东北农业大学网络教育学院财务会计网上作业题参考答案第二章 货币资金参考答案规范性训练：一、单选1 D 2 C 3C 4C 5B 6D 7B 8BC 9C 10A 11C 12A 13B 14D二、多选1ABCD 2CD 3BDE 4ABC 5ABCE 6AB 7AB 8ABCD三、判断题1 F 2 F 3 T 4T 5F应用性训练：一、1.借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 0002.借：其他应收款李霄 1 800 贷：库存现金 1 8003.借：管理费用 1 850 贷：其他应收款李霄 1 800 库存现金 504.借：管理费用 850 贷：库存现金 8505.借：其他应收款车间 500 其他应收款技术科 800 贷：库存现金 1 3006.借：其他应收款车间 400 贷：银行存款 4007.借：制造费用 60 贷：其他应收款车间 608.借：其他应收款张某 500 贷：库存现金 500借：管理费用 480 库存现金 20 贷：其他应收款张某 5009.借:管理费用 410 贷：其他应收款技术科 41010.借：库存现金 100 贷：其他应收款技术科 100二、1. 借：库存现金 180 贷：待处理财产损益 1802. 借：待处理财产损益 180 贷：营业外收入 1803. 借：待处理财产损益 50 贷：库存现金 504. 借：其他应收款出纳员 50 贷：待处理财产损益 505. 借：库存现金 50 贷：其他应收款出纳员 50三、1.借：银行存款 21 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费应交增值税 3 0602.借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 0003.借：银行存款 59 000 贷：预收帐款 59 000、1 1）可变现净值=3 000*1.3-3 000*0.05=3 750 万元2）账面成本=3 000*1.41=4 230 万元3）计提存货跌价准备=4 230-3 750=480 万元③ 会计分录： 借：资产减值损失 4 80 万元 贷：存货跌价准备 4 80 万元（2）① 2010 年 3 月 6 日向 M 公司销售电脑 10 000 台，借：银行存款 17 550 万元 贷：主营业务收入 15 000 万元 应交税费应交增值税（销项税额） 2 550 万元借：主营业务成本 14 100 万元 贷：库存商品 14 100 万元2010② 年 4 月 6 日销售电脑 100 台，借：银行存款 140.40 万元 贷：主营业务收入 120 万元 应交税费应交增值税（销项税额）20.40 万元借：主营业务成本 141 贷：库存商品 141 因销售、债务重组、非货币性资产交换应结转的存货跌价准备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备 480÷上期末该类存货的账面余额 4 230×因销售、债务重组、非货币性交易应结转的存货的账面余额 141=16 万元 借：存货跌价准备 16 万元 贷：主营业务成本 16 万元8、（1）应支付的增值税=58 000*17%=9 860 元 应支付的消费税=（392 000+58 000）/（1-10%）*10%=50 000 元 （2）收回加工材料实际成本=392 000+58 000+10 000=460 000 元 （3）会计分录如下： 1）借：委托加工物资 392 000 贷：原材料 392 000 2）借：委托加工物资 58 000 应交税费应交增值税（进项税额） 9 860 应交税费应交消费税 50 000 贷：银行存款 117 860 3）借：委托加工物资 10 000 贷：银行存款 10 000 4）借：原材料 460 000 贷：委托加工物资 460 0009、（1）借：材料采购 119 200 应交税费应交增值税 20 264 贷：银行存款 139 464借：原材料 120 000 贷：材料采购 119 200 材料成本差异 800（2）借：委托加工物资 34 200 贷：原材料 36 000 材料成本差异 1 800（3）借：委托加工物资 600 贷：银行存款 600（4）借：委托加工物资 19 800 应交税费应交增值税 3 366 贷：银行存款 23 166 借：原材料 43 560 贷：委托加工物资 43 560（5）借：委托加工物资 560 贷：材料成本差异 560 10、1 借：材料采购—周转材料 7265 2 借：周转材料—低值易耗品 200010 应交税费 1191贷：银行存款 8456借：周转材料—低值易耗品 7200材料采购—周转材料 265贷：材料采购—周转材料 7材料采购—周转材料 100贷：生产成本 21003 借：机械施工 1200贷：周转材料—低值易耗品 1200借：周转材料—低值易耗品—在用 4000贷：周转材料—低值易耗品—在库 4000借：机械施工 2000贷：周转材料—低值易耗品—摊销 20004 借：机械施工 1000贷：周转材料—低值易耗品 1000借：周转材料—低值易耗品—在用 2000贷：周转材料—低值易耗品—在库 2000借：机械施工 1000贷：周转材料—低值易耗品—摊销 10005 借：原材料—40贷：机械施工 40借：机械施工 1500贷：周转材料—低值易耗品—摊销 1500借：周转材料—低值易耗品—摊销 3000贷：周转材料—低值易耗品—在用 30006 借：原材料—20贷：机械施工 