下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ ）。A．工会经费 B．职工养老保险金 C．职工住房公积金 D．辞退职工经济补偿2、下列增值税，应计入有关成本的有（ ）。A．以产成品对外投资应交的增值税 B．在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税C．小规模的纳税企业购入商品已交的增值税 D．购入固定资产已交的增值税3、一般纳税企业，下列经济业务所涉及增值税，应作为销项税额处理的有（ ）。A．发生非正常损失的自产产品所耗用的原材料 B．企业以存货清偿债务C．在建工程领用资产的产品 D．作为股利分配给股东的资产的产品4、下列各项中，不应计入相关资产成本的有（ ）。A．按规定计算缴纳的房产税B．按规定计算缴纳的土地使用权C．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由委托方代收代交的消费税D．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代收代交的消费税5、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ）。A．筹建期间的借款利息计入管理费用B．筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C．日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D．符合资本化条件的借款利息计入先关资产成本6、下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。A．职工工资 B．养老保险费 C．非货币性福利 D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿7、在我国会记实务中，生产经意期间为构建固定资产而发生的长期借款利息费用，可能记入（）科目。A．在建工程 B．财务费用 C．长期借款 D．应付利息8、对于到期时一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有（ ）。A．在建工程 B．制造费用 C．财务费用 D．研发支出9、下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。A．由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税70 B．由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C．进口原材料交纳的进口关税D．小规模纳税企业购买材料交纳的增值税10、“长期应付款”科目核算的内容主要有（ ）。A．应付经营租入固定资产的租赁费 B．以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项C．采用补偿贸易方式引进国外设备价款 D．应付融资租入固定资产的租赁费11、工业企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。A．销售材料取得收入 B．销售不动产取得收入 C．出租无形资产取得收入 D．受托加工物资取得收入12、下列税费中，应计入“管理费用”科目的有（ ）。A．房产税 B．车船税 C．矿产资源补偿费 D．土地增值税13、甲公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用，所有轿车的月折旧为 2 万元，所有外租住房的月租金为 3 万元，则甲公司的账务处理正确的有（ ）。A．借：管理费用 5 贷：应付职工薪酬 5B．借：应付职工薪酬 5 贷：累计折旧 2 其他应付款 3C．借：管理费用 2 贷：累计折旧 2D．借：管理费用 3 贷：其他应付款 314、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。A．支付的加工费 B．支付的增值税 C．负担的运杂费 D．支付的消费税3. 判断题1、职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。（ ）2、计算应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。（ ）3、完成期待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。（ ）4、辞退福利支出应按辞退人员所在部门分别情况计入成本费用。（ ）71 5、职工社会保险费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。（ ）6、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。7、按生产工人工资一定比例计提的工会经费，应计入管理费用。