第 3 次作业一、单项选择题（本大题共 15 分，共 10 小题，每小题 1.5 分）甲公司所得税税率 ％，采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除， 年  月以  万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价， 年  月乙公司分配  年度的现金股利，甲公司收到现金股利  万元，甲公司从  年  月  日起，对期末短期投资由成本法改按成本与市价孰低法计价， 年末该股票市价为 万元，该会计政策变更对甲公司  年的期初留存收益影响为（　　）万元。 －－－－ 公司  年  月在上年度财务会计报告批准报出后，发现  年  月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为  万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为  年，无净残值。 公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定  公司按净利润的提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 公司  年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为（ ）万元。 甲公司是乙公司的母公司，甲公司向乙公司销售商品的价款  万元，增值税  万元，实际收到乙公司支付的银行存款  万元，假设乙公司将购入商品作为存货入账。下列抵销分录中正确的是（　　）。借：购买商品、接受劳务支付的现金 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 借：销售商品、提供劳务收到的现金 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 借：购买商品、接受劳务支付的现金 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 借：销售商品、提供劳务收到的现金 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 甲公司的记账本位币为人民币。 年  月  日以每股  美元的价格购入  公司  股作为交易性金融资产，当日汇率为  美元＝ 元人民币，款项已经支付， 年  月  日，当月购入的  公司股票市价变为每股 美元，当日汇率为  美元＝ 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（　 ）元人民币。 某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的 ％，所得税税率均为 ％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为  万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为  万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为（）万元。 ，，，，甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月结算汇兑损 （）甲公司于  年  月  日取得  公司 ％的股份作为长期投资。 年  月  日对  公司长期股权投资的成本为  万元，销售净价为  万元，未来现金流量现值为  万元。　 年  月  日，甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为  万元。其会计处理如下：借：资产减值损失　　　　　　　　　贷：长期股权投资减值准备 公司　　（） 公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司 ％的股份，计  万股。因  公司欠甲公司  万元，逾期未偿还，甲公司于  年  月  日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全  公司所持有的甲公司法人股。同年  月  日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于  月  日，对  公司提起诉讼，要求  公司偿还欠款。至  年 月  日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的  公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款，甲公司调整了应交所得税费用。甲公司于  年  月  日进行会计处理如下 借：其他应收款　贷：营业外收入　（） 年  月  日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位 年  月  日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款  万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按  万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下：借：其他应收款　贷：预付账款　　借：以前年度损益调整　贷：坏账准备　　　　　与此同时对  年度会计报表有关项目进行了调整。（）甲公司  年  月  日用货币资金  万元从证券市场上购入  公 司股份的 ％，并对  公司具有重大影响，但甲公司对  公司的投资采用成本法核算。 公司适用的所得税税率为 ％。 公司  年  月  日的所有者权益为  万元， 年度实现净利润为  万元。甲公司  年  月  日的会计处理如下：借：长期股权投资 公司　贷：银行存款　　　　　　　　 年甲公司对  公司的投资未进行其他会计处理。（）甲公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。要求：（）对甲公司上述会计处理不正确的交易或事项做出调整的会计分录，涉及对“利润分配－－未分配利润”及“盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整。（）将上述调整对会计报表的影响数填入下表调增以“＋”号表示，调减以“－”号表示。 五、综合分析题（本大题共 20 分，共 2 小题，每小题 10 分） 年  月  日，昌盛公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对昌盛公司不利。 