20借：周转材料—低值易耗品—在用 2000贷：周转材料—低值易耗品—摊销 2000借：机械施工 1000贷：周转材料—低值易耗品—摊销 100011、自己做1208 年末借：资产减值损失 6000000贷：存货跌价减值准备 600000009 年末借：存货跌价减值准备 3000000贷：资产减值准备 300000010 年末借：银行存款 24570000贷：主营业务收入 21000000应交税费 3570000借：主营业务成本 2200贷：原材料 2200借：存货跌价减值准备 300 贷：主营业务收入 30013、自己做12、（1）2003 年末库存 X 产品的可变现净值=500 000-40 000=460 000 元 2003 年末库存 X 产品的账面余额=【（500×1 200+100×1 400）+260 000 】×60%=600 000 元应计提减值准备 140 000 元。2003 年末库存 X 产品的账面价值 460 000 元11 （2）由于用 A 材料生产的产品 X 贬值，则说明 A 材料也可能贬值 ，2003 年末 A 材料账面余额=200×1 400+200×1 500=580 000 元2003 年末库存 A 材料可变现净值 430 000 元，应计提 150 000 元的减值准备。2003 年末 A 材料账面价值 430 000 元。（3）借：资产减值损失 290 000 贷：存货跌价准备 290 000（4）借：银行存款 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税 40 800借：销售费用 20 000 贷：银行存款 20 000借：主营业务成本 230 000 存货跌价准备 70 000 贷：库存商品 300 000第六章 固定资产答案规范性训练：第一部分：基础一、单选1D 2C 3B 4C 5C 6B 7A 8B 9A 10A二、多选1ABDE 2ABC 3ABCD 4ABC 5CD 6ABCDE三、判断1T 2T 3T 4F 5T 6F 7F 8F 9T 10F第二部分：提高1. 单项选择1、C 2、A 3、A 4、B 5、C 6、D 7、B 8、C 9、C 10、B 11、A 12、B 13、D 14、A 15、D16、B 17、A 18、B 19、A 20、D2. 多项选择1、ACD 2、BD 3、ABC 4、BD 5、ABC 6、ABCD 7、BD 8、BCD 9、AC 10、AC 11、ABC12、BC 13、ABC 14、ABC 15、ABCD 16、AC3. 判断题1、对 2、对 3、错 4、错 5、错 6、对 7、错 8、错 9、对 10、错 11、错 12、错 13、对 14、错 15、错应用性训练：1、借：固定资产 941 000 贷：银行存款 941 0002009 年 1 月 1 日以后，由于实施新的增值税条例，改为：借：固定资产 805 000 应交税费应交增值税 136 000 贷：银行存款 941 0002、借：在建工程设备安装工程 307 200 贷：银行存款 307 200借：在建工程设备安装工程 33 114 贷：原材料 24 200 应交税费应交增值税（进12 项税额转出） 4 114 应付职工薪酬 4 800新增值税条例实施后：借：在建工程设备安装工程 263 000 应交税费应交增值税 44 200 贷：银行存款307 200借：在建工程设备安装工程 72 200 贷：原材料 24 200 应付职工薪酬 48 0003、借：固定资产 17 325 未确认融资费用 2 675 贷：长期应付款 20 0004、借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 0005、年折旧率=（120 000-10 000）/（10×120 000）×100%=9.17%月折旧率=9.17%/12=0.76%月折旧额=120 000×0.76%=912 元6、该精密机床每工作小时应提折旧=40 000×6%/9 400=4 元该精密机床 5 月份应提折旧额=220×4=880 元7、年折旧率=2/5×100%=40%年限 期初账面净值折旧率 折旧额 累计折旧 期末账面净值月折旧额1 1 200 000 40% 480 000 480 000 720 000 40 0002 720 000 40% 288 000 768 000 432 000 24 0003 432 000 40% 172 800 940 800 259 200 14 4004 259 200 —— 105 600 1 046 400 153 600 8 8005 153 600 —— 105 600 1 152 000 48 000 8 8008、年限 应提折旧总额 年折旧额 累计折旧额1 38 400 8/36 8533.332 38 400 7/36 7466.673 38 400 6/36 64004 38 400 5/36 5333.335 384 00 4/36 4266.676 38 400 3/36 320013 7 38 400 2/36 2133.338 38 400 1/36 1066.679、借：制造费用 83 000 管理费用 89 000 销售费用 58 300 贷：累计折旧 230 30010、机床累计已提折旧额=50000×（1-4%）/96 ×53=26 500 元机床净值=50 000-26 500=23 500借：固定资产清理 23 500 累计折旧 26 500 贷：固定资产 50 000借：银行存款 15 000 