第七章 第三节审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：A 资产负债率 B 应收账款周转率 C 存货周转率 正确D 流动比率 题目 2 某企业 20×2 年 3 月 20 日库存商品 A 的实际盘存数量为 220 件。20×2 年 1 月 1 日至 20×2 年 3 月 20日盘点时止，库存商品 A 的完工数量为 400 件，销售发出数量为 300 件。可以确认该企业 20×1 年 12 月 31日产成品 A 的实际数量为：A 120 件 正确B 220 件 C 520 件 D 320 件 题目 3 下列关于监盘的说法中，正确的是：A 监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确 B 监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产 C 监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在 正确D 监盘可以证实资产的所有权 E 监盘不能验证资产的完整性 正确题目 4 根据下表所列购货发票日期、验收单日期和购货明细账日期，判断下列五项购货截止中， 正确的截止有哪些？序号 购货发票日期 验收单日期 购货明细账日期 1 1230 1231 1231 2 1230 12 1231 3 15 1229 15 4 15 1229 1231（暂估价入账，次年初红字冲销） 5 1227 13 14 A 1 正确B 2 C 3 D 4 正确E 5 正确题目 1【资料】20×3 年 4 月，某会计师事务所对丙公司 20×2 年度财务报表情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于 20×2 年 6 月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为 2 000 万元，已提折旧 800 万元，减值准备为 O。在改扩建过程中，取得变价收入 50 万元，领用工程物资 400 万元，发生其他支出 100 万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为 2 400 万元。4．审计人员发现丙公司 20×2 年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5 审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行了审查，判断固定资产计提的折旧额无异常情况。【要求】根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料 1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测试的有：A 验证固定资产的新增手续是否齐全 正确B 检查固定资产入账价值的正确性 C 审查固定资产报废是否经过审批 正确D 验证固定资产验收部门工作的独立性 正确题目 2 针对“资料 2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有： A 财产税单 正确B 固定资产明细账 C 购货发票 正确D 产权证明书 正确题目 3针对“资料 3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：A 调减固定资产 850 万元 B 调减固定资产 700 万元 C 调减固定资产 750 万元 正确D 调减固定资产 50 万元 题目 4 针对“资料 4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：A 将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程 B 对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理 C 将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用 正确D 对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备 正确题目 5 根据“资料 5”，审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有：A 将 20×2 年度的折旧费用与 20×1 年度的折旧费用相比较 正确B 将 20×2 年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较 C 将 20×2 年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较 正确D 计算 20×2 年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与 20×1 年度相比较 正确题目 1 筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：（）A 盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账 B 筹资、投资业务执行与记录相互独立 正确C 筹资、投资业务执行与内部监督相互独立 正确D 筹资、投资决策与执行相互独立 正确E 财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立 正确A 注册会计师在对 X 公司 2012 年度会计报表进行审计的过程中，对借款执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（　）。A 根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证 B 将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对 C 向被审计单位所有的银行发函询证 正确D 检查借款利息与本金是否相符如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（　错）1 单项选择题：计算投资收益占利润总额比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）A 投资的真实性 B 投资的完整性 C 投资收益正确性 D 盈利能力的稳定性 正确题目 22 单项选择题：B 注册会计师接受会计师事务所的指派对 Y 股份有限公司 2013 年度的会计报表进行预审。正在对 Y 公司有关对外投资处置内部控制的合理性和有效性进行测试，有下列问题需做出判断。