( )8、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。（ ）9、职工薪酬中的工会经费应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。（ ）10、对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工结算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工结算后发生的，则应作为当期费用处理。（ ）11、计量应付职工薪酬时。国际规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期职工薪酬。（ ）12、当可转换公司债券持有人行使转换权利，应减少“资本公积”金额。（ ）13、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项应全部确认为负债。（ ）14、企业发行可转换公司债券收到的款项应全部确认为负债。（ ）15、企业发行债券时支付的发行费用应计入当期财务费用。（ ）16、分期付息债券的利息通过“应付利息”科目核算。（ ）应用性训练1、四通公司 2005 年 1 月 1 日向银行借入 180 000 元，期限 9 个月，年利率 6％该借款到期后按期如数归还。要求：编制借入款项、到期时归还本金的会计分录。2、2002 年 7 月 5 日，M 公司 购入 A 公司材料一批，总价为 16000 元，付款条件为2/10，1/20，n/30。假定 M 公司分别于 7 月 10 日、7 月 21 日和 8 月 7 日支付款项。（M 公司和 A 公司均为一般纳税人，增值税税率为 17%，假设计算现金折扣时考虑增值税进项税额）要求:采用总价法对购货编制相应的会计分录。3、四通公司 2005 年 9 月发生有关应付票据的业务如下：1.9 月 1 日，购入 B 公司材料一批，价款 200 000 元，增值税 34 000 元，材料验收入库(材料按实际成本计价核算)，企业开出一张 3 个月期限的不带息银行承兑汇票，并向银行支付 1％的手续费。2.9 月 5 日，购入 C 公司材料一批，价款 600 000 元，增值税 102 000 元，材料验收入库(材料按实际成本计价核算)，公司开出一张 6 个月期限，票面年利率为 6％带息银行承兑汇票，并以银行存款支付承兑手续费 6 000 元。3.9 月 10 日，公司 6 个月前签发给 D 公司的商业承兑汇票到期，以银行存款支付票据款 88500 元。4.9 月 20 日，公司 3 个月前签发并承兑的不带息票据到期，公司无力付款，予以结转，票面72 价款 800 000 元。要求：根据上述资料编制有关会计分录。4、长城企业为一般纳税人，本月发生下列有关经济业务：1.从 B 公司购入原材料一批，价款 80 000 元，增值税专用发票上注明的增值 13 600 元，材料已验收人库，价款及税款尚未支付。双方商定若在 20 天内付款可享受 2％的现金折扣，企业原材料按实际成本核算。2.企业按合同向佳佳公司预收货款 60 000 元，款项收存银行。3.以银行存款支付上月欠 B 公司的货款 58 000 元。4.企业向佳佳公司发出产品，价款 60 000 元，增值税为 10 200 元。5.收到佳佳公司补付货款 10 200 元，款已收存银行。6.企业在 20 天内向 B 公司支付应付购货款 93 600 元，享受现金折扣。要求：根据上述资料编制有关会计分录。5、正保公司 2007 年发生如下有的关职工薪酬的业务：　　（1）每月底计提基本生产车间工人工资 30000 元，车间管理人员工资 10000 元；辅助生产车间工人工资 20000 元，车间管理人员工资 15000 元；计提企业管理部门人员工资 30000元，销售部门人员工资 40000 元，在建工程人员工资 40000 元。另按照工资 18.5％的比例提取职工福利费等三项经费，同时为每个工人按照 12％的比例计提“五险一金”。正保公司另每月支付辞退人员工资大致在 10000 元左右。请作出上述业务的分录。　　（2）正保公司为企业职工提供了各种福利性政策，年底把自己生产的 100 台彩电发放给职工，彩电成本价为 5000 元，不含税售价为 10000 元，增值税率为 17％；另外把自己生产的应税消费品 化妆品 100 套发给职工 ，成本价为 2000 元，不含税售价为 3000 元，增值税率17％，消费税率 30％。另外外购一批电热水器总价值 100 万发放给职工作为福利。作出上述业务的分录。　　（3）正保公司把自由的宿舍楼免费提供给职工使用，该宿舍楼原值 1000 万，预计使用年限为 20 年，净残值率为 0，直线法计提折旧；正保公司另按照市场租金 100 万租赁几套房子给职工免费居住，租金为每月底缴纳。作出上述业务每月底的分录。6、长城公司为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算。