贷：固定资产清理 15 000借：营业外支出 8 600 贷：固定资产清理 8 60011、借：固定资产清理 32 000 累计折旧 18 000 贷：固定资产 50 000借：固定资产清理 800 贷：银行存款 800借：原材料 2 500 其他应收款保险公司 20 000 贷：固定资产清理 22 500借：营业外支出 10 300 贷：固定资产清理 10 30012、借：固定资产 36 000 贷：以前年度损益调整 36 000假定以前年度所得税税率为 33%,借：以前年度损益调整 11 880（36 000×33%） 贷：应交税费应交所得税 11 880借：以前年度损益调整 24 120（36 000-11 880） 贷：盈余公积 2 412（24 120×10%） 利润分配未分配利润 21 708（24 120-2 412）13、借：待处理财产损益待处理固定资产损益 7 000 累计折旧 25 000 贷：固定资产32 000 借：营业外支出 7 000 贷：待处理财产损益待处理固定资产损益 7 00014、借：固定资产清理 7 120 累计折旧 177 080 固定资产减值准备 2 500 贷：固定资产186 700借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000借：银行存款 6 500 贷：固定资产清理 6 500借：营业外支出 8 620 贷：固定资产清理 8 62015、借：资产减值损失 50 000 贷：固定资产减值准备 50 00016、（1）该仪器的累计折旧额=150 000×（1-4%）/10 ×5=72 000应提减值准备额=72 000-66 000=6 000借：资产减值损失 6 000 贷：固定资产减值准备 6 000（2）年折旧率=（66000-150 000×4%）/5*150 000=8%14 月折旧率=8%/12=0.67% 月折旧额=150 000×0.67%=1 00017、购入设备：借：在建工程设备安装工程 201 000 贷：银行存款 201 000支付安装费：借：在建工程设备安装工程 2 000 贷：银行存款 2 000投入使用：借：固定资产 203 000 贷：在建工程设备安装工程 203 0002000 年 1 月开始提折旧：年折旧率=（203 000-1 000）/5×203 000=19.90%月折旧率=19.90%/12=1.66%2001 年 4 月；累计折旧额=203 000×1.66%×15=50 547 元固定资产净值=203 000-50 547=152 453进行改造：借：在建工程设备改造工程 152 453 累计折旧 50 547 贷：固定资产 203 000购进改造设备用材料：借：工程物资 50 000 应交税费应交增值税 8 500 贷：银行存款 58 500领用工程物资：借：在建工程设备改造工程 40 000 贷：工程物资 40 000其余转为原材料：借：原材料 10 000 贷：工程物资 10 000其他费用：借：在建工程设备改造工程 24 000 贷：原材料 10 000 应付职工薪酬 9 000 生产成本 5 0002001 年 5 月，改造完成：借：固定资产 216 453 贷：在建工程设备改造工程 216 4532001 年 6 月起提折旧：月折旧额=（216 453-1 633）/4×12==4 475.42 元15 借：制造费用 4 475.42 贷：累计折旧 4 475.422003 年 5 月，支付修理费：借：制造费用 1 000 贷：银行存款 1 000、2005 年 5 月报废：累计折旧为 214 820 元，净值 1 633 元借：固定资产清理 1 633 累计折旧 214 820 贷：固定资产 216 453借：原材料 2 633 贷：固定资产清理 2 633借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500借：固定资产清理 500 贷：营业外收入 500无形资产参考答案规范性训练第一部分：基础一、单选1C 2D 3D 4C 5A 6A 7B 8D二、多选1AD 2AC 3BCD 4AC 5ABCD 6ABCD 7ACD三、判断1F 2T 3T 4F 5T 6F 7F 8F 9F第二部分：提高第三章 单项选择1、C 2、C 3、D 4、C 5、D 6、A 7、D 8、C 9、C 10、C 11、C 12、A 13、C 14、C 15、A16、D 17、B 18、B 19、C 第四章 多项选择1、ABD 2、ABC 3、AD 4、ACD 5、ABD 6、ACD 7、CD 8、ABD 9、CD 10、BD 11、BD12、AD 13、CD 14、ABC 第五章 判断题1、错 2、错 3、错 4、错 5、错 6、对 7、错 8、错 9、错 10、错 11、对 12、对 13、对 14、对 15、错 16、错应用性训练：1、借：研发支出费用化支出 6 500 000 ——资本化支出 5 000 000 贷：原材料 6000 000 应付职工薪酬 3 000 000 累计摊销 500 000 银行存款 2 000 000 借：无形资产非专利技术 5 000 000 贷：研发支出资本化支出 5 000 00016 2、借：无形资产专利权 3 010 000 贷：银行存款 3 010 0003、借：无形资产商标权 5 020 000 贷：实收资本 5 000 000 银行存款 20 0004、借：无形资产土地使用权 90 000 000 贷：银行存款 90 000 000借：在建工程厂房工程 