年  月  日，昌盛公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能是  万元至  万元之间的某一金额。要求：做出昌盛公司资产负债表日的相关处理。甲公司  年  月与乙公司签订商品销售合同，在  年  月销售 件商品，单位成本估计为  元，合同单价  元；合同规定，如果甲公司在  年  月末未按时交货，延迟交货的商品单价降为  元。 年  月，甲公司因生产线损坏，估计只能提供  件商品，其余 件尚未投入生产，估计在  年  月交货。要求：做出甲公司对该项或有事项的相关会计处理。答案：一、单项选择题（15 分，共 10 题，每小题 1.5 分）二、多项选择题（20 分，共 10 题，每小题 2 分）三、判断题（5 分，共 5 题，每小题 1 分）!!!四、计算题（40 分，共 4 题，每小题 10 分）参考答案：（）调整销售收入借：以前年度损益调整－调整主营业务收入　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （）调整坏账准备余额借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　（％）贷：以前年度损益调整－调整资产减值损失　　　　　（）调整销售成本借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：以前年度损益调整－调整主营业务成本　　　　　（）调整应交所得税借：应交税费－应交所得税　　　　　　贷：以前年度损益调整－调整所得税费用　（""）％（）调整原已确认的递延所得税资产借：以前年度损益调整－调整所得税　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　（％"）％（）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配－未分配利润　　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　（"""#）（）调整利润分配有关数字借：盈余公积　　　　　　　　　　　　贷：利润分配－未分配利润　　　　　　　（％）（）调整报告年度会计报表相关项目的数字 资产负债表项目的调整调整应收账款  万元；调增库存商品  万元；调整递延所得税  万元；调整应交增值税  万元（合计调减应交税费  万元）；调减盈余公积  万元；调减未分配利润  万元。 利润表及所有者权益变动表项目的调整调减主营业务收入  万元；调减主营业务成本  万元；调减资产减值损失  万元；调减所得税费用  万元（"）；调减提取法定盈余公积  万元（％）；调减未分配利润  万元。 解题方案：评分标准：参考答案：计算  年第一季度一般借款应予资本化的利息金额及编制相应会计分录：第一季度超过专门借款的一般借款累计支出加权平均数＝$#$#$＝（万元），第一季度应予资本化的利息金额＝＝（万元），第一季度一般借款实际发生的利息金额＝　$＝（万元）。账务处理为：借：在建工程借款费用　　　财务费用　　　　　　　贷：应付利息　　　　　　　　解题方案：评分标准：参考答案：编制  公司  年  月  日合并  公司财务报表的内部应收账款的抵销分录。 借：应付账款 （＋）贷：应收账款 借：应收账款坏账准备 （％）贷：未分配利润年初 　　资产减值损失 借：未分配利润年初 　　所得税费用 贷：递延所得税资产 （％）解题方案：评分标准：参考答案：（）借：长期股权投资减值准备 公司　　　　　　　　　贷：以前年度损益调整调整  年资产减值损失　借：以前年度损益调整调整  年所得税费用　 　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　（）借：以前年度损益调整调整  年营业外收入　　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　借：应交税费－－应交所得税费用　　　　　　　　　　贷：以前年度损益调整－－调整  年所得税费用　　（） 借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：以前年度损益调整－－调整  年资产减值损失　借：以前年度损益调整－－调整  年所得税费用　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　注：甲公司在  年  月  日所作的会计分录（借：其他应收款　，　贷：预付账款　）是正确的，但甲公司不能调整  年  月  日会计报表中的数字。（）借：长期股权投资 公司（成本）　　　%贷：长期股权投资 公司　　　　　%借：长期股权投资 公司（损益调整）　　　　　　（％）贷：以前年度损益调整调整  年投资收益　　　%借：以前年度损益调整调整  年所得税费用　　　&$－％％'　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　（）调整  年利润分配和盈余公积：借：利润分配未分配利润 　　%%%%%%%以前年度损益调整调整  年投资收益　　　　　　　　　%%%%%%%%((调整  年资产减值损失　　　　　　　　　　　　%%%%%%%%%((调整  年所得税费用　　　　　贷：以前年度损益调整调整  年营业外收入　　　 借：盈余公积　　　　　　　　　　　贷：利润分配未分配利润　解题方案：评分标准：五、综合分析题（20 分，共 2 题，每小题 10 分）参考答案：根据本准则的规定，昌盛公司应在  年  月  日的资产负债表中确认一项金额为  万元〔＋)＝（万元）〕的负债。有关会计处理如下：借：营业外支出　　　贷：预计负债　　　　　解题方案：评分标准：参考答案： 甲公司  年  月  日对该项或有事项作出有关会计处理如下：借：营业外支出　　　　贷：预计负债　　　　甲公司在该批产品生产出来后，应将预计负债冲减存货成本借：预计负债　　　　贷：库存商品　　　　　解题方案：评分标准： 益。 年  月  日该公司自银行购入  万美元银行当日的美元卖出价为  美元＝ 元人民币当日市场汇率为  美元＝元人民币。年  月  日的市场汇率为  美元＝元人民币。甲股份有限公司购入的该 万美元于  年  月所产生的汇兑损失为 万元人民币。  公司以  万元取得  公司 ％的股权。在合并前， 公司与  公司不存在关联方关系。合并当日， 公司可辨认净资产公允价值为  万元，其可辨认净资产账面价值为  万元，其中股本为  万元，资本公积为 万元。