2006 年 1 月 31 日“原材料”账户的借方余额为 60 000 000 元。2 月份发生如下经济业务：（1）购入 A 材料 4 000 吨，收到销货方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款为 24000 000 元，增值税额为 4 080 000 元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经到达并验收入库。（2）购入 B 材料(B 材料为免税农产品)，实际支付的价款为 1 000 000 元，货款已用银行存款支付，材料已经到达，验收入库(进项税额按买价的 13％计算)。（3）从小规模纳税企业购入 C 材料，收到销货方开出的发票，发票上记载的货款为 l 260000 元，材料已经到达，验收入库，货款尚未支付。（4）收回并验收入库 1 月委托加工公司(该公司为小规模纳税企业)加工的原材料，发生的加73 工费用 900 000 元，由受托方代缴的消费税 385 000 元，原发出材料的实际成本为 2 600 000元。收回的加工原材料用于本企业连续生产应交消费税的产品。加工费用及税款尚未支付。（5）购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款 3 200 000 元，支付的增值税额544 000 元。款项已用银行存款支付。（6）在建工程领用 A 材料用于工程建设，实际成本 5 000 000 元，按规定不得抵扣的进项税额为 850 000 元。。（7）销售应交增值税产品，增值税率为 17％，销售收入 25 000 000 元(不包括应向购买方收取的增值税额)，销售产品的实际成本 15 000 000 元。货款尚未收到。(8)用银行存款交纳当月增值税 1 000 000 元。[要求]1. 根据上述资料编制有关会计分录。2.计算本月应交增值税额。7、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，材料采用实际成本计价进行日常核算。该公司 2002 年 8 月 31 日“应交税金应交增值税”科目借方余额为 17000 元，该借方余额为尚未抵扣的增值税，可从下月的销项税额中抵扣。 9 月份发生涉及增值税的经济业务如下：　　(1)购进原材料，收到增值税专用发票累计价款 5400000 元，增值税额为 918000 元，货款已经支付，材料已经达到并验收入库。　　(2)销售产品收入累计为 6800000，增值税额为 1156000 元。产品已发出，款项已收妥存入银行。　　(3)用银行存款交纳九月份增值税 220000 元。　　4、在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为 20000 元，应由该批原材料负担的增值税额 3400 元。(5)月末，将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。8、(1)某企业为增值税一般纳税人，自建仓库领用生产用原材料一批，实际成本 300000 元，购进时该批原材料已支付的增值税为 51000 元。(2)该企业库存材料因意外火灾毁损一批，实际成本 100000 元，增值税为 17000 元，该批毁损材料尚未报经批准处理。(3)该企业将自己生产的产品用于自建仓库，实际成本 180000 元，计税价格 200000 元，应交增值税为 34000 元。②该企业将自己生产的产品无偿捐赠给他人，实际成本 80000 元，计税价格 100000 元，应交增值税为 17000 元。(4)某小规模纳税企业本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为 50000元，增值税额为 8500 元，材料验收入库，货税款已付清。该企业本期销售产品，含税价格为84800 元，已办妥托收手续，货款尚未收到。适用的增值税税率为 6%。9、长江公司为建造厂房，第一年年初从银行借入长期借款 600 万元，已经存入银行，借款期限为 3 年，年利率 10％，每年计息一次，单利计算，到期一次还本付息。款项借入后，以银行存74 款支付工程款 580 万元，该厂房一年建造完成并交付使用、结转固定资产价值。要求：请编制长江公司取得借款、支付工程款、工程完工前应计利息、工程完工交付使用，以及第二、三年计息和到期偿还本息时的会计分录。（金额单位统一用“万元”）10、某公司 2005 年 1 月 1 日发行 3 年期，面值为 100 元的债券 10 000 张，票面年利为5％，每年年末计息一次，到期一次还本付息。该债券的发行价为 103 万元，已全部存入银行。所筹集资金全部用于生产经营活动。（i=3.74%）要求：为该公司编制以下业务的会计分录。(1)债券发行时；(2)2005 年年末计息时；(3)债券到期时。