160 000 000 贷：工程物资 10 000 000 应付职工薪酬 50000 000 银行存款 100 000 000借：固定资产 160 000 000 贷：在建工程 160 000 000土地使用权摊销、厂房折旧：借：管理费用 1 800 000 制造费用 6 080 000 贷：累计摊销 1 800 000 累计折旧 6080 0005、借：资产减值损失 20 000 000 贷：无形资产减值准备 20 000 0006、购入专利：借：无形资产专利权 72 000 贷：银行存款 72 000摊销：借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3 000转让：借：银行存款 75 000 累计摊销 3 000 贷：应交税费应交营业税 3 750营业外收入 2 2507、借：银行存款 1 000 000 贷：其他业务收入 1 000 000借：其他业务成本 500 000 （专利权摊销） 营业税金及附加 （1 000 000×5%）50 000贷：累计摊销 500 000 应交税费应交营业税 50 000第八、九章 流动负债及长期负债参考答案规范性训练第一部分：基础一、单选1C 2B 3B 4D 6B 7A 8D 9B 10B二、多选1ABC 2ABCD 3BC 4AB 5ABD 6ABCDE 7AB 8AC三、判断1T 2T 3T 4T 5T 6F第二部分：提高第二章 单项选择1、C 2、D 3、D 4、D 5、A 6、B 7、D 8、B 9、B 10、A 11、A 12、D 13、D 14、B15、A 第三章 多项选择1、ABCD 2 、ABCD 3、BCD 4、ABD 5、ACD 6、ABCD 7、ABCD 8 、ABCD 9、ACD17 10、BCD 11、BC 12、ABC 13、AB 14、AC 第四章 判断题1、对 2、错 3、错 4、错 5、错 6、对 7、错 8、对 9、对 10、错 11、对 12、错 13、错 14、错 15、错 16、对应用性训练1.贷款到账，借：银行存款 180 000 贷：短期借款 180 000 预计贷款利息，借：财务费用 900 贷：应付利息 900 到期还贷款，借：短期借款 180 000 应付利息 8 100 贷：银行存款 188 1002.7 月 5 日购入材料，借：原材料 16 000 应交税费应交增值税 2 720 贷：应付账款 18 270如果 7 月 10 日付款，应享有 2%的折扣，18720*2%=377.4，付款 18270-377.4=18342.6借：应付账款 18 720 贷：银行存款 18342.6 财务费用 377.4如果 7 月 21 付款，应享有 1%的折扣，18720*1%=187.2，付款 18720-187.2=18 532.8借：应付账款 18 720 贷：银行存款 18 532.8 财务费用 187.2如果 8 月 7 日付款，没有折扣，付全款。借：应付账款 18 720 贷：银行存款 18 7203.（1）借：原材料 200 000 应交税费应交增值税 34 000 贷：应付票据 234 000借：财务费用 2 340 贷：银行存款 2 340（2）借：原材料 600 000 应交税费应交增值税 102 000 贷：应付票据 702 000借：财务费用 6 000 贷：银行存款 6 000（3）借：应付票据 88 500 贷：银行存款 88 500（4）借：应付票据 800 000 贷：应付账款 800 0004.（1）借：原材料 80 000 应交税费应交增值税 13 600 贷：应付账款 93 600（2）借：银行存款 60 000 贷：预收账款 60 000（3）借：应付账款 58 000 贷：银行存款 58 000（4）借：预收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税 10 200（5）借：银行存款 10 200 贷：预收账款 10 200（6）借：应付账款 93 600 贷：银行存款 91 728 财务费用 1 8725.（1）计提工资，借：生产成本基本生产成本 30 000 ——辅助生产成本 20 000 制造费用25 000 管理费用 30 000 销售费用 40 000 在建工程 40 000 贷：应付职工薪酬工资 185000计提福利费等三项经费，借：生产成本基本生产成本 5 550 ——辅助生产成本 3 700 制造费用 4 625 管理费用 5 550 销售费用 7 400 在建工程 7 400 贷：应付职工薪酬福利费等34 225计提五险一金，借：生产成本基本生产成本 3 600 ——辅助生产成本 2 400 制造费用 3 000管理费用 3 600 销售费用 4 800 在建工程 4 800 贷：应付职工薪酬五险一金 22 20018 计提辞退福利，借：管理费用 10 000 贷：应付职工薪酬辞退福利 10 000（2）发非货币福利,借：应付职工薪酬非货币性福利 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销） 170 000 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000借：应付职工薪酬非货币性福利 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销） 51 000借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000借：营业税金及附加 90 000 贷：应交税费应交消费税 90 000将非货币性福利计入职工薪酬，假设均计入生产成本，借：生产成本基本生产成本 1 521 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 1 521 000（3）免费提供宿舍，将每月房屋折旧计入职工薪酬，借：应付职工薪酬非货币性福利 41 666.67 贷：累计折旧 41 666.67租赁房屋租金，借：应付职工薪酬非货币性福利 833 333.33 贷：银行存款6.