（）A 审阅内部盘核报告 B 观察投资处置的审批和执行是否确实分离 正确C 检查投资项目的分析论证报告 D 检查对外投资预算是否经过批准 题目 1 根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：A 编制和审核记账凭证 B 编制银行存款余额调节表 C 登记应收账款明细账 D 登记现金日记账 正确 题目 2 下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：A 定期核对检查 正确B 控制坐支规模 C 严格财产实物控制 正确D 严格授权批准 正确E 严格职责分工 正确题目 3 下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：A 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人 正确B 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证 C 审阅被审计单位货币资金相关制度规定 正确D 检查货币资金收付凭证的管理情况 正确E 使用分析程序检查货币资金总体合理性题目 1 在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：A 会计主管 B 仓库保管员 C 出纳员 正确D 审计人员 题目 2 审计人员要证实被审计单位在接近 12 月 31 日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是()A 审查 12 月 31 日银行对账单 B 审查年末银行存款总账 C 询证 12 月 31 日银行存款余额 D 审查 12 月份支票存根及银行存款日记账 正确题目 3 审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：A “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字 正确B 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点 正确C 采取突击式监盘 正确D 尽量安排在营业开始前或营业结束后 正确E 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间 题目 4 审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，可采用的审计程序有：A 检查不相容职务是否分离 B 函证银行存款余额 正确C 检查银行对账单和银行存款余额调节表 正确D 检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账 正确E 抽查银行存款付款凭证 正确审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：a 占年度利润总额 2％的公益性捐赠 正确b 税收滞纳金 c 非法经营的罚款支出 d 向下属公司的捐赠 题目 2 审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额 7000 万元的 25%计提了所得税。审计人员张琴将甲公司计算应纳说所得额的相关资料整理如下：（1）当年营业收入为 20000 万元；（2）当年度实际支付工资薪酬 4000 万元，均允许扣除；（3）当年账面列支的职工福利费为 600 万元，职工教育经费 120 万元；（4）账面列支业务招待费 180 万元；（5）因部分产品违规经营支付罚款 6 万元；（6）支付滞纳金 2 万元；（7）购买国债利息收入 4 万元；（8）经核定本年度企业发生的业务宣传费和广告费合计 410 万元；（9）当年计入损益的研究开发费 200 万元；（10）本年度发生的公益救济性捐赠 800 万元，向子公司捐款 10 万元；（11）赞助支出 6 万元。 请帮助张琴完成下面的计算。1 按税法规定，可税前列支的职工福利费是回答正确万元，职工教育经费是回答正确万元，需回答正确(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额回答正确万元。2 按税法规定，可税前列支的业务招待费是回答正确万元，应回答正确(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额回答正确万元。3 罚款、滞纳金均不得税前列支，应回答正确(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额回答正确万元。4 国债利息收入免税，应回答正确(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额回答正确万元。5 按税法规定，可税前列支的业务宣传费和广告费合计为回答正确万元，应回答正确(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额回答正确万元。6 研究开发费用可加计扣除，应回答正确(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额回答正确万元。7 按照税法规定，可税前列支的公益救济型捐赠是回答正确万元，应回答正确(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额回答正确万元。8 向子公司捐赠、赞助支出均不得税前列支，应回答正确(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额 回答万元。题目 1【资料】20×2 年 4 月，某事务所对丙公司 20×1 年度财务报表进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：资料 1：审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录。（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管。（3）3 万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3 万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理。（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。资料 2：通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。资料 3：审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4 月 l6 日临近下班时进行监盘。（2）事先未通知财务部门。（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督。（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。资料 4：通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：（1）4 月 16 日现金日记账余额为 769330 元，实际库存现金监盘数为 2 24330 元。（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为 3000 元；二是已付款的报销凭证 3 张，金额合计 4050 元；三是已经收到款的现金销售凭证 2 张，金额合计 2200 元。资料 5：审计人员发现该公司 20×1 年 12 月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。根据上述资料，完成下面的选项。 1．（多项选择题）“资料 1”中，违反内部控制相关要求的有：A 支票和印章由出纳员统一保管 正确B 会计人员直接办理 3 万元以下的付款业务 正确C 会计主管定期编制银行存款余额调节表 D 出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录 【解析】支票、印章由一人保管会出现催款被盗用的风险，严禁一人办理现金支付业务，所以 BC 违反内部控制要求。【对应知识点】第九章第一节货币资金的内部控制The correct answers are: 支票和印章由出纳员统一保管, 会计人员直接办理 3 万元以下的付款业务题目 22．（单项选择题）“资料 2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是：A 整个会计期间 B 上一个会计期间 C 年度资产负债表日当天 D 年度资产负债表日前后数天 正确【解析】截止测试一般抽查的是资产负债表日前后两周的收付业务。