西南大学网络与继续教育学院课程考试试题卷类别：网教(网教/成教) 专业：会计学 课程名称【编号】：财务审计【0810】 A 卷大作业 满分：100 分一、辨析题：（任选两题作答，25 分/题；请判断以下说法是否正确，如不正确，请说明理由）1、在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，既可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的日期，从而防止多计收入。（ × ）在命题所说的逆查过程中并未涉及“账簿”这一关键环节，而只有以账簿记录为终点的逆查，才可能发现账簿的少计。2、注册会计师对被审计单位坏账准备进行实质性测试时，可以通过计算坏账准备金额占应收账款余额的比率，并和以前年度的相关比率比较，检查分析其重大差异等分析的方法，以发现有重要问题的领域。（ √ ）对于坏账准备的实质性测试，可以运用分析的方法，发现有重要问题的领域。3、审计人员于 2x17 年 3 月 25 日对 ABC 公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额 45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，审计人员在没有发现其他问题的情况下，据以得到资产负债表日存货真实存在的审计结论。（ × ）除了抽盘外，还要对盘点日和期末间的永续记录加以测试。抽盘结果只能证明抽盘日账实是否相符，要证明资产负债表日存货真实存在尚须验证资产负债表日至抽盘日收发业务的可靠性，然后倒挤资产负债表日存货的余额。二、业务题：（任选一题作答，50 分/题）1、诚信会计师事务所接受委托，于 2x15 年 3 月 28 日在现场结束对亚新有限责任公司（以下简称亚新公司）2x14 年度会计报表的审计。亚新公司的总资产为 8000 万元，总负债为 5600 万元，利润总额为 21300 万元。在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的 0.5%或利润总额的 5%，主任会计师樊玲华在复核工作底稿时，注意到以下事项：- 1 - （l）亚新公司长期股权投资中，有一占股 70%的境外子公司，投资额为 400 万元，因受条件限制，注册会计师无法去现场审计，所发出的询证函也没有回音。（2）亚新公司于 2x14 年 6 月发生一起赔偿诉讼案，被索赔总额 500 万元，2x15年 2 月 23 日，法院判决公司须赔偿原告方 450 万元，对此，理新公司已计提 420 万元的其他应付款，并已在 2x14 年报表附注中披露。CPA 建议调整借记营业外支出 30 万元，贷记其他应付款 30 万元，亚新公司于以拒绝。（3）亚新公司 2x14 年将所持作为短期投资的可流通股票，其账面成本为 1200 万元，该日的上述股票总市价已升至 1700 万元，王旭要求亚新公司在报表附注中披露，亚新公司未接受这一建议。（4）亚新公司以其已在年未进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值 5000 万元的存货进行监盘。（5）亚新公司于 2x14 年 12 月销售一批产品，接规定在当月确认收人 5000 万元，结转成本 4000 万元，由于质量问题该批产品于 2x15 年 1 月 15 日被退回，该公司将该项销售退回在 2x14 年度会计报表附注中披露，并调整 2x15 年 1 月主营业务收人和主营业务成本且公司拒不接受 CPA 的调整建议。要求:（l）确定审计计划中，套计报表层次重要性水平的金额。答：8000 万元*0.5%=40 万元 2000 万元*5%=100 万元 所以会计报表层次重要性水平为 40 万元（2）分别就上述五个事项，考虑重要性水平，说明注册会计师应出具的审计意见类型，并简要说明理由。答：事 项标号意见类型 简明理由⑴保留意见 审计范围影响额占未审计总资产 8000 万元的 5%，未审计利润额2000 万元的 20%，尚未对报表整体公允造成严重影响⑵无保留意见 应补提 20 万元其他应付款，但未超过 40 万元重要性水平⑶无保留意见 被审计单位短期股票市价可不必披露⑷无法表示意见（拒绝表示意见）拒绝存货监盘金额巨大⑸否定意见 该项销售退回属于“日后调整事项”影响金额巨大，对报表整体公允产生影响2、注册会计师在对 A 公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现 A 公司- 2 - 存在以下五种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计记录；（3）由 B 公司代管的某种材料可能不存在；（4）B 公司存放于 A 公司仓库内的某种产品可能已计入 A 公司存货项目；（5）存货计价方法一做变更；要求：说明为了正是上述情况是否真实导致错误，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性程序（每一种情况只列一项程序）- 3 -