（1）借：原材料 24 000 000 应交税费应交增值税（进） 4 080 000 贷：应付票据 28 080000（2）借：原材料 870 0 000 应交税费应交增值税（进） 130 000 贷：银行存款 1 000 000（3）借：原材料 1 260 000 贷：应付账款 1 260 000（4）从发出原料加工，至加工完毕收回，其会计分录：借：委托加工物资 2 600 000 贷：原材料 2 600 000借：委托加工物资 900 000 应交税费应交增值税（进） 153 000 贷：应付账款 1 053 000借：应交税费应交消费税 385 000 贷：应付账款 385 000借：原材料 3 500 000 贷：委托加工物资 3 500 000（5）借：固定资产 3 200 000 应交税费应交增值税（进） 544 000 贷：银行存款 3 744000（6）借：在建工程 5 850 000 贷：原材料 5 000 000 应交税费应交增值税（进项税转出）850 000（7）借：应收账款 29 250 000 贷：主营业务收入 25 000 000 应交税费应交增值税（销）4 250 000借：主营业务成本 15 000 000 贷：库存商品 15 000 000（8）借：应交税费应交增值税（已交税金） 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000本月应交增值税=销项税额-（进项税额-进项税额转出）=4 250 000+（4 080 000+130 000+153000+544 000-850 000）=193 0007.（1）借：原材料 5 400 000 应交税费应交增值税（进） 918 000 贷：银行存款 6 318 000（2）借：银行存款 7 956 000 贷：主营业务收入 6 800 000 应交税费应交增值税（销） 119 4.借：材料采购 20 000 应交税费应交增值税 3 400 贷：银行存款 23 4005.借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 5006.借：库存现金 120 000 贷：银行存款 120 000五、1,借:其他应收款-备用金 5000 2,借:银行存款 40950 贷:银行存款 5000 贷:应收帐款 409503 借:预付帐款 10000 4 借:管理费用-差旅费 3345 贷:应行存款 10000 库存现金 655 贷：其他应收款 备用金 40005 借:管理费用-办公费用 30 6 借:应付帐款-同心公司 40500 贷:银行存款 30 贷:应行存款 405007 借:原材料 171990 8 借:无形资产-专利权 60000应交税费-增值税 29238.3 贷: 银行存款 60000 贷: 银行存款 201228.39 借：管理费用-办公费 750 10 借：其他应收款-李林 2000 贷：库存现金 750 贷：库存现金 200011 借：应交税费-所得税 22605 12 借：银行存款 70200 -城建税 1644.06 贷：主营业务收入 60000 -教育经费及附加 704.60 应交税费-应交增值税 10200 贷：银行存款 24953.66六、1. 借：其他货币资金外埠存款 300 000 贷：银行存款 300 0002. 借：材料采购 16 000 应交税费应交增值税 2 720 贷：其他货币资金 18 7203. 借：银行存款 11 280 贷：其他货币资金外埠存款 11 2804. 借：其他货币资金银行本票存款 66 000 贷：银行存款 66 0005. 借：材料采购 45 000 应交水费应交增值税 7 650 贷：其他货币资金银行本票存款 52 6506. 借：银行存款 13 350 贷：其他货币资金银行本票存款 13 3507. 借：其他货币资金银行本票存款 85 000 贷：银行存款 85 0008. 借：材料采购 70 000 应交税费应交增值税 11 900 贷：其他货币资金银行本票存款 81 900借：原材料 70 000 贷：材料采购 70 0009.借：银行存款 3 100 贷：其他货币资金银行本票存款 3 10010．借：其他货币资金信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 00011.借：管理费用 5 000 贷：其他货币资金信用卡存款 5 000七、调节表余额应为 800 0002 1560 000（3）借：应交税费应交增值税（已交税金） 220 000 贷：银行存款 220 000（4）借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3400（5）本月应交增值税=1 156 000-（918 000-3 400）=242 400本月未交增值税=242 000-220 000=22 000借：应交税费应交增值税（转出未缴增值税） 22 000 贷：应交税费未交增值税 22 0008.