我国出口退税政策的变化及其意义一、出口退税的概述出口退税是指一个国家为了增强产品的竞争能力，把对本征收货物出口退税是指一个国家为了增强产品的竞争能力，把对本征收货物或者对加工出口前缴纳的原材料进税当做成制品报关时予以退还 ，也就是指按或者对加工出口前缴纳的原材料进税当做成制品报关时予以退还，也就是指按照法定退税率还货物在出口前实际承担的消费、增值等负。包括对产品行免税、出口产品收在国内中抵扣和对实退。二、出口退税的变化过程第一阶段，从 1985 年-1993 年。这段时期是出口退税制度实施初 1985 年，针对大部分出口产品而言皆是征收 17%的税，然后退还 14%，但是对工业品，煤炭以及农产品，煤炭以及农产这三项是区别对待的：对工业品是征收 13%的税款退还 10%，对煤炭和农产品则是征 5%-7%的税再退还3%。到 19 88 年，对出口产品实行的年，对出口产品实行的是全额退税原则，即征多少、是全额退税原则，即征多少、退多少。这段时期的目是扩大出口并不断完善退多少。这段时期的目是扩大出口并不断完善口退税政策，增加我国产品在际市场上的份额。第二阶段：从第二阶段：从 1994 年－1996 年。1994 年的税制改革，我国建立了与际接年的税制改革，我国建立了与际接轨的新增值税制，这一度取代了之前工商统征形成三档退率：轨的新增值税制，这一度取代了之前工商统征形成三档退率：轨的新增值税制，这一度取代了之前工商统征形成三档退率：6%、13%和 17%，这期间，出口增长也因较高的退税率而突飞猛进但与此，这期间出口 增长也因较高的退税率而突飞猛进但与此同时，高额的出口退税使得中央财政负担压力过大因此形成出口增长越快，中出口增长越快，中央财政负担就越大的恶性循环局势，财力不足使退税资金短缺的问题更加严重。而且，在高额退税款的诱惑下出口骗现象愈演烈。因此从 1995 年－1996 年，国家对出口退税率进行了大幅度的下调分为 3%、6%和 9%三档，所有出口三档，所有出口商品综合起来的总综合起来的总综合起来的总平均退税率则下调到了平均退税率则下调到了平均退税率则下调到了平均退税率则下调到了 8%。下调后，冲击最大的就是我国的出口，大幅度下滑就是我国的出口，大幅度下滑 1996 年出口增长率只有 1.53% 。这一阶段的。这一阶段的目的是缓解中央财政压力，避免进一步的恶性循环。第三阶段：从第三阶段：从 1997 年－2003 年。在我国出口退税率刚。在我国出口退税率刚刚下调后不久，就爆下调后不久，就爆发了 1998 年的亚洲金融危机，我国出口受到严重冲击全增长率只有 0.5%，导致国内市场出现了供过于求的严峻形势。需扩大受阻物价急剧回落，导致国内市场出现了供过于求的严峻形势。需扩大受阻物价急剧回落经济增长速度下滑，岗失业人员加出现了通货紧缩象 。为改善需求不经济增长速度下滑，岗失业人员加出现了通货紧缩象。为改善需求不足的局面，扩大出口我国从 1997 年 8 月 8 日起，分行业提高了出口产品退税率，在连续十余次地上调后退税变为率，在连续十余次地上调后退税变为率，在连续十余次地上调后退税变为 5%、13%、15%和 17%四档，平均出口退四档，平均出口退税率从之前的 8%上升到了 15.51%，并且持续到，并且持续到 2003 年，出口退税率都没有大的年，出口退税率都没有大的变化，这段时间的出口退税率调整和稳定，主要目 的是积极应对金融危机，缓主要目的是积极应对金融危机，缓解金融危机的不利影响。这次调整重新激活了外贸解金融危机的不利影响。这次调整重新激活了外贸出口企业的生产积极性，缓解出口企业的生产积极性，缓解了我国际收支的压力。第四阶段：从第四阶段：从 2004 年-2007 年。2004 年到 2007 年，我国出年，我国出口退税政策也有较大调整，如较大调整，根据具体原因，根据具体原因及其产生的不同作用，我们将这一时期分为两个阶段，其中 2004 年到 2006 年作为一个阶段，2007 年分为另一个阶段。三、完善我国出口退税政策的建议（一）完善出口退税管理制度，加强出口退税风险管理出口退税业务具有很强的专业性。很多生产企业在该业务环节未给予充分的关注，看似可有可无的管理事项。要想正在做好出口退税，必须进行有效的管理，可以设置专门的岗位人员负责该类事项的税务处理，熟悉出口退税流程，及时获取政策的最新信息。为将该事项落实到实处，还应该将出口退税职责同样纳入到业绩考核范畴之内，以保证出口退税处理中各种单据的流转和获取，避免在办理出口退税第一个环节出现问题而影响退税额的申领。（二）提高出口退税经办人员的专业技能，保证退税的顺利完成出口退税政策及其他相关联的税收政策会随着我国经济发展不断调整和完善，对企业而言，要做出正确的应对措施是需要花人力、物力进行研究的。从政策的及时获取、分析解读政策导向到制定调整对策，都离不开专业人员的分析能力。出口退税是税务中比较复杂的业务，要从根本上保证企业出退税业务处理的整体质量，必须选派有足够知识水准和专业技能的员工，并对其不断地进行专业培训 ， 保证责任人员对最新法规政策及处理手段能够做到系统性掌握。（三）加大产品研发力度，提高产品技术含量产品要走向国际市场，价格不是关键的成功因素。产品质量才是决胜因素，所以无论退税率怎么变化，企业都应该坚持质量、技术、服务等非价格因素的强势。首先，企业可以研究政策变化体现出的经济发展导向，尽量避免生产限制类产品，通过改变产品结构获得出口退税优惠；其次，在现有的出口产品中，增加产品功能、保证产品质量上下功夫，创造产品的差异性，培养自己的品牌，减少内部流转环节，增加产品的附加值，即使在出口税率降低、产品成本增加的环境下，通过提高产品质量也可以减轻成本给企业带来的压力，平衡成本与收益，使企业在出口业务上仍处于主动地位。参考文献：[1]明安斌.对我国出口退税政策目标的再思考[J].2015(1).税务研究，2007.[2]韩媛媛.中国出口退税制度目标多元化趋势分析与对策[J].2010(12).甘肃理论学刊，2013.[3]孙金鹏.出口退税政策的多目标冲突与重新定位[J].2004(3).对外经贸实务，2014.