【对应知识点】第九章第二节货币资金的截止测试正确答案是：年度资产负债表日前后数天题目 33．（多项选择题）“资料 3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有：A 出纳员清点现金 正确B 临近下班时进行监盘 正确C “库存现金盘点表”的签字和留存 正确D 采用突击方式 正确【解析】库存现金监盘一般安排在上午上班前或下午下班时，对库存现金监盘应采取突击式检查；出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字作为审计工作底稿。【对应知识点】第九章第二节监盘库存现金The correct answers are: 临近下班时进行监盘, 采用突击方式, 出纳员清点现金, “库存现金盘点表”的签字和留存题目 4正确4．（多项选择题）“资料 4”中，该公司 4 月 16 日现金日记账余额应是：A 2 24330 元 B 7 69330 元 C 2 84330 元 正确D 12 54330 元 【解析】7 69330-3 000-4 050＋2 200＝2 84330 元。【对应知识点】第九章第二节库存现金监盘正确答案是：2 84330 元题目 55．（单项选择题）“资料 5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：A 对当年各月份银行存款余额进行趋势分析 B 重新调查了解相关内部控制 C 随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核 D 审查被审计单位编制的银行存款余额调节表 正确【解析】银行对账单余额和银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是审查被审计单位编制的银行存款余额调节表，调解表能反映银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因。【对应知识点】第九章第二节获取或编制银行存款余额调节表正确答案是：审查被审计单位编制的银行存款余额调节表题目 6【资料】审计人员对 W 公司 20×1 年财务报表实施审计，审计中对 W 公司的货币资金内部控制进行了解和测试，发现以下情况：（1）W 公司设立库存现金出纳员和银行出纳员。库存现金出纳员负责办理库存现金收支业务和库存现金日记账登记，并兼任会计档案保管职务。银行出纳员负责办理银行存款收支业务，并登记银行存款日记 账。月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。（2）W 公司货币资金支付建立了严格授权批准制度。审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金支付业务，经办人员可先行办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。W 公司办理货币资金支付业务的程序包括：支付申请、支付审批、办理支付三个业务环节。（3）W 公司空白支票由出纳员保管，支票印章由会计主管专门保管，如果会计主管临时出差，则由出纳员临时保管支票印鉴。【要求】指出上述各种情况是否构成货币资金内部控制缺陷，并说明理由。(1) 出纳员兼任会计档案保管职务不符合内部控制的要求，因其是不相容职务，应由出纳员以外的人员担任会计档案保管职务；出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表不符合内部控制的要求，因其是不相容职务，应指定专人定期核对银行账户并编制银行存款余额调节表。 (2)审批人超越授权范围审批不符合内部控制的要求，属于无效审批。应严格按照审批权限审批，对越权审批的货币资金支付业务经办人员应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 (3)现金收入每隔 3 天解缴一次不符合规定，因为收入的现金应及时存入银行并入账，应于每天营业结束后及时把收入的现金解交财务部门。题目 1正确管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据。对 错 正确题目 2正确若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况不加修正，注册会计师一般应认为这是审计范围受到限制，不能发表无保留意见。对 错 正确题目 3正确注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。对 错 正确题目 4正确注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规避风险，可以用无法表示意见的审计报告代替。对 错 正确题目 5正确审计报告的签署日期为审计报告完稿日期。对 错 正确题目 6 ( )是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。A 重分类差异 B 会计核算差异 C 推断错报 D 已识别错报 正确题目 7 会计师事务所对某股份有限公司的、财务报表进行审计，审计报告的收件人应为 ( )。A 董事长 B 全体股东 正确C 全体职工 D 董事会 题目 8 由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表意见，应当( )。A 出否定意见的审计报告 B 拒绝提供审计报告 C 出具无法表示意见的审计报告 正确D 拒绝接受委托 题目 9 注册会计师出具无保留意见的审计报告，如果认为必要，可以在（ ）增加强调事项段，对重大事项加以说明。A 审计报告附注中 B 引言段之后 C 意见段之后 D 意见段之前 题目 10 如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产 50％的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，则审计人员应出具（ ）审计报告。A 无法表示意见 B 带强调事项段的无保留意见 C 标准 D 保留意见 正确题目 11 注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，在终结阶段，如果实际审计风险高于可接受审计风险水平，即注册会计师认为审计风险不能接受，注册会计师应当( )。A 发表无保留意见 B 追加额外的控制测试 C 说服被审计单位做必要的调整 正确D 追加额外的实质性程序 正确题目 12 索取被审计单位管理层声明的作用主要有( )A 提供审计证据 B 保护注册会计师 正确C 确认注册会计师的审计范围 D 明确管理层对财务报表的责任 正确题目 13 注册会计师出具的审计报告的作用有( )。A 减轻管理层的责任 B 保护作用 C 证明作用 正确D 鉴证作用 正确题目 14 审计意见的基本类型有( )。A 无保留意见 正确B 否定意见 正确C 无法表示意见 正确D 保留意见 正确题目 15 审计范围受到限制可能是( )。A 审计成本过高造成的限制 正确B 客观环境造成的限制 正确C 管理层造成的限制 正确D 审计抽样造成的限制 题目 1 注册会计师在执行财务报表审阅业务时，执行的审阅程序通常包括（ 　）。A 询问财务报表中所有重要的认定 正确B 询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例 正确C 询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施 正确D 实施分析程序，以识别异常关系和异常项目 正确题目 2 在财务报表审阅业务中，审计人员提供的保证水平高于在财务报表审计业务中提供的保证水平。（）对 错 正确