（1）借：在建工程 351 000 贷：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进）51 000（2）借：待处理财产损益 117 000 贷：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税转出）17 000（3）借：在建工程 214 000 贷：库存商品 180 000 应交税费应交增值税（销）34 000借：营业外支出 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费应交增值税（销）17 000（4）借：原材料 58 500 贷：银行存款 58 500不含税销售额=84 800/（1+3%）=82 330.10应纳增值税额=82 330.1*3*=2 469.9借：应收账款 84 800 贷：主营业务收入 82 330.1 应交税费应交增值税（销）2 469.99.取得借款，借：银行存款 6 000 000 贷：长期借款本金 6 000 000支付工程款，借：在建工程 5 800 000 贷：银行存款 5 800 000第一年末预计利息，借：在建工程 580 000 财务费用 20 000 贷：长期借款应计利息 600000工程完工，借：固定资产 6 380 000 贷：在建工程 6 380 000第二、三年末，预计利息，借：财务费用 600 000 贷：长期借款应计利息 600 000第四年初还贷款本息，借：长期借款本金 6 000 000 ——应计利息 1 800 000贷：银行存款 1 800 000所有者权益参考答案规范性训练一、单选1A 2B 3C 4D 5D 6A 7D 8D二、多选1BCD 2ABCDE 3ABCD 5ABCD 6AB 7ABCD 8CD三、判断1F 2T 3F 4T 5F 6F 7T 8T 9F 10F应用性训练：1.(1)借:银行存款 300,000原材料 180,00020 应交税费应交增值税(30,600+17,000)固定资产 100,000无形资产 200,000贷:实收资本 827,600(2)借:银行存款 65,000贷:实收资本 65,000(3)借:盈余公积 87,000贷:利润分配盈余公积补亏 87,000(4)借:资本公积 60,000贷:实收资本 60,000(5)借:盈余公积 55,000贷:实收资本 55,000(6)借:材料成本差异 1,500贷:以前年度损益调整 1,5002.(1)借:银行存款 1,800,000贷:股本 300,000资本公积股本溢价 1,500,000 (2)借:利润分配提取盈余公积 50,000——提取任意盈余公积 25,000贷:盈余公积法定盈余公积 50,000——任意盈余公积 25,000(3)借:盈余公积 125,000贷:利润分配盈余公积补亏 125,000(4)借:盈余公积 16,000贷:应付股利 16,000(5)借:应付股利 16,000贷:银行21 第三章 应收项目参考答案规范性训练：一、单选：C A C C D B D A B C A C A B D C B二、多选： AB ;ABC ;BE;ACE;BCDE; CD; ABC;ABCDEF;ABCD;CD;ABCD;BD; BCDE.三、判断：T F F T F T F T F F应用性训练：一、借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交水费应交增值税 17 000借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000贴现息=117 000×45/360×8%=1 170贴现净额=117 000-1 170=115 830借：银行存款 115 830 财务费用 1 170 贷：应收票据 117 000二、借：应收票据 50 000 贷：应收账款 50 000贴现息=50 000×90/360×9%=1125贴现净额=50 000-1 125=48875借：银行存款 48875 短期借款利息调整 1 125 贷：短期借款成本 50 000借：财务费用 1 125 贷：短期借款利息调整 1 125借：应收账款 50 000 贷：应收票据 50 000三、1.借：应收账款 35 600 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税 5 100 库存现金 5 002.借：应收账款 84 240 贷：主营业务收入 72 000 应交税费应交增值税 12 2403.借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税 6 8004.