不考虑其他因素，则  公司在合并当日编制合并抵销分录时应确认的商誉为（　　）万元。 甲公司于  年  月  日开业， 年、 年和  年免征企业所得税，从  年起，适用的所得税税率为 ％。 年  月  日，甲公司购入一台大型设备，入账价值为  万元，预计使用年限为  年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法上规定采用直线法计提折旧，预计使用年限、预计净残值与会计上一致。 年底，甲公司对该项设备计提了减值准备  万元，该设备的折旧方式等均不发生改变。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，不考虑其他因素，则  年末甲公司应确认的递延所得税资产为万元。 某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为  欧元 元人民币，期末折算汇率为  欧元  元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算，期初未分配利润有  万欧元，折合人民币 万元，本期取得净利润  万欧元，计提盈余公积  万欧元，期末该企业折合后未分配利润的人民币金额应为（ ）万元。甲公司有一个子公司（乙公司）， 年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为  万元和  万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目分别为  万元和 万元。 年甲公司向乙公司购买商品支付现金  万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（　　）万元。二、多项选择题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分）对非同一控制下的企业合并时的合并成本，下列说法中正确的有（　　）。 一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买 方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 通过多次交换交易分步实现的企业合并，其合并成本为每一单项交换交易成本之和 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本 年  月  日甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司请求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失。至  年  月  日甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司  万元。 年  月  日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失  万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。假如甲公司  年原会计利润为  万元且已经对所得税进行了计算，确认利润表所得税费用为  万元，甲公司 年财务报告批准报出日为  年  月  日，所得税税率 ％，没有其他调整事项。  年  月  日，对于该诉讼事项的账务处理，下来说法正确的有（ ）。虽然诉讼案件尚未判决，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认  万元预计负债 由于诉讼案件尚未判决，甲公司不需要按照最可能的赔偿金额确认预计负债 对于该事项，企业应确认递延所得税负债  万元 对于该事项，企业应确认递延所得税资产  万元 因预计负债确认的损失  万元可以税前扣除下列哪个项目，不在“以前年度损益调整”科目的借方反映（　　）。 调整以前年度损益而需调增的管理费用 调整以前年度损益而相应减少的所得税 调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入 调整本期管理费用下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有（ ）。 按照会计准则、规章的要求采用新的会计政策 为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策 对不重要的事项采用新的会计政策 对初次发生的事项采用新的会计政策 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策下列项目中，不能采用追溯调整法的有（ ）。 会计政策变更的累积影响 数不能确定 应用追溯调整法要求对管理层在该期当时的意图做出假定 企业因账簿、凭证超过法定保存期限而销毁 因不可抗力可能使当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数无法计算 会计政策变更累计影响数能够合理确定，但是法律规定不能采用追溯调整法 下列说法正确的有（ ）。 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是指人民币以外的货币。 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 企业变更记账本位币不会产生汇兑差额 企业收到外币投入资本不会产生外币资本折算差额 外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的所有者权益后的金额长江公司  年度所得税汇算清缴于  年  月  日完成。长江公司 年度财务报告经董事会批准于  年  月  日对外报出，实际对外公布日为  年  月  日。长江公司财务负责人在对  年度财务报告进行复核时，对  年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的、项于  年 月  日发现， 、、、项于  年  月  日发现：甲公司为长江公司的第二大股东，持有长江公司 ％的股份，共计 万股。因甲公司欠长江公司  万元，逾期未偿还，长江公司于  年 月  日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全甲公司所持有的长江公司法人股。同年  月  日，人民法院向长江公司送达民事裁定书同意上述申请。长江公司于  月  日对甲公司提起诉讼，要求甲公司偿还欠款。至  年 月 日，此案尚在审理中。