我国企业所得税筹划探讨税收筹划是按照合法和非违法手段使企业税收负担最小化或使企业综合营运管理目标最大化。近年来，随着我国改革开放搞活的深入，跨国家、跨地区的资本相互渗透，利益主体效益最大化目标使得税收筹划在发达国家早已实行，在我国的实施应用也已成为必然。一、所得税税收筹划定义所谓企业所得税税收筹划，就是指企业在税收法律、法规以及相关政策允许的范围内，运用相关税收筹划的知识，通过对企业各个运作环节进行合理的事先安排，尽可能地减轻企业的所得税税收负担，以达到企业税后利润最大化的目的。二、企业创立阶段的所得税税收筹划（一）对企业组织形式的选择在选定企业的组织形式时，纳税人应尽量避开不利于自身发展的纳税政策。对于规模较小的企业应尽量选择个人独资企业或合伙企业形式，避免造成双重纳税。但由于个人独资企业和合伙企业发展空间有限，因此对于规模庞大，管理水平要求高的大企业，则应采用公司企业形式。（二）子公司和分公司的选择在扩大公司规模时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税税负会产生影响。子公司作为独立法人可以享受注册地众多税收优惠政策，但要承担全面纳税义务；分公司不具有独立法人资格，其利润或亏损并入母公司交纳企业所得税，只承担部分纳税义务。因此对于预期初创阶段长时间不能盈利的营业机构，一般应设置为分公司，这样该分公司的亏损额可以并入总公司以抵减总公司的利润总额，从而减轻税负。而对于预期创立后在较短时间内就能实现盈利的营业机构，则应设置为子公司，当子 公司所在地适用的税率较低时，便可少缴纳企业所得税，使公司整体税负降低。三、利用成本费用的充分列支进行税收筹划在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下充分列支准予税前扣除的成本费用和损失，会大大减少应纳税所得额，最终减少应缴纳的所得税。（一）利用固定资产折旧的合理计算和处理进行税收筹划固定资产折旧是成本的组成部分，折旧的计算和提取必然影响企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。因此，利用固定资产折旧年限和折旧方法上存在的差异减轻税负是企业进行税收筹划的重要内容。1．固定资产折旧年限对所得税税负的影响在一般情况下，缩短折旧年限有利于加速成本回收，考虑资金时间价值，这样做相当于节约了一笔银行同期贷款的利息。而在税率变动的情况下，延长折旧年限则有利于企业充分享受税收优惠，因为在免税期间，折旧费用并不能起到递减应纳税所得额的作用，因此尽可能延长折旧年限把优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用降到最低限度，从而达到节税的目的。2．固定资产折旧方法对所得税税负的影响企业固定资产最常用的折旧方法有直线法、工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年数总和法）。在累进税制的情况下，企业应当采用直线法。这是因为直线法计提的折旧平均分摊到各期成本，可以有效地避免某些年内利润较少，而某一年利润又过于集中，适用较高税率。在比例税制的情况下，如果各期税率保持不变，则企业采用加速折旧法更为有利。加速折旧法可使固定资产成本在 使用期限内加快得到补偿，利润集中在后期，从而起到延期纳税的作用。（二）利用存货计价方法的合理选择进行税收筹划目前，按照我国财务制度规定，企业存货计价方法有先进先出法、加权平均法、移动平均法和个别计价法。选择不同的存货计价方法，将直接影响利润总额，进而影响所得税的大小。在实行比例税率的情况下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势对存货价格的影响。如果物价持续上涨，应当选择加权平均法；相反，如果物价持续下降，则应当选择先进先出法；如果物价上下波动，同样宜选择加权平均法。在实行累进税率的情况下，选择加权平均法对存货进行计价，可以使企业承担较轻的税负。可见，不同的物价环境会对企业存货计价方法的选择产生不同的影响。这就要求企业在选择存货计价方法时，必须充分进行市场调查，根据企业周围的环境及自身的具体情况进行分析比较，对未来会计期间的物价趋势做出客观、准确的判断，选择最有利于减轻企业税收负担的存货计价方法。总而言之，所得税作为一个较大的税种，为企业提供了较大的税收筹划空间。企业应根据自身情况对各项管理活动进行合理安排，以获得最大限度的节税收益。当然，企业减轻税负必须以不违反税收法律和不损害国家利益为前提。由于我国现今税务部门稽查力度加大，未来税收法律制度也将越来越完善，另外，随着人们对税收筹划更加深入地研究，会找到更大的税收筹划空间和更先进的税收筹划技术。因此，随着税收筹划越来越得到社会的高度认可，这种理财活动也将得到更全面的发展。参考文献：[1]计金标,梁俊娇,杨志清.税收筹划.北京:中国人民大学出版社.2008. [2]中国注册会计师协会.税法. 北京: 中国财政经济出版社.2008.[3]中国注册会计师协会.会计. 北京: 中国财政经济出版社.2008.