借：银行存款 46 000 财务费用 800（40000×2%） 贷：应收账款 46 800四、（1）12 月 10 日，借：坏账准备 35 000 贷：应收账款甲公司 30 000 ——乙公司 5000 12 月 18 日，借:应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税 85 000 12 月 20 日，借：应收账款 30 000 贷：坏帐准备 30 000 借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 （2）12 月 30 日，应收账款余额=10 000 000-35 000+585 000=10 550 000 坏帐准备应有余额=10 550 000×5‰=52 7503 应提坏帐准备=52 750-（50 000-35 000+30 000）=7 750 借：资产减值损失 7 750 贷：坏帐准备 7 750五、2003 年，应提坏帐准备 1 000 000×0.5%=5 000借：资产减值损失 5 000 贷：坏帐准备 5 0002004 年，发生坏账损失，借：坏帐准备 9 000 贷：应收账款 9 0002004 年末，坏帐准备应有余额 1 600 000×0.5%=8 000 应提坏账准备 8 000-（5 000-9 000）=12 000 借：资产减值损失 12 000 贷：坏帐准备 12 0002005 年，确认的坏账又收回，借：应收账款 5 000 贷：坏帐准备 5 000借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 0002005 年末，坏帐准备应有余额 2 000 000×0.5%=10 000 应提坏帐准备 10 000-（8 000+5 000）=-3 000 借：坏帐准备 3 000 贷：资产减值损失 3 000六、借：应收票据乙公司 58.5 万元 贷：主营业务收入 50 万元 应缴税费应缴增值税8.5 万元借：银行存款 52 万元 短期借款利息调整 6.5 万元 贷：短期借款成本 58.5 万元借：短期借款成本 58.5 万元 贷：银行存款 85.5 万元借：财务费用 6.5 万元 贷：短期借款利息调整 6.5 万元借：应收账款 58.5 万元 贷：应收票据 58.5 万元七、自己做八、应收账款账龄 应收账款金额 预计损失 预计减值损失金额1 年以内8900000 4450001~2 年以内1600000 800002~3 年以内100000 100003~5 年以内200000 600005 年以上合计5950002、①借：银行存款 11200000 ③ 借：应收账款—丙 5850000 贷：应收账款—甲 4000000 贷：主营业务收入 5850000 4 —乙 12 00000 —丙 6000000 ② 借：坏账准备 200000 贷：应收账款—戊 2000003、①应收账款账龄资料及坏账率发包单位 1 年以内 0.5% 1~2 年 5% 2~3 年 10% 3~5 年 30% 5 年以上 100%甲客户1000000 1000000乙客户7000000 6000000丙客户5850000 900000 100000丁客户500000合计5850000 8900000 7000000 100000 500000② 应收账款估计坏账损失计算表应收账款账龄 应收账款金额 预计损失 预计减值损失金额1 年以内58500000．5%292501~2 年以内8900000 5% 4450002~3 年以内7000000 10% 7000003~4 年以内100000 30% 30000丁500000 500000合计13037504、应提坏账数额=1303750-（595000-200000）=908750借：资产减值准备 908750 贷：坏账准备 908750第四章 存货答案一、单选题1A 2D 3C 4B 5D 6B 7A 8B 9C 10A 11B 12D 13A 14D 15B 16B 17D 18 A 19C 20D21A 22A 23B 24D 25A 26A 27B 28A二、多选题1ABCD 2AE 3BD 4ABD 5ACDE 6ABD 7ACD 8ACD 9ABC 10AB 11ABCD12ABCD 13ABC 14CD 15AD 16AD 17ABC 18BCD 19BD 20BCD 21AD 22AD23ABCD 24ACD 25ABCD 26A BC5 三、判断1F 2F 3F 4T 5T 6T 7T 8F 9 T 10T 11T 12F 13F 14F 15T 16F 17T 18F应用性训练：1、自己做2、（1）借：原材料 40 000 应交税费应交增值税 6 800 贷：应付票据 46 800（2）借：原材料 50 279 应交税费应交增值税 8 521 贷：应付账款 58 500 库存现金 300（3）借：在途材料 80 744 应交税费应交增值税 13 656 贷：银行存款 94 400（4）借：应付账款 58 500 贷：银行存款 57 330 财务费用 1 170（5）借：原材料 80 744 贷：在途材料 80 7443、1 、 借 ： 原 材 料 — 主 要 材 料 — 钢 材600000 贷：应付账款 6000002、借：原材料—主要材料—木材 300000贷：在途物资—主要材料—木材 3000003 、 借 ： 原 材 料 — 主 要 材 料 — 水 泥320000 应交税费 54000 贷：预付账款—水泥 120000 银行存款 2540004、借：原材料 80000 应交税费 13600 贷：银行存款 93 6005 、 借 ： 原 材 料 — 主 要 材 料 — 钢 材660000 应交税费 112000 贷：银行存款 7720006、借：原材料—主要材料—电缆 200000 应交税费 34000 贷：银行存款 2340007、借：原材料—结构件 580000 应交税费 98600 贷：银行存款 6786008、借：在途物资—主要材料—钢材 114000 应交税费 19380 其他应收款—钢材 2520 贷：银行存款 1184589 、 借 ： 原 材 料 — 主 要 材 料 — 钢 材106400 其他应收款—铁 7600贷 ： 在 途 物 资 — 主 要 材 料 — 钢 材18240010 、借： 在 途 物资 — 主 要材料 — 金 属结构 件260000 应交税费 44200贷：银行存款 30420011、借：工程施工—A 1400000机械作业 360000工程施工—临时施工 100000辅助生产 2300006 工程施工—间接费用 16000管理费用 35000贷：原材料—主要材料 1000000 结构配件 600000 机械配件 450000 电缆 910004、4.