西南大学网络与继续教育学院课程考试答题卷课程名称【编号】：0151 【银行会计】 A 卷（横线以下为答题区）答题不需复制题目，写明题目编号，按题目顺序答题 一、简答题：（2 小题，每题 20 分，共 40 分）1.什么是外汇分账制？简述外汇分账制的具体做法。答:外汇分账制目前，各家商业银行经营的外汇业务通常采用外汇分账制。外汇分账制又叫原币记账法，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。其优点在于能清楚反映每一种外汇头寸的多少，以便于外汇头寸的调拨。 外汇分账制的具体做法是：1、人民币与外币分账2、专门设置“货币兑换”科目，在外汇业务核算中起桥梁和平衡作用。3、年终并表，以本币资金统一反映财务状况和经营成果。2.贷款的减值如何确定？ 答: 在资产负债表日，银行对各项贷款进行减值测试。如有客观证据表明该贷款发生减值的，应当确认资产减值损失，计提资产减值准备。 贷款发生减值的客观证据主要包括：债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；其他表明贷款发生减值的客观证据等。 资产负债表日，商业银行对单项金额重大的贷款，应单独进行减值测试；对单项金额不重大的贷款，可以单独进行减值测试，或者将其包含在具有类似信用风险特征的贷款者。二、计算题：（2 小题，每小题 20 分，共 40 分）1.某进出口公司要求用港币现汇存款兑换 5000 美元现汇，以备进口业务需要。假设港币现汇买入价为 100 港币=88.45 人民币，美元卖出价为 100 美元=687.20 人民币。银行应从该公司现汇存款中收取多少港币？计算并作出相关会计分录。解：银行应该从该公司现汇存款中收取 38846.81 港币。银行的计算过程和编制的会计分录如下： 第一步：将美元折算成人民币 US$5000×687.20％＝CN￥34,360 第二步：将人民币折算成港币 CN￥34360÷88.4500％＝HKD￥38,846.81 会计分录为： 借：吸收存款活期外汇存款某进出口公司 HKD￥38,846.81 　贷：货币兑换套汇户（88.45） HKD￥38,846.81 借：货币兑换港币套汇户（88.45）　 CN￥34,360 　贷：货币兑换美元套汇户（687.20 ）　　CN￥34,360 借：货币兑换美元套汇户（687.20 ） US$5,000 　贷：吸收存款活期外汇存款某进出口公司 US$5,0002.结息日，开户单位机械厂活期存款账户累计应计息积数为 520 000 元，本月一笔转账借方传票 1 000 元记账串户,应借记机器厂存款款户,而错误地借记机械厂存款户,本月 8 日发生错账,14 日发现并更正，假设活期存款年利率为 0.36％，计算银行应支付机械厂的利息并做出付息的分录。解：错帐冲正的累计计息数：1 000×（14-8）=6 000，调记存款借方，为增； 银行应支付机械厂的利息：（520 000+6 000）×0.36%÷360=5.26（元）， 会计分录如下： 借：应付利息活期存款利息户 5.26 贷：吸收存款活期存款机械厂户 5.26三、业务处理题：（4 小题，每题 5 分，共 20 分）某支行发生了以下经济业务，请完成相关会计分录：1.开户单位光明公司以厂房一座作为抵押品申请 3 年期贷款 200 万元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户，该厂房评估价为 300 万元。2.开户单位食品加工厂需使用汇票到上海采购原料，申请签发银行汇票，银行审查无误并收妥款项后，签发金额为 80 000 元的银行汇票。数日后，收到上海某工商银行划付款项的借记信息及解讫通知 ，食品加工厂在上海采购原料实际结算金额 75 000 元，办理转账并结清该笔银行汇票。- 1 - 3.票据交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额 16600 元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退款并计收罚款。 4.纺织厂持 1 个月后到期的票面金额为 30 万元的无息商业汇票申请贴现，审查后受理，月贴现率为1%。解:1. 借:银行存款 200 万贷长期借款 200 万 2. 签发时：借：单位活期存款 食品加工厂户 8 万 贷：汇出汇款银行汇票户 8 万 兑付时：借：跨行资金清算往来 7.5 万 或：行内资金往来 7.5 万 贷：汇出汇款银行汇票 8 万 贷：单位活期存款 食品加工厂户 0.5 万3. 罚款=16600*5%=830（元） 应收取 1000 元 借：单位活期存款酒精厂 1000 贷：营业外收入罚款罚没收入 10004. 借：贴现商业汇票贴现 30 万 贷：单位活期存款 xx 纺织厂户 28.14 万 利息收入贴现利息收入 1.86 万- 2 -