我国企业增值税筹划探讨摘要：税收筹划是企业经营管理中的一个组成部分，是在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。本文介绍了企业增值税及税收筹划的相关知识，分析了我国企业增值税税收筹划现状及面临的问题，并且提出了完善我国企业增值税税收筹划的对策。关键词：增值税、税收筹划、现状、对策一、企业增值税与税收筹划概述（一）、增值税的含义及特点增值税是以从事销售货物或加工修理劳务的单位或个人取得的增值额为征税对象的税种。在《增值税暂行条例》中，将纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人，不同纳税人适用不同的纳税计算方法 。小规模纳税人纳税金额是当期销售额与增值税征收率的积；而一般纳税人应纳增值税金额是当前销项税额与当前进项税额的差。增值税与其他税种有着较大的差异，其特征主要表现为：第一，增值税是一种价外税，增值税的计算不包括税额本身。第二，增值税的征收范围广。我国的增值税征收涉及所有从事生产经营的企业，涉及企业生产销售、进出口、劳务等各个环节，有着“道道课征、税不重复”的特点。第三，增值税使用统一的增值税发票。凡是涉及增值税的业务活动，都要使用全国统一的增值税发票。此外，增值税还体现了公平、透明、便利的原则，有利于抑制企业偷税、漏税。 （二）、税收筹划的含义什么是“税收筹划”，目前似乎难以找到一个非常准确及权威又被普遍接受的定义，但其定义至少表述出以下意思：一是税收筹划必须是合法的，至少是不违反税法；二是税收筹划是纳税人在申报纳税之前事先进行的计划；三是税收筹划的目的是纳税人税收负担和最小化。税收筹划的定义有多种表述，各种定义虽然在形式上有所不同，其基本意思却是一致的，即税收筹划是企业经营者通过有目的的策划和安排，达到少缴税以实现税后利润最大化的目的。（三）、增值税筹划的原则在进行增值税筹划时，应遵循以下几个基本原则：1、合法原则税收筹划以符合法律规定为前提，只能在法律允许的范围内进行筹划活动。在进行增值税税收筹划活动时，所有税收筹划活动应当有明确的法律依据，否则就可能是偷税漏税。2、全面筹划原则企业不仅要把增值税税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑。增值税筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，而不是企业的最终目标。认识不到这一点，企业很可能做出错误决定。3、事先筹划原则如果企业的生产经营活动已经发生，纳税义务已经确定，企业为了减轻税收负担而采用各种手段，即使能达到降低税负的目的，也不是税收筹划。这也是税收筹划与偷税、避税的重要区别。所以，企 业要进行增值税筹划，必须在投资、生产经营等经济行为发生前就着手安排。二、我国企业增值税税收筹划现状及面临的问题（一）、综合税收筹划观念不强税收筹划的意图是公司合法地下降税收本钱，添加经济效益，它是一种指导性、科学性、预见性很强的办理活动，公司税收筹划会受许多要素的限制。“合法性”是税收筹划的核心。税收筹划只能在法令答应的范围内进行，违背税法规则躲避税收，就归于偷税行动。现在交税人在施行税收筹划计划时很简单对税收有关法令方针把握不好，对方针的限制没把握好度，反而还要承当法令责任，造成更大的丢失。其次，税收筹划意图的限制要有“量”，交税人进行税收筹划的意图是节省税收本钱，添加经济效益。就现实而言，公司进行税收筹划未将两者结合起来，有时能下降税收本钱的意图，却不一定能添加公司经济效益。再者，公司在进行税收筹划时仅仅单纯思考税负、本钱、收益等，而疏忽公司的市场环境、资源配置、发展前景等要素。（二）、对税收筹划方法的选择不够重视税收筹划作为交税人的一项经济策划，其意图不仅是公司谋求最大极限的交税利益，而是完成公司税后赢利或现金流量最大化综合计划的交税优化挑选。因而，税收筹划办法的挑选必定是十分重要的。而一些公司在挑选交税筹划办法时，主要是思考了挑选的税收筹划办法是不是能使公司整体税负降低，有很多交税筹划办法单纯或独登时看是合理且有功率的，但假如放在公司生产经营开展的整体战略上看却是不可取的。因交税人的交税能力、财政核算水平以及公司生产经营管理水平都与公司进行的税收筹划有着密切联系，这就请求公司对当前的一些经济活动和资源配置进行全部、综合调整。 公司现在的税收筹划通常简单忽略别的的非税收益的存在，对税收筹划办法的挑选也不进行具体的评价，这种挑选税收筹划办法显然是不全部的，公司简单形成筹划办法挑选上的失误，然后致使进行的税收筹划办法无法到达筹划预期目标的完成。