⑴1 借：原材料—主要材料—钢材 600000贷：应收帐款—钢厂 6000002 借：原材料—主要材料—木材 358020贷：材料采购—主要材料—木材 351000 材料成本差异 70203 借：材料采购—主要材料—水泥 320000应交税费 5440贷：预付账款—水泥 12000 银行存款 254400借：原材料—主要材料—水泥 411840贷：原材料—主要材料—水泥 320000 材料成本差异—主要材料 918404 借：材料采购—机械配件 80000应交税费 13600贷：银行存款 936005 借：材料采购—主要材料—钢材 660000应交税费 112200贷：银行存款 772200借：原材料—主要材料—钢材 779922贷：材料采购—主要材料—钢材 660000材料成本差异 1199226 借：材料采购—电缆 200000应交税费 34000贷：银行存款 234000借：原材料—电缆 241200贷：原材料—电缆 200000材料采购—电缆 412007 借：材料采购—周转 58000 应交税费 98600贷：银行存款 678600借：原材料—685366贷：材料采购—580000材料成本差异—1053668 借：材料采购—主要材料—钢材 116520应交税费 19380贷：银行存款 1359009 借：原材料—主要材料—钢材 128100其他应收款—铁 9060贷：原材料—主要材料—钢材 116520应交税费—增值税—进项税转出 129210 借：材料采购—260000应交税费 44200贷：银行存款 3042007 材料成本差异 1934811 借：材料成本差异—主要材料 19348贷：生产成本 1934812 借：工程施工-A1400000机械作业 360000辅助生产 230000工程施工—临时设施 100000工程施工—间接费用 16000管理费用 35000贷：原材料—主要材料 1000000 —600000 —450000 —91000_1⑵ 借：工程施工-A机械作业生产成本工程施工—临时设施工程施工—间接费用管理费用贷：原材料_2 借：工程施工-A机械作业生产成本工程施工—临时设施工程施工—间接费用管理费用贷:材料成本差异（次分录红笔）⑶受益对象 差异 差异 差异 差异 差异工程耗用16880 3660 20540机械作业6210 1794 8004辅 助 生 产 耗用2110 2484 299 4893建 造 临 时 设施2110 2110施工管理20.7 179.4 200.18 企 业 管 理 部门414 448.5 862.5合计21100 3660 9315 2720.9 36795.95、（1）借：材料采购 8 200 应交税金应交增值税 1394 贷：银行存款 9594 借：原材料 10 000 贷：材料采购 10 000 借：材料采购 1800 贷：材料成本差异 1800 （2）借：生产成本 25 000 贷：原材料 25 000 （3）借：材料采购 32000 应交税金应缴增值税 5440 贷：预付账款 37 440 借：预付账款 7 440 贷：银行存款 7 440 借：原材料 30 000 贷：材料采购 30 000 借：材料成本差异 2 000 贷：材料采购 2 000 （4）借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 （5）借：材料采购 18 372 应交税金应缴增值税 3 088 贷：银行存款 21 460 （6）借：原材料 20 000 贷：材料采购 20 000 借：材料采购 1 628 贷：材料成本差异 1 628 （7）借：管理费用 5 000 贷：原材料 5 000 （8）本月入库 H 材料的成本差异= —1800+2000—1628= —1428 （9）本月材料成本差异率=[650+(_—1428)]/（40000+10000+30000+20000）= —7.78%（10）出库 H 材料应负担的成本差异=（25000+40000+5000）*（—7.78%）= —544.6借：生产成本 505.7 管理费用 38.9 贷：材料成本差异 544.6（11）月末结存 H 材料的实际成本=30000+（—233.4）=29766.66、（1）借：原材料 80 应交税费应交增值税（进项税额）13.6 贷：应付票据 93.6（2）借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 （3）借：在建工程 23.4 贷：原材料 20 应交税费应交增值税（进项税额转出）3.4 （4）借：待处理财产损益 11.7 贷：原材料 10 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1.7 借：管理费用 11.7 贷：待处理财产损益 11.77、（1）①有合同约定：1）可变现净值=10 000*1.5-10 000*0.05=14 500 万元2）账面成本=10 000*1.41=14 100 万元3）计提存货跌价准备金额=0 元② 没有合同约定：9