长江公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的甲公司所持长江公司股份的处置收入中收回全部欠款，长江公司调整了应交所得税。长江公司于  年  月  日进行会计处理如下：借：其他应收款 贷：营业外收入  年  月  日， 公司认为，由于新技术发展等原因，需要对某项管理用无形资产的摊销方法进行修正，该无形资产系  年  月  日购入的，原价为  万元，预计摊销年限为 ，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。 修正后该无形资产采用双倍余额递减法摊销，摊销年限、预计净残值均不变。 公司于  年  月  日的相关会计处理为：借：利润分配未分配利润 盈余公积 贷：累计摊销  年  月  日，长江公司为研制新产品，研究期间共发生材料费、人员工资等  万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销  万元，计入管理费用。对于涉及的所得税影响，会计处理如下：借：所得税费用 贷：递延所得税负债  年  月  日，长江公司认为出租给丙公司使用的写字楼，其所在的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该项投资性房地产的原价为  万元，已计提折旧  万元，账面价值为  万元。 年  月 日，该写字楼的公允价值为  万元。长江公司所做的相关会计处理如下：借：投资性房地产成本 投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产  年  月  日因金融危机影响，长江公司对现有生产线进行整合，决定从  年  月  日起，关闭  产品生产线。该重组计划已制定完毕，并于当年  月  日经董事会正式批准。但尚未对外公布。长江公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计有关遣散费支出为  万元，相关厂房的租赁撤销费支出  万元，剩余职工再培训支出为  万元。假定税法规定该费用实际发生时可以税前扣除且长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额进行抵扣。 年对该事项的处理为：借：管理费用 营业外支出 贷：预计负债  借：递延所得税资产 贷：所得税费用 下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。事项（） 事项（） 事项（） 事项（） 事项（）甲公司  年  月  日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，年  月  日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司  年财务会计报告批准报出日为  年  月  日。甲公司对此项退货业务不正确的处理方法是（　　）。 作为资产负债表日后事项中的调整事项处理 作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理 冲减  年  月份相关收入、成本和税金等相关项目 冲减  年  月份相关收入、成本和税金等相关项目长江公司  年度所得税汇算清缴于  年  月  日完成。长江公司 年度财务报告经董事会批准于  年  月  日对外报出，实际对外公布日为  年  月  日。长江公司财务负责人在对  年度财务报告进行复核时，对  年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的项于  年 月  日发现： 年  月  日，长江公司认为出租给丙公司使用的写字楼，其所在的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该项投资性房地产的原价为 万元，已计提折旧  万元，账面价值为  万元。 年  月  日，该写字楼的公允价值为  万元。长江公司所做的相关会计处理如下：借：投资性房地产成本 投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产 针对该事项，下列说法中正确的有（ ）。投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应确认公允价值变动损益 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更 投资性房地产采用公允价值模式计量的，计税基础等于账面价值 对事项（）调整处理时，确认递延所得税负债  万元 对事项（）调整处理时，通过“以前年度损益调整”科目乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。 年  月  日，乙公 司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价  万元（不含增值税），销售成本  万元。丙公司购入后按  年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制  年度合并财务报表时，下列说法正确的有（　　）。 调减未分配利润项目  万元 调减未分配利润项目  万元 调减固定资产项目  万元 调减固定资产项目  万元三、判断题（本大题共 5 分，共 5 小题，每小题 1 分）合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。（　　）交易性金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项。（　　）利润表中的收入和费用项目，均应采用交易发生日的即期汇率折算或采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。 （　 ）编制合并财务报表时，对于母子公司间存在的未实现内部交易损益，在采用权益法调整长期股权投资时不需对该未实现内部交易损益进行调整。（　　） 年  月  日，在  年度财务报告批准报出后，发现  年度固定资产少提折旧  万元。企业应调整  年度会计报表相关项目的期初数和上年数。（　　）四、计算题（本大题共 40 分，共 4 小题，每小题 10 分）Ａ公司  年  月销售给  企业一批产品，销售价格  万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本  万元，贷款于当年  月  日尚未收到。 年  月  日接到  企业通知， 企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。 