西南大学网络与继续教育学院课程考试答题卷学号： 姓名： 层次： 课程名称【编号】：税务会计【0811】 　 　 A 卷题号 一 二 三 四 五 总分 评卷人得分（横线以下为答题区）（一）根据上述资料，请计算下列问题（请对每一小题做分析）： 1.大川公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额。答：400*11%+3330/(1+11%)*11%+600*11%+1000*11%=550 元2.大川公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额。答：(585+1053)/(1+11%)*11%=162.32 元3.大川公司当月应转出进项税额。答：100*11%+3000/（1-13%）*13%=459.28 元4.大川公司当月应纳增值税额。答：增值税销项税额=（65000+25000+400000）*17%=83300 元增值税进项税额=50000*13%+（300000+180000）*17%=88100 元运费应缴纳增值税为 162.32-550=-387.68 元83300-88100-387.68+459.28=-4728.4 元本月无需缴纳增值税（二）根据上述资料，请计算该企业 2015 年应缴纳企业所得税。答：会计利润：3000+520+120-2150-410-230-170-70=610 万元，国债收益免缴所得税：调减 520 万元；广告费税前扣除标准：（3000+120）*15%=468 万元，未超标，不需要调整；招待费税前扣除标准：24*60%=14.4 万元，（3000+120）*0.5%=15.6 万元，可税前扣除 14.4万元，调增：24-14.4=9.6 万元，公益捐赠税前扣除标准：610*12%=73.2 万元，未超标，不调整。应缴纳企业所得税：（610-520+9.6）*25%=24.9 万元。二、会计分录编写1.借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税额）510002. 借:应付职工薪酬 58 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税费―应交增值税(销项税额) 8 500 3.销项税额=400*1000*17%=68000 元 借：银行存款 436000 原材料 32000 贷：主营业务收入 400000 应交税费―应交增值税(销项税额) 680004. 借：在途物资 5850 贷：应付票据-商业承兑汇票 5850 借：银行存款 7210 贷：主管业务收入 7000 应交税费―应交增值税 210 借：应交税费―应交增值税 420 贷：银行存款 4205. 增值额=800-650=150（万元） ；增值额与扣除项目金额的比率=150÷ 650=23%； 应纳土地增值税税额=150X30%=45（万元） 计提税金时 借：固定资产清理 450000 贷：应交税费-应交土地增值税 450000 实际激纳时 借：应交税费-应交土地增值税 450000 贷：银行存款 4500006. 借：营业税金及附加 （50000+10000）*5%=3000 贷：应交税费-应交城建税 30007. 销项税额=3510/(1+17%)*17%=510(元) 借：其他应付款 5850 贷：银行存款 2340 其他业务收入 3000 应交税费-应交增值税（销项税） 5108. ⑴ 确定应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的金额。答：应纳税暂时性差异=10 万元可抵扣暂时性差异=80+40=120 万元⑵ 计算当期递延所得税负债与递延所得税资产的发生额。 - 1 - 答：递延所得税资产=120*25%=30 万递延所得税负债=10*25%=2.5 万⑶ 按税法规定计算当期应纳税额。答：应纳税所得额=390+80+40-20+10=500 万应交所得税=500*25%=125 万⑷ 编制所得税费用业务的会计分录。答：所得税费用=125+2.5-30=97.5 万借：所得税费用 97.5递延所得税资产 30贷：递延所得税负债 2.5应交税费应交所得税 125- 2 -