西南大学网络与继续教育学院课程考试试题卷类别：网教 专业：会计 课程名称【编号】： 税务会计【0811】 A 卷大作业 满分：100 分（要求：请按 2019 年 4 月 1 日新修订的税法及企业会计准则完成本次大作业）一、计算题（本大题共 4 小题，每小题 10/分，共 40 分）1、 重庆市 S 建筑安装公司为增值税一般纳税人。2019 年 5 月承包本市的一项建筑劳务，S 建筑安装公司收取不含税工程价款 5 000 万元。另外，S 建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款 2 000 万元，取得对方开具的增值税专用发票。请计算 S 建筑安装公司 5 月应分别缴纳多少增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加。解：应缴纳的增值税＝5000×11%－2000×17%＝ 210 万元 城建税=210×5%=105000 元 教育费附加=210×3%=63000 元 地方教育附加=210×2%=42000 元2、 某汽车 4S 店为增值税一般纳税人。 2019 年 5 月向消费者个人销售超豪华小汽车 5辆，不含税销售价格为 160 万元/辆。请计算该汽车 4S 店就上述业务应纳多少消费税。解：应纳税额＝160×10%×5＝80（万元）。3、 某居民企业 2018 年实现会计利润总额 300 万元，在当年生产经营活动中发生了符合规定的公益性捐赠支出 40 万元，假设当年无其他纳税调整项目。请计算该企业 2018 年度应缴纳多少企业所得税。解：公益性捐赠支出税前扣除限额＝300×12%＝36（万元），所以捐赠支出纳税调增额＝40－36＝4（万元），购买环境保护专用设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税＝（300＋5.6）×25%＝76.4（万元）。4、2019 年 5 月中国公民张某出版小说书籍取得稿酬所得 30 000 元，将其中的 10 000 元通过民政部门捐赠给某市福利院。请计算张某稿酬所得应缴纳多少个人所得税。 解：捐赠扣除限额＝30000×(1-20%)×30%＝7200(元)，实际捐赠 10000 元，超过限额，允许在 税前扣除的捐赠额为 7200 元；张某 8 月份 应缴纳个人所得税＝[30000×(1-20%)-7200]×20%×(1-30%)＝2352 (元)。二、业务题（本题共 48 分，4 分/分录）请对以下业务编写会计分录，“应交税费”应列出三级（若有）明细科目。- 1 - 1、大成家具厂为增值税一般纳税人，向 B 企业经营出租设备一台,租赁日期从 2019 年 6月 1 日起,含税租赁价款总额为 135.6 万元, 租期四个月,双方约定租赁费分四次于月底前10 天内向大成家具厂定期预付。2019 年 5 月 20 日,B 企业向大成家具厂支付了第一次租赁费用 33.9 万元。要求：作出大成家具厂 5 月 20 日收到租赁费及 6 月末确认租金收入的会计分录。答：借：应收账款 1356000贷：主营业务收入 1 1356000借：银行存款 339000贷：应收账款 3390002、 嘉陵电器厂为增值税一般纳税人，采用分期收款方式销售 A 产品。2019 年 4 月 1 日按合同销售 A 产品 300 件，产品成本 8 000 元／件，售价 10 000 元／件，增值税税率13％，产品已发出。合同规定付款期限为 9 个月，货款分别于 2019 年 4 月末、2019年 8 月末、2019 年 12 月末三次平均支付。4 月 30 日为第 1 期合同收款日，嘉陵电器厂开出增值税专用发票，价款 1 000 000 元、增值税 130 000 元，款已收存银行。 要求：作出嘉陵电器厂 4 月 1 日、4 月 30 日业务的会计分录。答：借：应收账款 3000000　 　贷：主营业务收入 2610000　　 应交税金增值税（销项税）690000借：银行存款 1000000　 　贷：应收账款 870000 应交税金增值税 1300003、A 生产企业销售自产应税消费品（非酒类产品）100 件，产品成本 350 元／件，售价 500 元／件，另收取包装物押金 9 040 元，包装物成本价为 70 元／件。该产品消费税税率为 10％。 要求：作出销售应税消费品及收取包装物押金、逾期没收押金的会计分录。借：银行存款 67540 贷：主营业务收入 50000 应交税费 8500 其他应收押金 9040借：其他应收款 9040 贷：应交税费 1265- 2 - 其他业务收入 7775三、综合题（本题共 12 分）甲公司 2018 年度会计利润总额 540 万；2018 年年末固定资产账面价值 700 万，计税基础 680 万。假定除固定资产项目外，其他资产、负债项目账面价值与计税基础不存在差异，递延所得税资产、递延所得税负债均不存在期初余额，适用企业所得税税率为 25%。要求：请按照资产负债表债务法对该公司 2018 年企业所得税进行账务处理。1、企业所得税有关计算（6 分）：（1）应纳税所得额=700×25%=175 万（2）应交企业所得税额=680×25%=170 万2、根据计算结果，作出会计分录（6 分）：借： 所得税费用 1700000 递延所得税资产 50000 贷：应交税费—应交所得税 1750000 - 3 -