公司希望通过协商解决问题，并与 企业协商解决办法。 公司在编制  年度资产负债表时，将该应收账款 万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的 ％计提坏账准备。 年  月 日双方协商未成， 公司收到  企业通知，该批产品已经全部退回。 公司于 年  月  日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用的发票联和税款抵扣联（假设该商品增值税税率 ％， 公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素）。 公司已经被税务部门批准在应收款项余额 的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，除应收  企业账款应计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。 公司所得税采用资产负债表债务法核算， 年  月 日完成了  年所得税汇算清缴。 公司按净利润的 ％提取法定盈余公积。假定在退货发生前，  公司已计算  年的应交所得税和递延所得税。要求：对上述事项进行账务处理，并说明对  年度会计报表相应项目的调整数（不考虑现金流量表）。某企业  年  月  日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项（假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况）： 年  月  日借入的  年期借款  万元，年利率为 ；  年  月  日发行的  年期债券  万元，票面年利率为 ，实际利率为 ％，债券发行价格为  万元，折价  万元（不考虑发行债券时发生的辅助费用）。有关资产支出如下： 月  日支出  万元； 月  日支出  万元； 月  日支出  万元； 月 日支出  万元； 月  日支出  万元。假定资产建造从  月  日开始，工程项目于  年  月  日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。要求：计算  年第一季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。 年  月  日， 公司与  公司签订购买  公司持有的  公司（非上市公司）％股权的合同。合同约定：以  公司  年  月  日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对  公司 ％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。（）购买  公司 ％股权的合同执行情况如下： 年  月  日， 公司和  公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 以  公司  年  月  日净资产评估值为基础，经协商，双方确定  公司 ％股权的价格为  万元， 公司以一项交易性金融资产和一项土地使用权作为对价。 公司作为对价的交易性金融资产  年  月  日的账面价值为  万元（其中成本为  万元，公允价值变动为  万元），公允价值为  万元；作为对价的土地使用权  年  月  日的账面原价为  万元，累计摊销额为  万元，公允价值为  万元。 公司和  公司均于  年  月  日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 公司于  年  月  日对  公司董事会进行改组，并取得控制权。 年  月  日， 公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为  万元，其中：股本为  万元，资本公积为  万元，盈余公积为 万元，未分配利润为  万元。 公司和  公司合并前不存在关联方关 系。（） 公司  年度实现净利润  万元（其中  年  月  日至 月  日实现净利润  万元），提取盈余公积  万元； 年  月 日宣告分派  年度现金股利  万元，无其他所有者权益变动。年实现净利润  万元，提取盈余公积  万元， 年宣告分派 年度现金股利  万元，现金股利均于宣告分派当年收到。（） 公司  年销售  件甲产品给  公司，每件售价  万元，增值税税率为 ％，每件成本  万元，货款未收到， 公司  年对外销售  件。 年  月  日  公司又出售  件乙产品给  公司，售价  万元，增值税税率为 ％，成本  万元，货款未收到， 公司取得后将其作为管理用固定资产，当日即投入使用，预计折旧年限为  年，净残值为零，采用直线法计提折旧。至  年末，甲、乙产品涉及的款项均未支付。 公司 年对外销售  年从  公司购进的甲产品  件。（） 年  月  日， 公司取得非关联方甲公司 ％有表决权股份，能够对甲公司施加重大影响。取得投资时，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。同年  月份  公司自甲公司购入乙产品，作为存货待售，甲公司售出该批产品不含增值税货款为  万元，成本为  万元，至年末 公司已对外出售乙产品 ％，增值税税率 ％。（）该合并采用应税合并，各个公司适用的所得税税率均为 ％， 公司对应收  公司的账款按 ％计提坏账准备，税法规定计提的坏账准备在实际发生前不得税前扣除。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。要求：编制  公司  年  月  日合并  公司财务报表的内部应收账款的抵销分录。甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）， 年度财务会计报告于  年  月  日批准对外报出。甲公司  年度的所得税费用汇算清缴日为  年  月  日，所得税费用采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 ％（假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来  年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税费用以外的其他相关税费）。甲公司按净利润 ％提取法定盈余公积，按净利润的 ％提取任意盈余公积。在  年度的财务会计报告批准报出之前，发现甲公司有如下会计处理不正确的事项。甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：