(金额单位用万元表示，须列出明细科目)11、某企业于 2000 年 1 月 1 日，为一项建设工程发行 2 年期，到期一次还本付息的工程债券，票面利率为 8％，市场利率 10％，债券面值为 20 000 000 元，实际发行价 19 172 480 元，于当日存入银行。该工程于 2001 年末完成。要求编制发行债券、2000 年末计提利息及折价摊销的会计分录。第十章 所有者权益规范性训练：一、单项选择题 1．某股份有限公司以每股 1．5 元发行面值为每股 1 元的普通股 100 万股，支付证券公司的发行手续费按发行收入的 3％计算，则应计人资本公积的金额为( )万元。 A．45．5 B．50 C．4．5 D．48．52．A 公司购买 B 公司股票 10 000 股(每股价格 5 元，另支付交易费用 200 元)作为可供出售金融资产，年末 B 公司股票每股市价 7 元，则 A 公司年末应( )。 A．贷：投资收益 19 800 B．贷：资本公积其他资本公积 19 800 C．贷：公允价值变动损益 20 000 D．贷：资本公积其他资本公积 200003．对有限责任公司而言，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于按其约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入（ ）。 A．实收资本 B。营业外收入 C。资本公积 D。盈余公积 4．盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积数额不得少于注册资本的( )。 A．10％ B．15％ C．20％ D．25％5. 采用面值发行股票的情况下，或者溢价发行时溢价收入不足以支付发行费用的，支付的发行股票费用或者溢价收入不足以支付发行费用的部分，应计人( )。 A．资本公积 B．当期损益 C．递延费用 D．盈余公积6．企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位因某些业务增加资本75 公积时，企业按其持股比例计算的份额，应贷记( )。 A．资本公积其他资本公积 B．投资收益股权投资收益 C 资本公积股本溢价 D．盈余公积法定盈余公积7．下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。 A．盈余公积转增资本 B。盈余公积补亏 C。用税后利润补亏 D。资本公积转增资本 8. 下列各项中，属于企业未分配利润用途的是（ ）。 A．用于计提企业的法定盈余公积 B。用于计提企业的任意盈余公积 C。用于计提给职工发放福利 D。留待以后年度向投资者进行分配二、多项选择题1．下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有( )。 A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，原自用房地产账面净值与按照公允价值计量的“投资性房地产”科目的差额 B．投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 C．同一控制下控股合并形成的长期股权投资与支付的合并对价的差额D．被投资企业增发股票形成的股本溢价2．所有者权益的特点有( )。 A．投资者对企业净资产有要求权 B．投资者具有参与企业管理的权利 C．投入资本在企业经营期间不得返还 D．投资者可参与企业利润分配 E．企业清算时，投资者的索偿权位于债权人之后3．盈余公积可以用于( )。 A．弥补企业亏损 B．转增企业资本 C．分派现金股利 D．分配股票股利5．所有者权益的组成包括( )。 A．实收资本 B。资本公积 C 盈余公积 D．未分配利润 6．下列事项中，可引起所有者权益增加的有( )。 A．接受投资者投入固定资产 B．可供出售金融资产公允价值变动的利得 C．用盈余公积弥补亏损 D。经批准将资本公积转增资本 E．宣告发放现金股利7．股东对公司的出资可以是( )。 A．货币出资 B．实物 C．知识产权 D．土地使用权 8．同时引起资产和所有者权益发生增减变化的项目有( )。 A．将盈余公积转增资本 Ｂ．减少注册资本 Ｃ．投资者投入资本 Ｄ．宣告发放现金股利三、判断题1．同一控制下吸收合并形成的长期股权投资，“长期股权投资”与支付的合并对价的差额，76 计人资本公积。 ( )2．某企业年初有未弥补亏损 25 万元，当年实现净利润 20 万元。按国家有关规定，该企业当年不得提取法定盈余公积和法定公益金。 ( )3．企业年度报表报出后发现上年度损益调整事项，应通过“本年利润”科目调整。 ( ) 4．用盈余公积转增资本或弥补亏损，均不影响所有者权益总额的变化。( ) 5．“利润分配未分配利润”明细科目的余额，反映企业本年未分配利润或本年发生的亏损。 ( ) 6．用税前利润弥补以前年度亏损，要通过“递延所得税资产”账户。 ( ) 7．分配股票股利只会引起所有者权益结构发生变动不会对负债和权益比例产生影响。 ( ) 8．将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资时，应相应调整资本公积。 ( )9．股份有限公司对外发行股票发生的筹资费用，应作为开办费，计人开业后的损益。 ( )10.企业用盈余公积弥补亏损，会导致留存收益减少。（ ）应用性训练：9. 根据下列股份制企业发生的经纪业务做分录：第十章 国家投入货币资金 300 000 元，生产用原材料一批，不含税价格 180 000 元，增值税 30 600 元，不需要安装的全新设备不含税价格 100 000 元，增值税 17 000 元，土地使用权作价 200 000 元。第十一章 张先生投入资金 65 000 元，属于法定注册资产的资金 52 000 元。第十二章 用盈余公积 87 000 元弥补亏损。第十三章 经批准，企业用资本公积 60 000 元转增注册资本。第十四章 经批准，企业用盈余公积 55 000 元转增注册资本。第十五章 经审计部门审计，上年少转“材料成本差异”1 500 元，应调整上年利润。2.根据下列某股份有限公司的经纪业务做分录：（1）公司发行面值为 1 元的股票 300 000 股，实际发行价格为 6 元，所受款项存入银行。（2）公司当年实现的税后利润为 500 000 元，按 10%的比例计提法定盈余公积，又经股东大会通过，按 5%的比例计提任意盈余公积金。（3）公司用盈余公积 125 000 元弥补亏损。（4）公司盈余公积超过注册资本的 25%，为了维护股票声誉，公司从超过规定比例的盈余公积中拿出 16 000 元准备发放普通股股利。（5）上述普通股股利用现金支付。77 78 其他应收款—铁 9060贷：原材料—主要材料—钢材 116520应交税费—增值税—进项税转出 1292材料成本差异 19348应交税费 44200贷：银行存款 30420011 借：材料成本差异—主要材料 19348贷：生产成本 1934812 借：工程施工-A1400000机械作业 360000辅助生产 230000工程施工—临时设施 100000工程施工—间接费用 16000管理费用 35000贷：原材料—主要材料 1000000 —600000 —450000 —91000_1⑵ 借：工程施工-A机械作业生产成本工程施工—临时设施工程施工—间接费用管理费用贷：原材料_2 借：工程施工-A机械作业生产成本工程施工—临时设施工程施工—间接费用管理费用贷:材料成本差异（次分录红笔）⑶受益对象 差异 差异 差异 差异 差异工程耗用16880 3660 20540机械作业6210 1794 8004辅 助 生 产 耗用2110 2484 299 48938 建 造 临 时 设施2110 2110施工管理20.7 179.4 200.1企 业 管 理 部门414 448.5 862.5合计21100 3660 9315 2720.9 36795.95、（1）借：材料采购 8 200 应交税金应交增值税 1394 贷：银行存款 9594 借：原材料 10 000 贷：材料采购 10 000 借：材料采购 1800 贷：材料成本差异 1800 （2）借：生产成本 25 000 贷：原材料 25 000 （3）借：材料采购 32000 应交税金应缴增值税 5440 贷：预付账款 37 440 借：预付账款 7 440 贷：银行存款 7 440 借：原材料 30 000 贷：材料采购 30 000 借：材料成本差异 2 000 贷：材料采购 2 000 （4）借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 （5）借：材料采购 18 372 应交税金应缴增值税 3 088 贷：银行存款 21 460 （6）借：原材料 20 000 贷：材料采购 20 000 借：材料采购 1 628 贷：材料成本差异 1 628 （7）借：管理费用 5 000 贷：原材料 5 000 （8）本月入库 H 材料的成本差异= —1800+2000—1628= —1428 （9）本月材料成本差异率=[650+(_—1428)]/（40000+10000+30000+20000）= —7.78%（10）出库 H 材料应负担的成本差异=（25000+40000+5000）*（—7.78%）= —544.6借：生产成本 505.7 管理费用 38.9 贷：材料成本差异 544.6（11）月末结存 H 材料的实际成本=30000+（—233.4）=29766.66、（1）借：原材料 80 应交税费应交增值税（进项税额）13.6 贷：应付票据 93.6（2）借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 （3）借：在建工程 23.4 贷：原材料 20 应交税费应交增值税（进项税额转出）3.4 （4）借：待处理财产损益 11.7 贷：原材料 10 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1.7 借：管理费用 11.7 贷：待处理财产损益 11.77、（1）①有合同约定：1）可变现净值=10 000*1.5-10 000*0.05=14 500 万元9