（三）、缺乏税收筹划专业性人才我国缺乏税收筹划专业性人才体现十分明显，特别是公司实践筹划办理中，税收筹划人员素质不高，技术以及综合筹划税收方面才能有限，这些通常影响公司税收筹划作业的展开，近来几年，各大高校开端把税收筹划作为一门有必要课程，加强税收筹划专业性人才的培育。可是听说课程的开设作用并不抱负，不能够满足公司税收筹划的请求，税收筹划专业性人才的培育，一向都是最为痛疼的大事，另一方面，税收筹划专业人才的缺乏也有需求方面的制约要素，与人才商场上炙手可热的财务司理、商场司理等职位比较，“税务司理”这一字眼恐怕很难在公司的人才需求中出现，关于大多数公司来说，税收筹划这一事物姑且生疏，聘任筹划人才的重要性也尚未被充分认识。（四）、税收筹划可操作性差我国增值税税收法规政策变化快，地方性政策多，税务人员自由裁量权也较大。在这种政策环境下开展税收筹划，纳税人筹划的风险也难以避免出现。现在很多纳税人遇到税务问题需要解决时，首先不会针对自身的生产经营情况进行税收筹划去解决问题，第一时间想到的是找关系、托人情。因此 ，纳税人开展税收筹划的环境不理想、易造成税收筹划的不可操作性，这是制约税收筹划发展的一个重要因素。其次，企业目前的很多税收筹划案例，实际缺乏筹划的可操作性。很多都是为筹划而筹划，没有考虑企业的实际生产经营需要，税收筹划方案严重脱离企业实际生产经营情况，也不符合企业生 产经营的目标，甚至会影响企业正常的生产经营行为。另外，纳税人对税收筹划理论、规律和筹划方法也缺乏一些重视，就形成了对自身生产经营活动利益的自我保护意识缺失，这也是我国税收筹划发展的制约因素。三、完善我国增值税税收筹划的对策（一）、更新增值税税收筹划的价值观念首先，厘清征纳双方对税收筹划的认识。税收筹划对纳税人的直接效果是减轻税负，从微观上讲税收筹划使纳税人税负减轻，提高纳税人的经营管理水平，增强纳税人的生存和竞争能力；从宏观上讲，税收筹划有助于引导纳税人优化生产经营方向，促进生产力的进一步发展。而生产力水平的提高是国家长期财政收人的根本保证。同时税收筹划的推行，也突出了税法的权威性、严肃性，有利于增强税收征管，使企业和国家税务机关保持良好的征纳关系，更好体现税收的经济效率原则。其次，税收筹划是进一步完善财务及经营管理的基础。税收筹划是一个庞大的系统工程，其决策贯穿于企业的生产、经营、投资、理财、营销、管理等所有生产经营活动，对规范纳税人内部的财务管理具有重要的作用。要完善企业税收筹划内部环境既财务管理活动：规范企业财务会计行为，设立完整的、客观 、规范的会计账目和编制真实的财务报表。同时加强经营管理各环节的协调，规范经营活动中的管理，税收筹划并不是简单地从财务活动的安排、计算中完成的，是需要生产、销售等许多环节的协调才能实现。（二）、完善增值税税收筹划的法律环境首先应将税收筹划作为纳税人的一项基本权利写入法律中，为税收筹划提供完备、清晰的法律依 据，明确税务筹划的概念、范畴，税收筹划是纳税人在纳税上维护自己财产权利的一种表现，消除一些人对税务筹划的偏见和误解；其次，完善现行增值税税法，税收权利与义务等等税收基本问题予以规范，改变目前税法概念模糊，欠严谨，容易产生歧义的现象，尽量堵塞税法漏洞，给征纳双方完备 、清晰的法律依据，这既有利于征税机关的执法，又有利于纳税人税收筹划的开展；第三，从保护纳税人的合法权益角度出发，修改《国家赔偿法》，从法律上明确税务机关对税收筹划违法的认定或违法行使职权给纳税人造成了损失的应相应赔偿。（三）、实现增值税税收筹划的高效性高效的税收筹划，是要综合衡量各个税收筹划方案，降低税收筹划风险所能达到的效果。纳税人进行税收筹划要遵循程序性原则。任何企业所进行的税收筹划必须遵从法定的程序，制订筹划方案并按此方案纳税，特别是对于一些特定的或特殊的税收活动进行的筹划方式，在税收活动运作中应按法定程序向税务机关提出相应的书面申请，由税务机关进行审批，税务机关审批后方可操作。这样可避免非法定的操作程序带来筹划无效的风险，减少纳税人的损失。纳税人进行税收筹划要遵循有效性原则。纳税人进行税收筹划必须面对现实，及时把握增值税税收法律、法规和政策所发生的变化，抓住变化带来的机遇，适时进行筹划。税收筹划方案是在一定时间、一定的法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着外部因素的变化，企业必须灵活的制定相应的税收筹划方案来适应不断变化的因素。参考文献 [1]吴玉烁.论我国企业增值税纳税筹划[J].齐齐哈尔师范高等专科学校学报，2012 年第 4 期，96-97页[2]赵玲.增值税税收筹划[J].中国税务，2004 年第 8 期，30-32 页[3]姬彦丽.企业增值税筹划的几点分析[J].现代营销(学苑版)，2013 年 02 期，98-99 页[4]赵连志.税收筹划操作实务[M].北京:中国税务出版社，2004 年版，56-60 页